Решение № 2А-1122/2017 2А-1122/2017~М-1038/2017 М-1038/2017 от 21 декабря 2017 г. по делу № 2А-1122/2017

Административное дело № 2а-1122/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Енисейск 22 декабря 2017 г.

Енисейский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Ларионовой Н.М.

при секретаре Черноусовой О.А.

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Железнодорожному району г. Красноярска к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Инспекция Федеральной налоговой службы России по Железнодорожному району г. Красноярска (далее по тексту ИФНС России № 9 по Железнодорожному району г. Красноярска) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 187,38 руб., пени по земельному налогу – 56,89 руб., пени по налогу на имущество – 9,43 руб.

Заявленные требования мотивированы тем,что в соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.Статьей 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.Согласно ст. 390-391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст.394 НК РФ).Срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков - физических лиц установлен статьей 397 НК РФ.В соответствии с п. 5 ст. 54 НК РФ исчисление налоговой базы производится налоговыми органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.Пунктом 4 ст.391 НК РФ установлено, что налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований. В силу п. 11 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде. Согласно п. 4 ст.397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Инспекцией произведён расчет налога. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление. Сумма налога, подлежащая уплате по сроку 05.11.2014 г. составила 187,38руб. В соответствии со статьей 75 Кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ с 03.12.2011 по 12.12.2014гг. начислены пени в размере 56,89 руб.

Административный ответчик ФИО1 в соответствии главой 32 Налогового кодекса РФ, является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.Согласно ст. 400 НК РФ - налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщик) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 НК РФ. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (Статья 402 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (Статья 404 НК РФ).Согласно ст. 405 НК РФ - налоговым периодом признается календарный год.В соответствии со ст. 406 НК РФ - налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 статьи 405 НКРФ. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом установленных особенностей (п.1 ст.408 НК РФ). Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 409 НК РФ).Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Инспекцией произведён расчет налога. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление. Сумма налога, подлежащая уплате по сроку 05.11.2014 г. составила 1897,96 руб. Налогоплательщиком налог уплачен в полном объеме. В соответствии со статьей 75 Кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ с 02.11.2013 по 22.11.2013 гг. начислены пени в размере 9,43 руб. В адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ направлено требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафа. Однако, в установленный требованием срок, задолженность по требованию налогоплательщиком не погашена. Сумма задолженности по налогам до настоящего времени в добровольном порядке ответчиком не уплачена.

Представитель административного истца - начальник ИФНС России Железнодорожному району г. Красноярска – ФИО2 ходатайствовала о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте слушания дела уведомлен своевременно и надлежащим образом, в суд не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, в котором также указал, что заявленные требования исполнены им в добровольном порядке, в подтверждении чего представил квитанции об оплате.

Поскольку условия, предусмотренные ст. ст.291 КАС РФ соблюдены, административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и административный ответчик не представил возражений против применения такого порядка рассмотрения административного дела; общая сумма задолженности по обязательным платежам не превышает двадцати тысяч рублей, суд, руководствуясь положениями ч.2 ст.140 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренном главой 33 КАС РФ, то есть без проведения устного разбирательства.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

На основании ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

Как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Так, в соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств насчетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 2 п. 1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. от 04.03.2013 N 20-ФЗ) указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Как вытекает из содержания п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу ч. 1ст. 388 НК РФналогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1, ч. 4ст. 391 НК РФналоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с ч. 3ст. 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу абзц. 2 ч. 1ст. 397 НК РФ(в редакции, действовавшей на момент исчисления земельного) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст.400 НК РФналогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ч. 1 ст.401 НК РФобъектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии с ч. 1 ст.409 НК РФ(в редакции, действовавшей на момент исчисления транспортного налога) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласност. 75 НК РФна сумму неуплаченного налога начисляется пеня за каждый день просрочки в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2013 г. на праве собственности принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> Б, а также квартира, расположенная по адресу: <адрес> Б, <адрес>.

Размер земельного налога, исчисленный налоговым органом за 2013 г. составил 187,38 руб.

Размер налога на имущество физических лиц, исчисленный налоговым органом за 2013 г. составил 1897,96 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления об оплате указанных налогов.

ФИО1 налог на имущество физических лиц уплачен в полном объеме. Земельный налог налогоплательщиком не был уплачен, в результате чего была выявлена недоимка.

Как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Поскольку в установленные законом сроки обязанность по уплате земельного налога не исполнена, а обязанность по уплате налога на имущество физических лиц налогоплательщиком исполнена с нарушенным сроком, налоговым органом на имеющуюся задолженность начислены пени:

- по земельному налогу в размере 56,89 руб.

- по налогу на имущество физических лиц в сумме 9,43 руб.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 заказным письмом направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов.

Вследствие неисполнения ФИО1 требования об уплате исчисленных налогов в установленный в нём срок, налоговый орган, исходя из положений, предусмотренных ст. 48 НК РФ, обратился в суд с административным исковым заявлением.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком ФИО1 представлены квитанции на оплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 187,38 руб., квитанции на оплату налога на имущество физических лиц на сумму 75,11 руб. и на сумму 2,59 руб., всего на сумму 265,08 руб.

Совокупность представленных письменных доказательств, подтверждает тот факт, что на момент рассмотрения дела судом за налогоплательщиком ФИО1 предъявленная административным истцом задолженность по налогам отсутствует.

Оценив представленные доказательства, учитывая представленные ответчиком квитанции об оплате налогов, суд полагает требования не подлежащими удовлетворению, в связи с чем в удовлетворении иска надлежит отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по Железнодорожному району г. Красноярска к КоврижкинуФИО7 о взыскании задолженности по налогам, пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней, со дня получения копии решения, лицами, участвующими в деле, путем подачи апелляционной жалобы через Енисейский районный суд.

Председательствующий Н.М. Ларионова

мотивированное решение изготовлено 09 января 2018 г.

Судья Н.М. Ларионова