Решение № 2А-254/2020 2А-254/2020~М-21/2020 М-21/2020 от 7 апреля 2020 г. по делу № 2А-254/2020

Дело № 2а – 254/2020

УИД 16RS0035-01-2020-000021-76


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

08 апреля 2020 года г. Азнакаево

Азнакаевский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Ткачева Д.Г.,

при секретаре Салаховой Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

У С Т А Н О В И Л:

МРИ ФНС России № 17 по РТ обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя до 26 ноября 2014 года.

На основании п.1 ст.19 Федерального закона № 250-ФЗ в налоговый орган из государственных внебюджетных фондов была передана информация в отношении ФИО1, содержащая сведения по страховым взносам за периоды, истекшие до 01 января 2017 года.

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату (неуплату) страховых взносов ФИО1 были начислены пени по страховым взносам:

- на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года в сумме 71 руб. 53 коп. КБК №;

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года в сумме 3 146 руб. 45 коп. (погашено).

Согласно сведениям, предоставленным из Росреестра, ФИО1 принадлежало в собственности имущество: объект индивидуального жилищного строительства (жилой дом) по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности 02 июля 2014 года, дата прекращения права собственности 20 октября 2014 года.

На основании главы 32 НК РФ ФИО1 был начислен к уплате налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2014 год в сумме 05 руб. 82 коп. (погашено), со сроком уплаты, установленным налоговым законодательством РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, ФИО1 были начислены пени за 2014 год в сумме 0 руб. 05 коп. (погашено).

Согласно сведениям, предоставленным из отдела Росреестра, ФИО1 имела в собственности земельный участок по адресу: РТ, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности 02 июля 2014 года, дата прекращения права собственности 20 октября 2014 года.

На основании гл.31 НК РФ ФИО1 был начислен к уплате земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014 год в сумме 67 руб. 44 коп. (погашено).

В соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 были начислены пени за неуплату (несвоевременную уплату) земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014 год в сумме 0 руб. 56 коп. (погашено).

Межрайонной ИФНС России № 17 по РТ было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени.

05 июля 2019 года определением мирового судьи судебного участка №3 по Азнакаевскому судебному району РТ судебный приказ от 28 июня 2019 года был отменен.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в доход государства пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года в сумме 71 руб. 53 коп. До начала судебного заседания ФИО1 24.01.2020 была представлена квитанция об оплате пени по налогу в сумме 71 руб. 53 коп.

Представитель административного истца МРИ ФНС России № 17 по РТ в суд не явился, предоставили письменные пояснения о том, что произведенная ФИО1 12.02.2020 оплата в сумме 71 руб. 53 коп. в автоматическом режиме (без возможности ручного ввода) была учтена в счет погашения предыдущей задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в ФФОМС до 01.01.2017, так как кроме сумм пени, начисленных налоговым органом после 01.01.2017, у налогоплательщика имелась задолженность по пени, которая передана Пенсионным фондом РФ. По состоянию на дату оплаты административным ответчиком вышеуказанной суммы, общая задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в ФФОМС до 01.01.2017, составляла 308 руб. 44 коп. В связи с наличием указанных обстоятельств, на текущую дату у налогоплательщика в рамках административного искового заявления № от 12.12.2019 имеется задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в ФФОМС до 01.01.2017, в сумме 71 руб. 53 коп. Общая задолженность по пени на указанные страховые взносы по состоянию на 17.03.2020 составляет 239 руб. 38 коп., что подтверждается справкой о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам № по состоянию на 17.03.2020.

Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явилась, представила заявление о рассмотрении дела без ее участия.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Так, в соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч. 1, 4, 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя до 26 ноября 2014 года. На основании п.1 ст.19 Федерального закона № 250-ФЗ в налоговый орган из государственных внебюджетных фондов была передана информация в отношении ФИО1, содержащая сведения по страховым взносам за периоды, истекшие до 01 января 2017 года.

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату (неуплату) страховых взносов ФИО1 были начислены пени по страховым взносам:

- на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года в сумме 71 руб. 53 коп. КБК №

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года в сумме 3 146 руб. 45 коп. (погашено).

Согласно сведениям, предоставленным из Росреестра, ФИО1 принадлежало в собственности имущество: объект индивидуального жилищного строительства (жилой дом) по адресу: РТ, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности 02 июля 2014 года, дата прекращения права собственности 20 октября 2014 года.

На основании главы 32 НК РФ ФИО1 был начислен к уплате налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2014 год в сумме 05 руб. 82 коп. (погашено), со сроком уплаты, установленным налоговым законодательством РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, ФИО1 были начислены пени за 2014 год в сумме 0 руб. 05 коп. (погашено).

