Решение № 2А-345/2024 2А-345/2024~М-3571/2023 М-3571/2023 от 13 февраля 2024 г. по делу № 2А-345/2024

Дело №2а-345/2024


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

14 февраля 2024 г. г. Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Цакировой А.Н.,

при секретаре судебного заседания Аюшевой Н.Ч.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее УФНС по РК) обратилось в суд с указанным иском, мотивируя тем, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя (главы КФХ) в период с 01.09.2017 по 03.02.2023. Ответчиком в соответствии с п. 4 ст. 432 НК РФ 01.02.2023 представлен расчет по страховым взносам за период с 2020 по 2023 г. и 02.02.2023 за период 2017-2018 г. Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, ФИО1 обладает на праве собственности квартирой, расположенной по адресу: <адрес>, площадью 65,2, дата регистрации права 03.09.2012. Следовательно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и плательщиком страховых взносов. ФИО1 направлены налоговые уведомления № 45240911 от 22.08.2019, № 50205485 от 01.09.2021. Однако обязанность по уплате налогов в установленный срок в настоящее время ответчиком не исполнена. Ввиду наличия недоимки налоговым органом в адрес должника направлено требование об уплате задолженности по обязательным платежам от 25.05.2023 № 764, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС до 20.07.2023. 29.08.2023 мировым судьей судебного участка № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в этой связи УФНС по РК обратилось в суд с настоящим иском. По состоянию на 18.12.2023 сумма задолженности составляет 245 395 руб. 93 коп., в том числе налог – 171 310 руб. 29 коп., пени – 54 612 руб. 06 коп., штраф – 19 473 руб. 58 коп. Просит взыскать с ФИО1 задолженность, состоящую из: налога на имущество за 2016-2020 г. в сумме 249 руб. 82 коп.; страховые взносы на ОПС за 2017, 2018, 2020-2022 г. в сумме 133 686 руб., страховые взносы на ОМС за 2017, 2018, 2020-2022 г. в сумме 32 988 руб., прочие налоги и сборы (страховые взносы) за 2023 г. в сумме 4 229 руб. 47 коп., пени в сумме 54 612 руб. 06 коп.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по РК не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился.

Судом обязанность по извещению сторон о времени и месте судебного заседания исполнена надлежащим образом, оснований для отложения рассмотрения дела, предусмотренных ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд не усматривает.

В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что у административного ответчика имеется в собственности квартира, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 65,2, дата регистрации права 03.09.2012.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом для уплаты налога на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 налоговым органом направлялись налоговые уведомления № 45240911 от 22.08.2019, № 50205485 от 01.09.2021, в которых предлагалось добровольно уплатить налоги. Однако обязанность по уплате налогов до настоящего времени ответчиком не исполнена.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя (главы КФХ) с 01.09.2017 по 03.02.2023 и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых на выплату страховой пенсии, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере.

В силу п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 432 НК РФ в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.Согласно ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 1, 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что ввиду наличия недоимки по налогам (страховым взносам) и пени налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № 764 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023, в котором предлагалось уплатить в срок до 20.07.2023 недоимку по налогу на имущество, страховым взносам в общей сумме 171 153 руб. 29 коп. и пени в размере 41 249 руб. 42 коп.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности по обязательным платежам УФНС по РК направлено мировому судье заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с налогоплательщика.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 29.08.2023 в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам отказано ввиду наличия спора о праве.

Как следует из разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данных в пункте 48 постановления от 27.09.2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

27.12.2023 УФНС по Республике Калмыкия обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока на обращение в суд.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком задолженность по налогам (страховым взносам) и пене до настоящего времени не уплачена.

Поскольку требования административного истца основаны на законе, правовых оснований для отказа в удовлетворении заявленных требований у суда не имеется.

При таких обстоятельствах административные исковые требования УФНС по РК к ФИО1 подлежат удовлетворению.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налогам, страховым взносам и пени, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 457 руб.

Руководствуясь ст. 175-179, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия, ИНН <***>, налог на имущество за 2016-2020 г. в сумме 249 руб. 82 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, в размере 133686 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 32988 руб.; страховые взносы, уплачиваемые в совокупном фиксированном размере, в сумме 4229 руб. 47 коп., пени в размере 54612 руб. 06 коп. Всего взыскать: 225765 (двести двадцать пять тысяч семьсот шестьдесят пять) руб. 35 коп.

Реквизиты для уплаты налога:

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная ИФНС России по управлению долгом)

Банк получателя: Отделение Тула Банка России / УФК по Тульской области, г. Тула

БИК Банка получателя 017003983

КБК 18201061201010000510

№ счета УФК по субъекту Российской Федерации: № 40102810445370000059

№ счета получателя: № 03100643000000018500

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход бюджета г. Элисты государственную пошлину в размере 5457 (пять тысяч четыреста пятьдесят семь) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия через Элистинский городской суд Республики Калмыкия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.Н. Цакирова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 07.03.2024.