Решение № 2А-201/2017 2А-201/2017~М-54/2017 А-201/2017 М-54/2017 от 14 марта 2017 г. по делу № 2А-201/2017

Дело №а-201/2017


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

15 марта 2017 года <адрес>

Судья Зеленоградского районного суда Калининградской области

Ватралик Ю.В.,

при секретаре Кислицыной Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Зеленоградского районного суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Калининградской области к Шегеде ФИО5 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 10 по Калининградской области обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что ответчику принадлежат на праве собственности следующие земельные участки:

- с №, расположенный по адресу: <адрес>

- с №, расположенный по адресу: <адрес>

- с №, расположенный по адресу: <адрес>.

Ответчику был начислен земельный налог на земельные участки за 2012 год в размере 2765,46 рублей, за 2013 год в размере 6185,00 рублей, за 2014 года в размере 12849,00 рублей. Поскольку указанные земельные налоги своевременно не были уплачены, ответчику начислены пени в размере 3463,15 рублей за период с 2 октября 2015 года по 16 января 2017 года.

Также ответчику принадлежат на праве собственности дача по адресу: <адрес> СНТ Прибой, гараж по адресу: <адрес>. Ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2012 - 2014 годы в общем размере 104,86 рублей, направлено уведомление. В последующем, поскольку указанный имущественные налог своевременно не был уплачен, ответчику выставлено требование и начислены пени в общем размере 16,64 рубля за период с 2 октября 2015 года по 16 января 2017 года.

Истец просил суд взыскать с ответчика имущественный налог за 2012 год в размере 29,86 рублей, за 2014 год в размере 75 рублей, пени на имущественный налог в размере 16,64 рубля, а также земельный налог за 2012 год в размере 2765,46 рублей, за 2013 год в размере 6185,00 рублей, за 2014 год – в размере 12849,00 рублей и пени на земельный налог в размере 3463,15 рублей, а всего взыскать – 25384,11 рублей.

В последующем административный истец в связи с наличием у ответчика льготы по уплате земельного налога и оплате ответчиком задолженности по имущественному налогу уточнил заявленные требования и просил суд взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2012 год в размере 3273,88 рублей, за 2013 год в размере 6766,50 рублей, за 2014 год – в размере 6766,50 рублей и пени на земельный налог в размере 2966,64 рубля, а всего взыскать – 19773,53 рубля.

Административный истец ИФНС России № 10 по Калининградской области о месте и времени судебного заседания извещен надлежаще, представитель в суд не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 с административным иском согласился частично, пояснил, что действительно у него имеется задолженность по земельному налогу на принадлежащие ему земельные участки с КН №, КН №, КН № Однако в поступившем ему уведомлении данный земельный налог за 2012-2014 годы был начислен без учета имеющейся у него льготы, поскольку у него на содержании имеется сын инвалид детства, следовательно, земельный налог следует исчислять в размере 50% от начисленного земельного налога. При уточнении иска МРИ ФНС исправила этот недостаток, земельный налог был начислен верно, с его суммой ФИО1 соглашается. Вместе с тем, он не согласен с тем, что на данный земельный налог были начислены пени, поскольку он неоднократно обращался в ИФНС с подобным вопросом, однако ему добровольно не хотели делать перерасчет. Также указал, что имущественный налог за 2012-2014 годы на принадлежащие ему дачу и гараж им полностью уплачены, в подтверждение чего имеются соответствующие квитанции. Указывал на пропуск трехлетнего срока исковой давности по заявленным требованиям.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Судом также установлено, что в собственности у ФИО1 в 2012-2014 году находились на территории МО «Зеленоградский городской округ» следующие земельные участки:

- с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, СНТ Прибой, кадастровой стоимостью 410160 рублей;

- с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 3781514,18 рублей.

Также в собственности у ФИО1 в 2012-2014 году находился на территории МО «Ковровское сельское поселение» <адрес> земельный участок с КН № расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 227900 рублей.

Данные земельные участки являются объектами налогообложения по смыслу ст. 389 НК РФ. В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на данные земельные участки.

В соответствии с налоговой ставкой, установленной ст.2 Решения городского Совета депутатов муниципального образования от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении на территории муниципального образования «Зеленоградское городское поселение» земельного налога», размер земельного налога, подлежащего уплате за 2012 год, составляет:

- на земельный участок с КН №, для садоводства и огородничества, кадастровая стоимость 410160 рублей, - 615,24 рубля (410160 рублей кадастровая стоимость х 0,15% налоговая ставка х 12/12 = 615,24),

- на земельный участок с КН №, для строительства жилого дома, кадастровая стоимость 1521711,00 рублей, - 4565,13 рублей (1521711,00 кадастровая стоимость х 0,3% налоговая ставка х 12/12 = 4565,13),

Итого, общий размер земельного налога за 2012 года на данные земельные участки составляет 5180,37 рублей (615,24+4565,13 = 5180,37).

