Решение № 2А-1793/2019 2А-93/2020 2А-93/2020(2А-1793/2019;)~М-1771/2019 М-1771/2019 от 2 февраля 2020 г. по делу № 2А-1793/2019

Дело № 2а-93/2020 03 февраля 2020 года


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Приморский районный суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Сараевой Н.Е.,

при секретаре Пугачевой Я.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Приморского районного суда Архангельской области в г. Архангельске административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени. В обоснование заявленных требований указала, что ответчик c 10 сентября 2013 года является собственником транспортного средства <марка>, государственный регистрационный знак №. Ответчику начислен транспортный налог за 2017 год по сроку уплаты до 03 декабря 2018 года, направлено налоговое уведомление №, которое им не исполнено. В адрес ответчика также направлялись налоговые уведомления № на уплату транспортного налога за 2015 год в сумме 15075 руб. в срок до 10 июля 2017 года и № на уплату транспортного налога за 2016 год в сумме 15075 руб., по сроку уплаты до 01 декабря 2017 года. На основании ст. 75 НК РФ начислены пени, направлены требования № от 05 декабря 2018 года, № от 17 декабря 2018 года, которые также не исполнены. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Приморского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам и пени в сумме 18044 руб. 43 коп. Судебный приказ № от 18 июня 2019 года отменен определением мирового судьи от 05 июля 2019 года. В настоящий момент задолженность ответчиком не погашена. Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 15075 руб., пени по транспортному налогу за период с 12 июля 2017 года по 16 декабря 2018 года в размере 2969 руб. 43 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебном заседании сумму задолженности по транспортному налогу не оспаривала. Пояснила, что у неё имеется личный кабинет на портале Госуслуг, про личный кабинет в налоговой инспекции не знала. Ранее уведомления приходили на бумажном носителе, она их оплачивала. На детей уведомления в настоящее время приходят на бумажном носителе, их так же оплачивает.

На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено при данной явке.

Заслушав ответчика, исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела №, материалы дел о выдаче судебного приказа №, №, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Как это предусмотрено ст.ст. 361, 363 НК РФ, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.

На территории Архангельской области принят Закон «О транспортном налоге» от 01 октября 2002 года № 112-16-03 (далее – Закон). Статьей 1 указанного Закона установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства.

Так, ставки транспортного налога с 01 января 2011 года по 31 декабря 2017 года (статья 1 Закона) составляют: для автомобилей с мощностью – до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 14,0 руб., для автомобилей с мощностью свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 24,0 руб., для автомобилей с мощностью свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50,0 руб., для автомобилей с мощностью свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75,0 руб., для автомобилей с мощностью свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150,0 руб.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 c 10 сентября 2013 года является собственником транспортного средства <марка>, государственный регистрационный знак №, за которое Инспекцией исчислен налог.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены п. 1 ст. 363 НК РФ, порядок и сроки уплаты земельного налога - п. 1 ст. 397 НК РФ, в соответствии с которыми налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, осуществляют уплату транспортного налога на основании налогового уведомления: за 2016 год не позднее 01 декабря 2017 года, за 2017 год не позднее 03 декабря 2018 года.

В силу п.п. 2 и 3 ст. 52 НК РФ, обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с абз. 3 и 4 п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от 19 апреля 2017 года на уплату транспортного налога за 2015 год в сумме 15075 рублей 00 копеек, № от 20 сентября 2017 года на уплату транспортного налога за 2016 год в сумме 15075 рублей 00 копеек заказными почтовыми уведомлениями, а № от 05 сентября 2018 года на уплату транспортного налога за 2017 год в сумме 15075 рублей 00 копеек - через личный кабинет налогоплательщика.

Данные налоговые уведомления ФИО1 не исполнены, что подтверждается данными налогового обязательства.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма по почте.

Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

Налоговым органом произведено начисление пени по транспортному налогу за период с 12 июля 2017 года по 04 декабря 2018 года в размере 2920 руб. 49 коп., за период с 04 декабря 2018 года по 16 декабря 2018 года в размере 48 руб. 99 коп.

В соответствии со ст. ст. 69, 70, 75 НК РФ Инспекцией в адрес налогоплательщика направлялось требование № от 05 декабря 2018 года об уплате в срок до 10 января 2019 года пени по транспортному налогу в размере 2920 руб. 44 коп., № от 17 декабря 2018 года об уплате в срок до 10 января 2019 года задолженности по транспортному налогу в размере 15075 руб., а также пени в размере 49 руб. 45 коп.

