Решение № 2А-2631/2024 2А-2631/2024~М-2008/2024 М-2008/2024 от 29 июля 2024 г. по делу № 2А-2631/2024

Дело № 2а-2631/2024

УИД № 55RS0002-01-2024-005057-65


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Жидковой М.Л., при секретаре Меховой И.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Омске

30 июля 2024 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока для подачи административного иска в суд, взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 1456,99 руб., в том числе по транспортному налогу с физических лиц за 2016-2018 годы в размере 1260 руб., пени в размере 196,99 руб.,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилось в суд с указанным выше административным исковым заявлением. В обоснование указывает, что ФИО1, ИНН <***> являлась владельцем движимого имущества, и несла обязанность по уплате транспортного налога. В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления об оплате соответствующих видов налогов с указанием налогового периода, объекта налогообложения, налоговой базы и величины налога. ФИО1 своевременно не исполнила свою обязанность по уплате налогов и страховых взносов, в связи с чем ему были начислены пени, а также направлены требования об уплате налогов, взносов и пени. Требования об уплате налога и пени также не были исполнены в полном объеме. Налоговый орган просит восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления, взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 1456,99 руб., в том числе по транспортному налогу за 2019 год в размере 7675 руб., по пени в размере 64707,28 руб.

Представитель МИФНС России № 7 по Омской области по доверенности ФИО2 в судебном заседании заявленные требования поддержала по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

ФИО1 в судебном заседании, не оспаривая оснований для восстановления срока подачи административного иска, возражала против удовлетворения заявленных требований в части взыскания транспортного налога за 2016 год, полагала, что срок исковой давности требованиям за 2016 год пропущен. Кроме того, указала, что с 2015 года автомобиль не эксплуатировался. После в отмены судебного приказа о взыскании транспортного налога, мировым судьей вынесено определение о повороте исполнения решения, так как требования судебного приказа исполнены в полном размере по исполнительному производству. Ею получен исполнительный лист на сумму 1656 руб. 99 коп., исполнительный лист да настоящего времени находится у неё.

Исследовав материалы дела, выслушав пояснения сторон, обозрев в судебном заседании материалы приказного производства № 2а-1778/2021, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. (Здесь и далее применяется Налоговый кодекс Российской Федерации в редакции, действовавшей в момент возникновения налоговых правоотношений).

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, в силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога, согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом, обязанность по уплате транспортного налога не связана с использование транспортного средства, а связана лишь с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо.

Статьями 363 НК РФ предусмотрено, что вышеназванные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО3 с 23.04.2011 по 17.06.2019 являлась собственником автомобиля <данные изъяты>. (л.д. 42).

Соответственно, в спорный период ФИО3 являлась плательщиком транспортного налога.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления

№ 43199561 от 02.082017 об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 420 руб. в срок не позднее 01.12.2017;

№ 63301868 от 21.08.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 420 руб. в срок не позднее 03.12.2018;

№ 17706985 от 04.07.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 420 руб. в срок не позднее 03.12.2019.

Обязанность об уплате транспортного налога ФИО1 исполнена не была, ей были начислены пени.

В адрес ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа

по состоянию на 10.05.2018 № 9592 со сроком уплаты до 28.06.2018 транспортного налога за 2016 год в размере 420 руб., пени в размере 16,91 руб. (л.д. 17);

по состоянию на 29.03.2019 № 12723 со сроком уплаты до 21.05.2019 транспортного налога за 2017 год в размере 420 руб., пени в размере 12,43 руб. (л.д. 23);

по состоянию на 02.07.2019 № 27752 со сроком уплаты до 10.09.2019 транспортного налога за 2018 год в размере 420 руб., пени в размере 150,24 руб., а также пени в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2016-2017 годы в размере 16,01 руб. (л.д. 29).

Требования об уплате налогов, сборов, пени, равно как и налоговые уведомления направлены посредством почтовой связи, чему в материалах административного дела имеется подтверждение.

Судом установлено, что срок исполнения требования № 9592 по состоянию на 10.05.2018 истек 28.06.2018, срок исполнения требования № 12723 по состоянию на 29.03.2019 истек 21.05.2019, срок исполнения требования № 27752 по состоянию на 02.07.2019 истек 10.09.2019. Требования ФИО1 в полном объеме не исполнены.

Доказательств добровольного исполнения указанных налоговых требований в полном объеме административным ответчиком не представлено.