за 2013 год:

- на земельный участок с КН №, для садоводства и огородничества, кадастровая стоимость 410160 рублей, - 820,00 рублей (410160 рублей кадастровая стоимость х 0,2% налоговая ставка х 12/12 = 820),

- на земельный участок с КН № для строительства жилого дома, кадастровая стоимость 3781514,18 рублей, - 11345,00 рублей (3781514,18 кадастровая стоимость х 0,3% налоговая ставка х 12/12 = 11345,00),

Итого, общий размер земельного налога за 2013 год на данные земельные участки составляет 12165 рублей (820 + 11345 = 12165).

за 2014 год:

- на земельный участок с КН №, для садоводства и огородничества, кадастровая стоимость 410160 рублей, - 820,00 рублей (410160 рублей кадастровая стоимость х 0,2% налоговая ставка х 12/12 = 820),

- на земельный участок с КН №, для строительства жилого дома, кадастровая стоимость 3781514,18 рублей, - 11345,00 рублей (3781514,18 кадастровая стоимость х 0,3% налоговая ставка х 12/12 = 11345,00),

Итого, общий размер земельного налога за 2014 год на данные земельные участки составляет 12165 рублей (820 + 11345 = 12165).

Пунктом 5 Решения городского Совета депутатов муниципального образования от 21 сентября 2011 года № 91 «Об установлении на территории муниципального образования «Зеленоградское городское поселение» земельного налога» установлено, что помимо категорий льготников, предусмотренных налоговым законодательством Российской Федерации по взиманию налога на землю, льготы предоставляются в виде освобождения на 50% от уплаты земельного налога, в том числе и для родителей, имеющих на воспитании детей-инвалидов и (или) детей-инвалидов с детства и проживающие совместно с ними (основание: соответствующее удостоверение, справка, подтверждающая совместное проживание родителей и ребенка, свидетельство о рождении ребенка), а также для инвалидов I и II групп.

Судом установлено, что на содержании ФИО1 находится его сын ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты> что подтверждается соответствующей справкой.

С учетом данного обстоятельства административным истцом добровольно был рассчитан земельный налог за земельные участки с КН № и с КН №, находящиеся на территории МО «Зеленоградский городской округ» с учетом данной 50%-й льготы за 2012 год в размере 2590,18 рублей (5180,37 – 50% = 2590,18 рублей), за 2013 год в размере 6082,50 рублей (12165 – 50% = 6082,50), за 2014 год в размере 6082,50 рублей (12165 – 50% = 6082,50).

В соответствии с налоговой ставкой, установленной для земельного участка с КН 39:05:051207:4, находящегося на территории МО «Ковровское сельское поселение», установленной Решением Совета депутатов Ковровского сельского поселения от 24 ноября 2006 года № 26 «Об установлении на территории муниципального образования «Ковровское сельское поселение» земельного налога», а также Решением Совета депутатов Ковровского сельского поселения от 29 января 2014 года № 7 «Об установлении на территории муниципального образования «Ковровское сельское поселение» земельного налога», за 2012 год составляет 683,70 рублей (227900 кадастровая стоимость х 0,3% налоговая ставка х 12/12 = 683,70), за 2013 год - 684,00 рубля (227900 кадастровая стоимость х 0,3% налоговая ставка х 12/12 = 684), за 2014 год - 684,00 рубля (227900 кадастровая стоимость х 0,3% налоговая ставка х 12/12 = 684).

Вместе с тем данными Решениями Совета депутатов Ковровского сельского поселения от ДД.ММ.ГГГГ № 26 и от 29 января 2014 года № 7 льгота в виде освобождения на 50% от уплаты земельного налога, в том числе и для родителей, имеющих на воспитании детей-инвалидов с детства и проживающих совместно с ними, не предоставлена.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что земельный налог на земельный участок с КН №, находящийся на территории МО «Ковровское сельское поселение», за 2012-2014 ответчиком должен быть уплачен в полном объеме.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что общий размер земельного налога, подлежащий уплате в местный бюджет Зеленоградского городского округа, составляет за 2012 год - 3273,88 рублей (2590,18 + 683,70 = 3273,88 рублей), за 2013 год - 6766,50 рублей (6082,50 + 684 = 6766,50), за 2014 год - 6766,50 рублей (6082,50 + 684 = 6766,50), всего 16806,89 рублей.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч.ч.1, 2 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч.1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, за счет имущества и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

В силу ч.2 той же статьи закона, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч.3 той же статьи требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что в 24 апреля 2015 года ФИО1 направлялось налоговое уведомление об уплате вышеуказанного земельного налога за 2012-2014 годы с учетом их перерасчета в срок до 1 октября 2015 года (л.д. 10).