В установленный срок требования ФИО1 не исполнены.

Суд проверил расчет налога и пени, находит их правильными.

17 июня 2019 года Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Приморского судебного района Архангельской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

18 июня 2019 года мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ответчика, в том числе, недоимки по транспортному налогу в размере 15075 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 2969 рублей 43 копейки.

От ответчика поступили возражения, в связи с чем, определением мирового судьи от 05 июля 2019 года судебный приказ отменен. Требование о взыскании задолженности по уплате налога и пени предъявлены в порядке искового производства.

В ходе рассмотрения дела установлено, что требование административным ответчиком не исполнено, что подтверждают данные налогового обязательства, следовательно, данные суммы подлежат взысканию с административного ответчика.

Доводы ФИО1 об отсутствии личного кабинета на интернет-сервисе налоговой инспекции своего подтверждения в судебном заседании не нашли.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 имеет личный кабинет налогоплательщика и посредством данного информационного ресурса была поставлена в известность о необходимости уплаты налога, о чем ей были направлены налоговое уведомление и требования. Согласно данных интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» требование № от 05 декабря 2018 года направлено ФИО1 11 декабря 2018 года (вручено 12 декабря 2018 года), № от 17 декабря 2018 года направлено 18 декабря 2018 года (вручено 19 декабря 2018 года), что подтверждается распечаткой страницы интернет-браузера личного кабинета ФИО1

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абз. 5 ч. 2 ст. 11.2 НК Российской Федерации).

Сведений о том, что ФИО1 обращалась в налоговый орган, в том числе и в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат.

Таким образом, ФИО1, имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, имела возможность ознакомиться с направленными в её адрес налоговыми уведомлениями, а также требованиями об уплате транспортного налога и пени.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 в установленный срок, а также на момент рассмотрения дела в суде, требования Инспекции самостоятельно не исполнила, что отражено в данных налогового обязательства, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Порядок и сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, установленные Налоговым кодексом РФ, административным истцом соблюдены.

На основании изложенного, суд находит заявленные административным истцом требования о взыскании транспортного налога за 2017 год в сумме 15075 руб., а также пени за период с 04 декабря 2018 года по 16 декабря 2018 года в размере 48 руб. 99 коп., обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Вместе с тем, суд не находит оснований для взыскания с ответчика суммы пени за просрочку исполнения обязательств по уплате налога в сумме 2920 руб. 49 коп., начисленные за период с 12 июля 2018 года по 04 декабря 2018 года. Как следует из расчета пени в указанном размере начислены в связи с неуплатой транспортного налога за предыдущий период, за 2016 и 217 года.

Согласно правовой позиции, выраженной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О, в постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П по делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Учитывая изложенное, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Между тем административным истцом не представлено доказательств, свидетельствующих о соблюдении сроков на принудительное взыскание недоимки по транспортному налогу за 2015-2016 годы.

Напротив, исходя из письменных пояснений административного истца по делу, материалов дела №, 26 июня 2018 года по заявлению инспекции мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015-2016 года, а также соответствующих пени в общей сумме 33169 руб. 09 коп., вместе с тем, судебный приказ № от 26 июня 2018 года на основании возражений ответчика отменен, недоимка по транспортному налогу за указанный период с ФИО1 в исковом производстве не взыскивалась. Доказательств иного стороной истца суду не представлено.

Поскольку пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, а доказательств принятия таких мер в соответствии с действующим законодательством налоговым органом при рассмотрении данного административного дела не представлено, указанное, по мнению суда, исключает возможность взыскания пени на недоимку по транспортному налогу за 2015-2016 годы, за спорный период, поскольку они производны от основного долга.

Таким образом, требования налогового органа подлежат удовлетворению в части.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 604 рубль 95 копеек в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени – удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, <дата рожденния>, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 15075 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 16 декабря 2018 года в размере 48 рублей 49 копеек, всего взыскать 15123 (пятнадцать тысяч сто двадцать три) рубля 99 копеек.

В остальной части требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 – отказать.

Взыскать с ФИО1, <дата рожденния>, проживающей по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 604 (шестьсот четыре) рубля 95 копеек.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Приморский районный суд Архангельской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий Н.Е. Сараева