Решение № 2А-1700/2021 2А-1700/2021~М-1658/2021 М-1658/2021 от 25 июля 2021 г. по делу № 2А-1700/2021

УИД №21RS0024-01-2021-002126-55

№2а-1700/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июля 2021 года г.Чебоксары

Калининский районный суд города Чебоксары Чувашской Республики под председательством судьи Николаева М.Н., при секретаре судебного заседания Петровой Н.Н., с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Чебоксары к ФИО2 о взыскании о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Чебоксары (далее - Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с 21 февраля 2018 года по 23 апреля 2018 года в размере 11,32 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с 01 мая 2018 года по 30 июля 2018 года в размере 9,44 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за период с 21 февраля 2018 года по 23 апреля 2018 года в размере 57,63 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за период 01 мая 2018 года по 30 июля 2018 года в размере 48,13 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 12 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 11 501,83 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02 декабря 2017 года по 28 июня 2020 года (на недоимку 2016 года) в размере 63,58 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года (на недоимку 2018 года) в размере 218,08 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 года (на недоимку 2019 года) в размере 36,82 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02 декабря 2017 года по 28 июня 2020 года (на недоимку 2016 года) в размере 9,85 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года (на недоимку 2018 года) в размере 5,04 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 года (на недоимку 2019 года) в размере 0,03 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик с 20 апреля 2006 года по 12 января 2018 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, и, соответственно, являлся плательщиком страховых взносов. Кроме того, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Однако уплата страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога на имущество физических лиц ФИО2 не производилась, в связи с чем на сумму недоимок ему начислены пени. Для добровольной уплаты задолженности по страховым взносам и пени Инспекцией в адрес плательщика направлялись требования, которые остались не погашены. Мировым судьей вынесен судебный приказ, который определением от 17 февраля 2021 года отменен, в связи с чем Инспекция обратилась в суд с административным иском.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС по г.Чебоксары ФИО1 административные исковые требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Финансовым управляющим ФИО2 - ФИО3 представлен отзыв на административное исковое заявление, согласно которому производство по делу просил прекратить, поскольку решением Арбитражного суда Чувашской Республики от 27 февраля 2017 года ФИО2 признан банкротом, введена процедура реализации имущества. Кроме того, полагал, что инспекцией пропущен срок исковой давности для обращения в суд.

Заслушав представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, суд установил следующие обстоятельства.

Согласно ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст.57 Конституции Российской Федерации.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов на момент возникновения спорных правоотношений регулировались положениями Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее Федеральный закон от 24 июля 2009 года №212-ФЗ).

Согласно п.2 ч.1 ст.5 указанного Федерального закона плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В соответствии с ч.1 ст.14 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ данная категория страхователей уплачивает соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи, т.е. исходя из величины дохода плательщиков страховых взносов.

Плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы (п.1 ч.2 ст.28 указанного Федерального закона).

В силу ч.1 ст.22 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании (ч.5 ст.22 указанного Федерального закона).

Согласно ч.2 ст.18 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Как установлено ст.21 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ, в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов орган контроля за уплатой страховых взносов обращается в суд с иском о взыскании страховых взносов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного плательщика страховых взносов - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Ст.25 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ пенями признает установленную настоящей статьей денежную сумму, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки (часть 1).

Следовательно, пени могут быть начислены органом контроля за уплатой страховых взносов по день фактического погашения недоимки.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что по данным органа контроля за уплатой страховых взносов за ФИО2 числилась задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

За расчетные периоды ФИО2 начислены страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

Уплата страховых взносов ФИО2 в установленный срок не произведена.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на сумму недоимок были начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с 21 февраля 2018 года по 23 апреля 2018 года в размере 11,32 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с 01 мая 2018 года по 30 июля 2018 года в размере 9,44 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за период с 21 февраля 2018 года по 23 апреля 2018 года в размере 57,63 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за период 01 мая 2018 года по 30 июля 2018 года в размере 48,13 руб.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.На основании ст.400 НК РФ и в силу главы 8 Решения Чебоксарского городского Собрания депутатов Чувашской Республики от 10 июня 2004 года №1287 «Об утверждении Положения о вопросах налогового регулирования в городе Чебоксары, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления» является плательщиком налога на имущество физических лиц, т.к. имеет в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Так, в соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием в его собственности объектов налогообложения, а именно: жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно налоговому уведомлению № от 09 сентября 2017 года ФИО2 за 2016 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 953 руб. Срок уплаты не позднее 01 декабря 2017 года. С учетом частичного погашения задолженность по налогу составляет 12 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от 01 сентября 2020 года ФИО2 за 2019 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 13 693 руб. Срок уплаты не позднее 01 декабря 2020 года. С учетом частичного погашения задолженность по налогу составляет 11 501,83 руб.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок в полном объеме ФИО2 исчислены по налогу на имущество физических лиц за период с 02 декабря 2017 года по 28 июня 2020 года (на недоимку 2016 года) в размере 63,58 руб., за период с 03 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года (на недоимку 2018 года) в размере 218,08 руб., за период с 02 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 года (на недоимку 2019 года) в размере 36,82 руб., за период с 02 декабря 2017 года по 28 июня 2020 года (на недоимку 2016 года) в размере 9,85 руб., за период с 03 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года (на недоимку 2018 года) в размере 5,04 руб., за период с 02 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 года (на недоимку 2019 года) в размере 0,03 руб.