Согласно сведениям, предоставленным из отдела Росреестра, ФИО1 имела в собственности земельный участок по адресу: РТ, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности 02 июля 2014 года, дата прекращения права собственности 20 октября 2014 года.

На основании ст.31 НК РФ ФИО1 был начислен к уплате земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014 год в сумме 67 руб. 44 коп. (погашено).

В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 были начислены пени за неуплату (несвоевременную уплату) земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014 год в сумме 0 руб. 56 коп. (погашено).

ФИО1 было направлено требование об уплате налогов и пени, которые отправлены по почте. Добровольно указанные суммы в установленные сроки оплачены не были.

В пределах установленного частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока, МРИ ФНС России № 17 по РТ обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 1 по Азнакаевскому судебному району Республики Татарстан с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 28 июня 2019 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 по Азнакаевскому судебному району от 05 июля 2019 года судебный приказ от 28 июня 2019 года отменен.

Данные обстоятельства послужили основанием для МРИ ФНС России №17 по РТ для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

12.02.2020 административным ответчиком ФИО1 была произведена оплата налога в сумме 71 руб. 53 коп., о чем предоставлена квитанция об оплате в ПАО «АК БАРС» Банк.

Однако, административный истец пояснил, что из ГУ – Отделения Пенсионного фонда РФ в РТ на учет в МРИ ФНС России № 17 по РТ переданы сведения о числящейся за ФИО1 недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 363 руб. 53 коп., пени по ним в сумме 287 руб. 27 коп., что отражено в информации о переданных органами Пенсионного фонда РФ в форме электронного документооборота сальдовых остатках ФИО1 На сумму недоимки, переданную органами Пенсионного фонда РФ, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды, истекшие до 01.01.2017, налоговый орган за каждый календарный день просрочки производил начисление пени. В связи с имеющейся у ФИО1 задолженностью, МРИ ФНС России №17 по РТ направила в суд административное исковое заявление о взыскании с налогоплательщика пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды, истекшие до 01.01.2017 в сумме 71 руб. 53 коп.

Произведенная ФИО1 12.02.2020 оплата в сумме 71 руб. 53 коп. в автоматическом режиме (без возможности ручного ввода) была учтена в счет погашения предыдущей задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в ФФОМС до 01.01.2017, так как кроме сумм пени, начисленных налоговым органом после 01.01.2017, у налогоплательщика имелась задолженность по пени, которая передана Пенсионным фондом РФ. По состоянию на дату оплаты административным ответчиком вышеуказанной суммы, общая задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в ФФОМС до 01.01.2017, составляла 308 руб. 44 коп. В связи с наличием указанных обстоятельств, на текущую дату у налогоплательщика в рамках административного искового заявления № от 12.12.2019 имеется задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в ФФОМС до 01.01.2017, в сумме 71 руб. 53 коп. Общая задолженность по пени на указанные страховые взносы по состоянию на 17.03.2020 составляет 239 руб. 38 коп., что подтверждается справкой о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам № по состоянию на 17.03.2020.

Судом установлено, что обязанность по уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС не была исполнена ФИО1 в установленные законом сроки, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в ее адрес заказным письмом направлены вышеуказанные требования об уплате пени.

Административный ответчик предоставила кассовый чек ПАО «АК Барс» Банк от 12.02.2020 об уплате пени по налогу на сумму 71,53 рублей, однако в данном платежном документе не указан налоговый период, за который налогоплательщик оплачивает данный налог.

Согласно п.8 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами Приложение N 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2013 N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" в реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").

Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой.

При уплате налогового платежа один раз в год 4-й и 5-й знаки показателя налогового периода заполняются нулями ("0"). Если законодательством о налогах и сборах по годовому платежу предусматривается более одного срока уплаты налогового платежа и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока, то в показателе налогового периода указываются эти даты.

Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплаты доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов). В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.

На основании вышеизложенного, поскольку налогоплательщиком ФИО1 не был указан налоговый период в платежном документе у налогового органа имелось право зачисления указанного платежа в счет недоимки за предыдущий период.

Принимая во внимание, что задолженность по указанным налогам в установленные законом сроки не оплачена, суд считает необходимым удовлетворить требования налогового органа о взыскании указанных пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС, согласно расчету, представленному административным истцом. Размер пени рассчитан правильно, проверен, административным ответчиком не оспорен.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С соблюдением требований п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, с учетом требований имущественного характера, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175, 286 - 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать в доход государства с ФИО1, <данные изъяты>, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года в сумме 71 рубль 53 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан в течение месяца через Азнакаевский городской суд РТ со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: Ткачев Д.Г.