Решение № 2А-1-4300/2024 2А-4300/2024 2А-4300/2024~М-3811/2024 М-3811/2024 от 18 июля 2024 г. по делу № 2А-1-4300/2024

Дело № 2а-1-4300/2024

УИД 64RS0042-01-2024-005743-27


Решение

Именем Российской Федерации

19 июля 2024 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Нуждина С.В.,

при секретаре Перепелкиной А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области обратилась в Энгельсский районный суд Саратовской области с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2023 год в размере 13 876,00 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 2 020,67 руб., штраф по НДФЛ с жохов, источником которых является налоговый агент за 2023 год в размере 780,00 руб., пени в размере 2 078,37, а всего 18 755,04 руб. за счет имущества налогоплательщика.

Требования мотивированы тем, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя. На основании статей 419 и 430 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 С.А., обязан был исчислять и уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд России и ФОМС в фиксированных размерах.

Страховые взносы в полном объеме плательщиком в установленные сроки не уплачены, в связи с чем, образовалась задолженность по страховым взносам за 2022 год в ПФР – 2020,67 руб., на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховых пенсий.

В соответствии со ст. 346.44 НК РФ Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области на основании Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 С.А. был начислен налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2023 год в размере 13876,00 руб.

Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области на основании ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации была проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение в соответствии со ст. 123 НК РФ и назначен штраф за ДД.ММ.ГГГГ в размере 780,00 руб.

Согласно сведениям Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 отрицательное сальдо ЕНС в сумме 11295,21 руб., в том числе пени в размере 2844,21 руб.

Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в размере 2078,37 руб.

Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

В адрес налогоплательщика решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ направлено заказной почтовой корреспонденцией.

МРИ ФНС России № 20 в порядке ст. 48 НК РФ обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка № 2 города Энгельса Саратовской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу № 2а-3718/2023, который определением мирового судьи судебного участка № 2 города Энгельса Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению ФИО1 До настоящего времени у налогоплательщика ФИО1 имеется непогашенная вышеуказанная задолженность по налогам и сборам.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены в установленном законом порядке, о причинах неявки суду н6е сообщили.

При таких условиях, учитывая положения статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела, рассмотрев заявленные требования, суд приходит к следующему выводу.

В силу пункта 1 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с частью 1, частью 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (часть 9 статьи 45 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный

срок неуплаченную сумму налога.

Норма статьи 75 Кодекса предусматривает начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Правоотношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах с ДД.ММ.ГГГГ регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В силу пункта 1 части 3.4. статьи 23 НК РФ, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статьи 423 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей (часть 1 статьи 430 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности в частности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (часть 5 статьи 432 НК РФ).

Страховые взносы в полном объеме плательщиком в установленные сроки не уплачены, в связи с чем, образовалась задолженность по страховым взносам за 2022 год в ПФР – 2020,67 руб., на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховых пенсий.

В соответствии со ст. 346.44 НК РФ Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 346.44 НК РФ Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

В соответствии со ст. 346.51 НК РФ Суммы страховых взносов, определяемые в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, уплаченные после ДД.ММ.ГГГГ за расчетные периоды, предшествующие 2023 году, уменьшают исчисленную за налоговые периоды 2023 - 2025 годов сумму налога.

2. Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи):

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области на основании Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 С.А. был начислен налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2023 год в размере 13876,00 руб.

Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области на основании ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации была проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение в соответствии со ст. 123 НК РФ и назначен штраф за ДД.ММ.ГГГГ в размере 780,00 руб.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше

денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 отрицательное сальдо ЕНС в сумме 11295,21 руб., в том числе пени в размере 2844,21 руб.

Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в размере 2078,37 руб.:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

09.01.2023

9
-54600.96

300

7.5

-122.85

10.01.2023

24.01.2023

15

-97811.96

300

7.5

-366.79

25.01.2023

30.01.2023

6
-94301.96

300

7.5

-141.45

31.01.2023

31.01.2023

1
-98301.96

300

7.5

-24.58

01.02.2023

01.02.2023

1
-104171.96

300

7.5

-26.04

02.02.2023

05.02.2023

4
-98231.96

300

7.5

-98.23

06.02.2023

12.02.2023

7
-98231.96

300

7.5

-171.91

13.02.2023

28.02.2023

16

-87971.96

300

7.5

-351.89

01.03.2023

01.03.2023

1
-92271.96

300

7.5

-23.07

02.03.2023

28.03.2023

27

-86331.96

300

7.5

-582.74

29.03.2023

31.03.2023

3
-90631.96

300

7.5

-67.97

01.04.2023

03.04.2023

3
-84571.96

300

7.5

-63.43

04.04.2023

25.04.2023

22

-94949.96

300

7.5

-522.22

26.04.2023

26.04.2023

1
-85949.96

300

7.5

-21.49

27.04.2023

28.04.2023

2
-75571.96

300

7.5

-37.79

29.04.2023

29.05.2023

31

-79871.96

300

7.5

-619.01

30.05.2023

28.06.2023

30

-86871.96

300

7.5

-651.54

29.06.2023

03.07.2023

5
-93871.96

300

7.5

-117.34

04.07.2023

23.07.2023

20

-108377.56

300

7.5

-541.89

24.07.2023

28.07.2023

5
-108377.56

300

8.5

-153.53

29.07.2023

14.08.2023

17

-115377.56

300

8.5

-555.74

15.08.2023

28.08.2023

14

-115377.56

300

12

-646.11

29.08.2023

17.09.2023

20

-119677.56

300

12

-957.42

18.09.2023

28.09.2023

11

-119677.56

300

13

-570.46

29.09.2023

29.09.2023

1
-122677.56

300

13

-53.16

30.09.2023

02.10.2023

3
-89626.49

300

13

-116.51

03.10.2023

25.10.2023

23

-87713.56

300

13

-874.21

26.10.2023

29.10.2023

4
-125348.04

300

13

-217.27

30.10.2023

08.11.2023

10

-125348.04

300

15

-626.74

09.11.2023

27.11.2023

19

-139224.04

300

15

-1322.63

ИТОГО

-10646.01

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по 27.11.2023

- 1949.37

Расчет пени произведен исходя из суммы недоимки и ставки рефинансирования Центрального Банка РФ в соответствующих налоговых периодах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В адрес налогоплательщика решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ направлено заказной почтовой корреспонденцией.

МРИ ФНС России № 20 в порядке ст. 48 НК РФ обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка № 2 города Энгельса Саратовской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу № 2а-3718/2023, который определением мирового судьи судебного участка № 2 города Энгельса Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению ФИО1 До настоящего времени у налогоплательщика ФИО1 имеется непогашенная вышеуказанная задолженность по налогам и сборам.

Данное обстоятельство послужило поводом к обращению налогового органа с административным иском в районный суд.

В силу части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 НК РФ).

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области поступило в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный названной нормой срок.

Таким образом, судом установлен факт неисполнения ответчиком в предусмотренный законом срок обязанности по уплате страховых взносов, налогов, пени. Ответчиком не представлено достоверных доказательств, свидетельствующих о том, что обязательства по уплате страховых взносов были исполнены им своевременно и в полном объеме.

При таких условиях, с административного ответчика подлежит взысканию вышеназванная задолженность.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 750,20 руб.

Руководствуясь статьей 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2023 год в размере 13 876,00 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 2 020,67 руб., штраф по НДФЛ с жохов, источником которых является налоговый агент за 2023 год в размере 780,00 руб., пени в размере 2 078,37, а всего 18 755,04 руб. за счет имущества налогоплательщика.

Взыскать с ФИО1 в доход государства с зачислением в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 750,20 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок с момента изготовления его мотивировочной части в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.

Председательствующий: подпись

Верно.

Судья: С.В. Нуждин

Секретарь: А.С. Перепелкина