Решение № 2А-353/2025 2А-353/2025~М-306/2025 М-306/2025 от 29 сентября 2025 г. по делу № 2А-353/2025

Дело (УИД) №58RS0025-01-2025-000524-67

Производство №2а-353/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Нижний Ломов 19 сентября 2025 года

Нижнеломовский районный суд Пензенской области

в составе председательствующего судьи Барановой О.И.,

при секретаре судебного заседания Корнеевой Л.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области (далее - УФНС по Пензенской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, пени, указав, что в 2023 году у ФИО1 в собственности находились транспортные средства, объекты недвижимости и земельный участок, в связи с чем она была обязана в срок до 1 декабря 2024 года уплатить транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог. Налоговым органом произведено начисление транспортного налога за 2023 год в размере 2205 рублей, земельного налога за 2023 года в размере 10106 рублей, налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 10319 рублей, о чем в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление №158423622 от 11 июля 2024 года. В связи с неисполнением налогоплательщиком указанной обязанности в установленный срок, налоговым органом на образовавшуюся недоимку начислены пени, выставлено требование. В добровольном порядке указанное требование ФИО1 исполнено не было, судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Нижнеломовского района Пензенской области от 28 апреля 2025 года с неё взыскана задолженность по уплате налогов. В связи с отменой судебного приказа на основании заявления должника УФНС России по Пензенской области обратилось с административным исковым заявлением, в котором просило взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2023 год в размере 2205 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 21857 рублей, земельный налог с физических лиц в границах городских поселений за 2023 год в размере 10106 рублей и пени за период с 6 февраля 2024 года по 11 апреля 2025 года в размере 21401,74 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. Административные исковые требования поддерживает в полном объеме.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 с административным иском не согласилась, указав, что не является физическим лицом, поэтому обязанность по уплате налогов у неё отсутствует. Просила в удовлетворении административных исковых требований отказать.

В соответствии со статьей 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца.

Изучив материалы дела, заслушав объяснения административного ответчика ФИО1, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 48,69 НК РФ).

Исходя из положений статьей 357, 388, 400 НК РФ физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, а также обладающие правом собственности на имущество, земельный участок, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 389, 401 НК РФ, признаются налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Как установлено судом и следует из материалов дела, за ФИО1 в 2023 года были зарегистрированы транспортные средства, отвечающие требованиям статьи 358 НК РФ, а именно: автомобиль марки РЕНО ЛОГАН (SR), государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 4 декабря 2021 года; автомобиль марки ВАЗ-2104, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 10 сентября 2002 года.

Также в 2023 году ФИО1 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1610 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 3 января 2009 года.

Также ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимости: квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 17 января 2018 года; иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <адрес>, пом. 1, кадастровый №, дата регистрации права 7 июля 2017 года; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, пом. 1, кадастровый №, дата регистрации права 17 июля 2017 года.

Налоговым уведомлением №158423622 от 11 июля 2024 года ФИО1 извещалась налоговым органом об обязанности уплаты в срок до 2 декабря 2024 года транспортного налога за 2023 год в размере 2205 рублей, земельного налога за 2023 года в размере 10106 рублей и налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 10319 рублей.

С 1 января 2023 года в связи с вступлением в силу положений Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» изменился порядок учёта налоговых обязательств и взыскания недоимок, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета( далее - ЕНС).

В силу статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно статье 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (пункт 2 статьи 57 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

После учета недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС с учетом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов.

С 1 января 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС и распределяются по уровням бюджетов.