Согласно представленному налоговым органом расчету по состоянию на 01.01.2023 общий размер задолженности по уплате задолженности по обязательным платежам и санкциям составляет 1456,99 руб., и включает в себя транспортный налог за 2016-2018 год в размере 1260 руб. (420 руб. за каждый год), а также пени в размере 196,99 руб.

При оценке довода административного истца о пропуске административным истцом срока взыскания транспортного налога и пени за 2016 год, суд исходит из следующего.

Как указано выше, в силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Статьей 48 НК РФ (в редакции на 02.07.2021) определено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок исполнения самого раннего из заявленных налоговым органом ко взысканию требований (№ 9592 от 10.05.2018) истек 28.07.2018, размер общей задолженности не превысил 3000 руб.

Таким образом, срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, по правилам ст. 48 НК РФ по самому раннему требованию о взыскании транспортного налога за 2016 год и пени, ограничен 28.12.2021. (28.06.2018 (срок исполнения требования № 9592 от 10.05.2018) + 6 месяцев).

23.11.2021 налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности по уплате транспортного налога за 2016-2018 годы в размере 1260 руб., пени в размере 196,99 руб. (л.д. 57-59). Судебный приказ по делу № 2а-1778/2021 был выдан мировым судьей судебного участка № 91 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске 24.11.2021. (л.д. 96).

Поскольку заявленная ко взысканию налоговым органом сумма задолженности по всем требованиям не превышала 10000 руб., срок исковой давности истекал 28.12.2021, срок обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа пропущен не был.

Определением мирового судьи судебного участка № 91 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске от 25.03.2022 судебный приказ был отменен (л.д. 101).

Судом установлено, что настоящее административное исковое заявление о взыскании задолженности направлено в суд 24.06.2024. (л.д. 3).

В обоснование уважительности причин пропуска шестимесячного срока на обращение с исковым заявлением в районный суд налоговым органом указано, что на момент отмены судебного приказа налоговая задолженность в размере 1456,99 руб. была взыскана с ФИО1 при принудительном исполнении судебного акта, ввиду чего правовые основания для обращения в суд отсутствовали. Впоследствии ФИО1 обратилась в суд с заявлением о повороте исполнения судебного приказа, определением мирового судьи, определением мирового судьи судебного участка № 91 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске от 26.04.2024 произведен поворот исполнения судебного приказа, на налоговый орган возложена обязанность произвести возврат взысканных с ФИО1 денежных средств. (л.д. 126-127). Данное определение было получено налоговым органом 24.05.2024, обращение в суд произведено в разумный срок с момента получения определения.

Как следует из материалов дела, на основании судебного приказа по делу № 2а-1778/2021, постановлением СПИ ОСП по ЦАО № 2 г. Омска ГУФССП России по Омской области от 12.04.2022 было возбуждено исполнительное производство № 39629/22/55006-ИП. (л.д. 114-116). С 15.02.2022 по 16.02.2022 была погашена имеющаяся перед налоговым органом задолженность, 14.06.2022 исполнительное производство № 39629/22/55006-ИП окончено путем фактического исполнения.

С учетом оплаты налогоплательщиком в рамках исполнительного производства до отмены судебного приказа задолженности, обращения должника с заявлением о повороте исполнения судебного приказа спустя более 2 лет после его исполнения, налоговый орган не мог предполагать намерения налогоплательщика обратиться с заявлением о повороте исполнения судебного акта. При данных основаниях, в условие фактического исполнения налогоплательщиком судебного решения правовые основания для обращения налогового органа в суд, и повторного взыскания с налогоплательщика задолженности отсутствовали.

Соответственно, суд полагает необходимым восстановить срок обращения административного истца в суд.

При таком положении суд пришел к выводу о том, что заявленные исковые требования подлежат удовлетворению. С ФИО1 следует взыскать задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 1456,99 руб., в том числе транспортный налог за 2016 – 2018 годы в размере 1260 руб., пени в размере 196,99 руб.

По правилам ст. 104 КАС РФ с учетом материального положения административного ответчика ФИО1, суд считает возможным освободить её от уплаты государственной пошлины, которая, по правилам ст. 103 НК РФ, определяется в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 -177 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 удовлетворить.

Восстановить срок обращения в суд с требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 1456,99 руб.

Взыскать ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 1456,99 руб., в том числе

транспортный налог за 2016 – 2018 годы в размере 1260 руб., пени в размере 196,99 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд с подачей жалобы через Куйбышевский районный суд г. Омска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья подпись М. Л. Жидкова

Мотивированное решение составлено 09 августа 2024 года.

<данные изъяты>