Для добровольной уплаты задолженности ФИО2 направлены требования об уплате налога № от 23 апреля 2018 года (со сроком уплаты до 17 мая 2018 года), № от 29 июня 2020 года (со сроком уплаты до 20 ноября 2020 года), № от 21 декабря 2020 года (со сроком уплаты до 29 января 2021 года).

Поскольку указанные требования оставлены без исполнения, 16 февраля 2021 года мировым судьей судебного участка №1 Калининского района г. Чебоксары вынесен судебный приказ, который 17 февраля 2021 года отменен в связи с поступившими возражениями ответчика относительно его исполнения.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском ИФНС России по городу Чебоксары обратилась 13 мая 2021 года.

Таким образом, суд приходит к выводу, что доводы административного ответчика о пропуске в данном случае срока исковой давности на подачу иска являются несостоятельными.

Доводы финансового управляющего ФИО2 – ФИО3, высказанные им в возражениях на административный иск, об отсутствии оснований для взыскания с него задолженности по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц и пени в связи с признанием ФИО2 банкротом, является необоснованным исходя из следующего.

Решением Арбитражного суда Чувашской Республики от 27 февраля 2017 года по делу №А79-52/2016 ФИО2 признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина, срок которой в последующем неоднократно продлевался, всего до 27 августа 2021 года.

В силу ст.ст. 2, 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» налоги и пени за неисполнение обязанности по уплате налогов для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам, которые в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся в пункте 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 15 декабря 2014 года №29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Из материалов дела следует, что задолженность по налогам, пени образовалась у административного ответчика после принятия 15 января 2016 года заявления о признании его банкротом.

Неуплаченные ФИО2 страховые взносы и налог после признания его несостоятельным (банкротом) относятся к текущим платежам (постановление Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 23 июля 2009 года №63 «О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве»).

Согласно п.5 ст.213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года №127 «О несостоятельности банкротстве» требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Следовательно, административный истец наделен правом на предъявление административных исковых требований к ФИО2 по уплате пени по страховым взносам и налогу на имущество физических лиц за 2019 год после признания его несостоятельным (банкротом), в порядке и сроки, установленные законодательством Российской Федерации.

При разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Таким образом, поскольку административным ответчиком какие-либо доказательства уплаты пени по страховым взносам, налога на имущество физических лиц и пени по нему в полном объеме за спорный период, либо необоснованного возложения на ответчика обязанности по уплате налогов, не представлены, требования административного истца подлежат удовлетворению.

С учетом ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ в доход местного бюджета с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в сумме 478,95 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО2 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Чебоксары задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с 21 февраля 2018 года по 23 апреля 2018 года в размере 11 руб. 32 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с 01 мая 2018 года по 30 июля 2018 года в размере 9 руб. 44 коп.

Перечислить данные суммы на казначейский счет № 03100643000000011500, Отделения НБ Чувашской Республики Банка России, код бюджетной классификации пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: 18210202103082013160; наименование получателя платежа: УФК по Чувашской Республике, ИНН/КПП <***>/213001001, ИФНС России по г. Чебоксары; БИК: 019706900, код ОКТМО 97701000.

Взыскать с ФИО2 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Чебоксары задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за период с 21 февраля 2018 года по 23 апреля 2018 года в размере 57 руб. 63 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за период 01 мая 2018 года по 30 июля 2018 года в размере 48 руб. 13 коп.

Перечислить данные суммы на казначейский счет № 03100643000000011500, Отделения НБ Чувашской Республики Банка России, код бюджетной классификации пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: 18210202140062110160; наименование получателя платежа: УФК по Чувашской Республике, ИНН/КПП <***>/213001001, ИФНС России по г. Чебоксары; БИК: 019706900, код ОКТМО 97701000.

Взыскать с ФИО2 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Чебоксары задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 12 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 11 501 руб. 83 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02 декабря 2017 года по 28 июня 2020 года (на недоимку 2016 года) в размере 63 руб. 58 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года (на недоимку 2018 года) в размере 218 руб. 08 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 года (на недоимку 2019 года) в размере 36 руб. 82 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02 декабря 2017 года по 28 июня 2020 года (на недоимку 2016 года) в размере 9 руб. 85 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года (на недоимку 2018 года) в размере 5 руб. 04 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 года (на недоимку 2019 года) в размере 0,03 руб.

Перечислить данные суммы на казначейский счет № 03100643000000011500, Отделения НБ Чувашской Республики Банка России, код бюджетной классификации налога на имущество физических лиц: 18210601020041000110, пени по налогу на имущество физических лиц: 18210601020042100110; наименование получателя платежа: УФК по Чувашской Республике, ИНН/КПП <***>/213001001, ИФНС России по г. Чебоксары; БИК: 019706900, код ОКТМО 97701000.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 478 руб. 95 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики через Калининский районный суд г. Чебоксары в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья М.Н.Николаев

Мотивированное решение изготовлено 02 августа 2021 года