В соответствии со статьей 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Кодексом предусмотрено формирование одного требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо ЕНС. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. При этом отрицательное сальдо за период течения срока, предоставленного для добровольной уплаты по требованию, может изменяться, как в меньшую, так и большую сторону за счет неуплаченных новых (текущих) начислений. На такие «новые» начисления формирование нового требования об уплате задолженности не требуется. До перехода сальдо отметки «0», законную силу имеет единственное вынесенное требование об уплате задолженности, просто сумма такого требования меняется при изменении сальдо.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленно после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В связи с наличием отрицательного сальдо на едином налоговом счете ФИО1 по состоянию на 1 января 2023 года налоговым органом ей направлено требование № 11326 по состоянию на 8 июля 2023 года, в котором предложено в срок до 28 ноября 2023 года погасить задолженность в общей сумме 63778 рублей 92 копейки, в том числе транспортный налог за 2021 год в размере 485 рублей 20 копеек, налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 38459 рублей 84 копейки, земельный налог за 2021-2022 годы в размере 17381 рубль 90 копеек, пени – 7451 рубль 90 копеек.

22 января 2024 года в связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности от 8 июля 2023 года №11326 налоговым органом принято решение о взыскании с неё задолженности в размере 102192 рублей 65 копеек.

Судебным приказом №2а-327/2024 от 29 февраля 2024 года с административного ответчика взыскана задолженность за 2021-2022 годы по транспортному налогу, по налогу на имущество и по земельному налогу в сумме 63564 рубля 28 копеек.

В связи с отменой указанного судебного приказа налоговый орган обратился в Нижнеломовский районный суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате земельного, транспортного налогов и налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, пени.

Решением Нижнеломовского районного суда Пензенской области от 15 октября 2024 года с ФИО1 взыскана задолженность за 2021-2022 годы по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество в сумме 63564 рубля 28 копеек и пени за период с 3 декабря 2019 года по 5 февраля 2024 года в размере 13682 рублей 36 копеек.

По состоянию на 1 июля 2025 года у ФИО1 имеется отрицательное сальдо ЕНС.

Задолженность по уплате транспортного налога за 2023 года в размере 2205 рублей, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2023 год в размере 21857 рублей, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2023 год в размере 10106 рублей, пеням в размере 21401 рубля 74 копеек, начисленным за период с 6 февраля 2024 года по 11 апреля 2025 года в связи с неисполнением в установленный налоговым законодательством срок совокупной обязанности по уплате: транспортного налога за 2022 год на сумму недоимки 114 рублей 98 копеек; транспортного налога за 2023 год на сумму недоимки 2205 рублей; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2022 год на сумму недоимки 1085 рублей 10 копеек; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2023 год на сумму недоимки 21857 рублей; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2022 год на сумму недоимки 527 рублей 03 копейки; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2023 год на сумму недоимки 10106 рублей, до настоящего времени административным ФИО1 не погашена.

Расчет задолженности является правильным, подтвержден имеющимися в деле доказательствами.

Факт направления налогоплательщику налогового уведомления и требования заказной почтовой корреспонденцией подтверждается списками заказных писем с отметкой Почты России о принятии корреспонденции.

Административным ответчиком данные обстоятельства не оспорены, доказательств обратного суду не представлено.

Вопреки доводам ФИО1, основания для освобождения её от обязанности по уплате обязательных платежей отсутствуют.

При таких обстоятельствах, суд находит требования УФНС по Пензенской области о взыскании задолженности по налогам и пени обоснованными.

Срок для обращения в суд с настоящим исковым заявлением налоговым органом соблюден.

Согласно статье 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 24 апреля 2025 года, то есть в пределах срока, установленного абзацем 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ; судебный приказ был выдан 28 апреля 2025 года и отменен 15 мая 2025 года, при этом в суд с указанным административным иском налоговый орган обратился 15 июля 2025 года, то есть в установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования УФНС по Пензенской области подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (ОГРН <***>), задолженность по:

- транспортному налогу за 2023 год в размере 2205 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 21857 рублей;

- земельному налогу с физических лиц в границах городских поселений за 2023 год в размере 10106 рублей;

- пени за период с 6 февраля 2024 года по 11 апреля 2025 года в размере 21401,74 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 30 сентября 2025 года

Председательствующий: