Решение № 2А-414/2025 2А-414/2025~М-384/2025 М-384/2025 от 20 октября 2025 г. по делу № 2А-414/2025

Дело № 2а-414/2025

64RS0018-01-2025-000677-23


Решение

Именем Российской Федерации

07 октября 2025 года г. Красный Кут

Краснокутский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Евлампиевой Л.В.,

при помощнике судьи Скачкове А.П.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 2 по Саратовской области) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов. Свои требования мотивирует тем, что в собственности ФИО1 в 2018-2023 годах находились транспортные средства:

- автомобиль легковой <данные изъяты> государственный регистрационный знак: №, <данные изъяты> дата регистрации права 10.03.2018 г. дата прекращения права 27.08.2018;

- автомобиль легковой, марка: <данные изъяты> государственный регистрационный знак: №, <данные изъяты>, дата регистрации права 29.08.2018 г., дата

прекращения права 04.09.2020;

- автомобиль легковой, марка: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак: № <данные изъяты>, дата регистрации права 09.09.2021 г., дата прекращения права 30.05.2023.

- автомобиль легковой, марка: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №. Дата регистрации права 14.05.2022 года.

Налоговым органом был начислен транспортный налог. В установленный законодательством о налогах и сборах срок сумма налога должником - не уплачена, были начислены пени.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 04.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 3713,33 руб., которое до настоящего времени не погашено.

Должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № на сумму 3882,17 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней,- штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. О направлении требований свидетельствует реестр.

После 01.01.2023 г. в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено. Сумма пеней, подлежащая взысканию составляет 2615,65 руб., из которых 407,35 руб. – пени, начисленные до 01.01.2023 года и 2208,33- пени, начисленные после 01.01.2023 года.

В адрес Налогоплательщика направлено решение № от 23.04.2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области мировому судье судебного участка №1 Краснокутского района Саратовской области направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога.

Мировым судьей 24.03.2025 г. вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-211/2025.

Просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2022 в размере 3 553 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 5 020 руб., сумма пеней в размере 2 615,65 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области в судебное заседание не явился, представил заявление, согласно которому просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, согласно представленному заявлению просит рассмотреть дело в его отсутствие, не возражает против удовлетворения исковых требований.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Абзацем 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с положениями ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

На территории Саратовской области транспортный налог введен в действие Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года N 109-ЗСО.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 57 и ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены названным Кодексом.

Принудительное взыскание недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункты 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Единый налоговый счет - форма учета налоговыми органами сумм, которые в соответствии с НК РФ лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему (т.е. совокупной обязанности), и денежных средств, перечисленных (или признаваемых) в качестве ЕНП (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

С 1 января 2023 ЕНП обязателен для всех физических лиц. В одном платежном поручении только два изменяемых реквизита: ИЕН налогоплательщика, сумма платежа. Указывается один код бюджетной классификации без деления по налогам.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

денежного выражения совокупной обязанности;

денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Следовательно, взысканию подлежит сумма отрицательного сальдо единого налогового счета, а не задолженность по конкретному налогу как это было до 01.01.2023 года.

Если до 01.01.2023 года требование об уплате задолженности направлялось налогоплательщику по каждому факту выявления недоимки, то сейчас, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, а в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета не превышает 3 000 рублей, то не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо (пункт 1, 2 ст. 70 НК РФ).

Кроме этого постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» были увеличены на 6 месяцев предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности.

После 01.01.2023 в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии) (указанная информация размещена в форме требования об уплате задолженности, утвержденной приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@, зарегистрированном Минюстом России).

Требование об уплате задолженности будет включено в заявление о вынесении судебного приказа о взыскании за счет имущества должника на сумму долга, образованного после вынесения судебного акта по первому заявлению, при условии, что долг налогоплательщика не был погашен в полном объёме.

Увеличение суммы задолженности или ее изменение подтверждает налоговое уведомление и (или) декларация и (или) расчет и подтверждение отсутствия уплаты (частичной уплаты) соответствующих налогов, сборов в установленный НК РФ срок. Требование об уплате задолженности не подтверждает увеличение суммы задолженности. Решение о взыскании за счет денежных средств в соответствии с пунктом 4 статьи 46 НК РФ принимается на сальдо ЕНС после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (сальдо ЕНС на дату вынесения Решения).

Как установлено судом и следует из материалов дела в собственности ФИО1 в 2022, 2023 годах находились транспортные средства:

- автомобиль легковой, марка: <данные изъяты> государственный регистрационный знак: №, <данные изъяты> дата регистрации права 09.09.2021 г., дата прекращения права 30.05.2023;

- автомобиль легковой, марка: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №

Налоговой инспекцией начислен транспортный налог за 2022 в сумме 4 247 руб., в том числе: за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, за 12 месяцев в сумме 1247 руб.; за автомобиль легковой, марка: <данные изъяты> государственный регистрационный знак № за 8 месяцев в сумме 3000 руб., о чем ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 01.08.2023 года, срок оплаты до 01.12.2023 года (л.д. 15).

Налоговой инспекцией начислен транспортный налог за 2023 в сумме 5 020 руб., в том числе: за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, за 5 месяцев в сумме 520 руб.; за автомобиль легковой, марка: <данные изъяты> государственный регистрационный знак № за 12 месяцев в сумме 4500 руб., о чем ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 26.07.2024 года, срок оплаты до 01.12.2024 года. (л.д. 17).

Согласно расчет у ФИО1 на момент предъявления требований имеется задолженность по транспортному налогу в сумме 10073 руб. и задолженность по начисленным пеням в сумме 2 615,65 руб. (л.д. 30)

Согласно Приказу от 22 августа 2017 года N ММВ-7-17/617@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме лишь после получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 23 Приказа, датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно п.1 ст. 363 Налогового Кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ввиду неуплаты в установленный срок налогов, налогоплательщику направлено требование № от 23.07.2023 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в котором ФИО1 предложено уплатить недоимку по транспортному налогу в размере 3882,17 руб. в срок до 11.09.2023 года. (л.д. 39)

23.04.2024 года вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 8 262,55 руб.

По заявлению Инспекции мировым судьей судебного участка № 1 Краснокутского района Саратовской области вынесен судебный приказ от 24.02.2025 года о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица за период с 2018 по 2023 годы в размере 14 588, 65 руб., в том числе: по налогам 11 973 руб., пени 2 615,65 руб. который отменен определением мирового судьи 24.03.2025 года в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Учитывая установленные в судебном заседании обстоятельства, отсутствие возражения административного ответчика с заявленными требованиями, суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога на 2022, 2023 годы и пени, в связи с чем, необходимо исковые требования удовлетворить и взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 553 руб., за 2023 год в сумме 5020 руб., пени в сумме 2 615,65 руб.

Истец освобожден от уплаты государственной пошлины по настоящему делу, а поэтому с учетом требований статей 333.19, 333.20 Налогового Кодекса РФ пропорционально размеру удовлетворенных требований с ответчика необходимо взыскать государственную пошлину.

На основании выводов судебного разбирательства и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области ИНН № задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 3553 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 5020 рублей, пени в размере 2615рублей 65 копеек.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, ИНН № в доход бюджета Краснокутского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Краснокутский районный суд Саратовской области в течение месяца.

Мотивированное решение изготовлено 21 октября 2025 года.

Судья: (подпись)

Копия верна

Судья: Л.В. Евлампиева