В связи с неуплатой данных налогов 19 октября 2015 года (направлено 26 октября 2015 года) ФИО1 выставлено требование об уплате данных налогов и были начислены пени.

Доводы ФИО1 о том, что им частично земельный налог был оплачен в 2014 году, ничем не подтверждены, доказательств этому он суду не представил. Представленную ответчиком квитанцию об оплате земельного налога в размере 228 рублей суд не может признать надлежащим доказательством уплаты земельного налога за 2012-2014 годы, поскольку из такой квитанции и приложенного к ней налогового уведомления следует, что в таком размере земельный налог был рассчитан за налоговый период 2015 года и только за земельный участок с КН №, находящийся в <адрес>.

Доказательств уплаты земельного налога за иные земельные участки и за налоговый период с 2012-2014 годы, ответчиком в судебное заседание не представлено.

Определением мирового судьи 2-го судебного участка Зеленоградского района от 29 июля 2016 года был отменен судебный приказ от 11 июля 2016 года о взыскании с ФИО1 земельных налогов за 2012-2014 годы.

Рассматриваемое исковое заявление было подано Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области 18 января 2016 года.

При этом заявленный административным ответчиком пропуск трехлетнего срока исковой давности суд полагает неприменимым к настоящим требованиям, поскольку для взыскания налоговых платежей установлен иной, предусмотренный нормами КАС РФ и нормами Налогового кодекса РФ, срок давности, который начинает исчисляться с момента выставления требования об уплате налога, а в случае вынесения и отмены судебного приказа – с момента такой отмены, и составляет 6 месяцев.

Таким образом, установленные законом сроки для заявления рассматриваемых требований истцом не пропущены. Оснований для освобождения ФИО1 от уплаты налогов судом не установлено.

Что касается требований о взыскании пени за период с 2 октября 2015 года по 10 марта 2017 года, то такие требования также подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с Указанием Банка России от 11 декабря 2015 № 3894-У «О ставке рефинансирования Банка России и ключевой ставке Банка России» с 1 января 2016 года ставка рефинансирования соответствует значению ключевой ставки Банка России на соответствующую дату.

Банком России был установлен размер ставки рефинансирования и ключевой ставки:

- с 14 сентября 2012 года - 8,25%

- с 1 января 2016 года - 11%.

- с 14 июня 2016 года - 10,5%,

- с 19 сентября 2016 года – 10,0%

В связи с тем, что ФИО1 земельный налог за указанные периоды в установленные законом сроки уплачены не были, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки подлежит начислению пеня в размере 2966,64 рубля, исходя из следующего расчета:

Сумма задолженности

Период расчета

Ключевая ставка

коэффициент

Размер пени

16806,89

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ (90 дн.)

8,25%

1/300 (0,0275)

415,97

16806,89

01.01.2016-13.06.2016 (165 дней)

11%

1/300 (0,0367)

1017,74

16806,89

14.06.2016-18.09.2016

(96 дн.)

10,5%

1/300 (0,0350)

564,71

16806,89

19.09.2016-10.03.2017

(17 дней)

10,0%

1/300 (0,0333)

968,22

Итого

2966,64

Доводы ответчика о том, что административным истцом необоснованно были начислены пени на земельный налог, поскольку он неоднократно обращался в ИФНС в целях произведения перерасчета земельного налога с учетом имеющейся у него льготы, но ИФНС никаких мер не предпринимала, перерасчет не производила, суд не может признать обоснованными, поскольку требование об уплате земельного налога административным ответчиком не было исполнено в срок, самим ответчиком в судебном заседании не отрицалось того обстоятельства, что он не производил оплату земельного налога должным образом, поскольку, по его мнению, налог был начислен в полном объеме.

Таким образом, исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области о взыскании с ФИО1 налогов и пени суд полагает обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ, государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Исходя из суммы требований, подлежащих удовлетворению в размере 19773,53 рубля, размер госпошлины составляет 790,94 рубля (п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ), которая подлежит взысканию с ответчика в счет местного бюджета.

Руководствуясь ст. 175-180, гл. 32 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России № 10 по Калининградской области к Шегеде ФИО5 о взыскании земельного налога и пени, - удовлетворить.

Взыскать с Шегеды ФИО5, проживающего по адресу: <адрес>А <адрес>, в доход местного бюджета Зеленоградского городского округа <адрес> земельный налог за 2012 год в размере 3273,88 рублей, за 2013 год в размере 6766,50 рублей, за 2014 год в размере 6766,50 рублей, пени в размере 2966,64 рубля, всего 19773,53 рубля.

Взыскать с Шегеды ФИО5, проживающего по адресу: <адрес>А <адрес>, в доход местного бюджета госпошлину в сумме 790,94 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Калининградского областного суда, через Зеленоградский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 17 марта 2017 года.

Судья Ватралик Ю.В.