Апелляционное определение № 33А-3111/2026 от 18 мая 2026 г.

Судья Атяшев М.С. 1-ая инстанция дело № 2а-89/2026

2-ая инстанция дело № 33а-3111/2026


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

19 мая 2026 года

г. Ханты-Мансийск

Судебная коллегия по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Назарука М.В.,

судей Начарова Д.В., Черниковой Л.С.,

при секретаре Тыриной А.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее - УФНС России по ХМАО – Югре) к ФИО1 (ФИО)8 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

по апелляционной жалобе административного ответчика ФИО1 на решение Нижневартовского городского суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 27.01.2026 года, которым постановлено:

взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета: страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год по сроку уплаты 25.10.2021 года в размере 28 620 рублей; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год по сроку уплаты 26.04.2021 года в размере 118 699,45 рублей; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год по сроку уплаты 26.07.2021 года в размере 277 200 рублей; пени в размере 520,55 рублей, начисленные за период с 10.01.2023 года по 25.08.2023 года на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей; пени в размере 1 763,95 рубля, начисленные за период с 01.01.2023 года по 25.08.2023 года на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год по сроку уплаты 25.10.2021 в размере 28 620 рублей; пени в размере 17 084,76 рубля, начисленные за период с 01.01.2023 года по 25.08.2023 года на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год по сроку уплаты 26.07.2021 года в размере 277 200 рублей; пени в размере 13 181,22 рубль, начисленные за период с 01.01.2023 года по 25.08.2023 года на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год по сроку уплаты 27.04.2021 года в размере 213 865 рублей; пени в размере 5 952,57 рубля, начисленные за период с 27.11.2023 года по 10.01.2024 года на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год по сроку уплаты 26.07.2021 года в размере 255 475 рублей; пени в размере 666,85 рублей, начисленные за период с 27.11.2023 года по 10.01.2024 года на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год по сроку уплаты 25.10.2021 года в размере 28 620 рублей, всего взыскать в размере 480 700,80 рублей. В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Нижневартовск государственную пошлину в размере 14 517,52 рублей.

Заслушав доклад судьи Назарука М.В., судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее – МИФНС России № 10 по ХМАО – Югре) обратилась в суд с иском, согласно которому, с учетом уточнений, просила взыскать с ФИО1 задолженность по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей; налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по сроку уплаты 25.10.2021 года в размере 28 620 рублей; налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по сроку уплаты 26.04.2021 года в размере 118 699,45 рублей; налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по сроку уплаты 26.07.2021 года в размере 277 200 рублей; пени в размере 520,55 рублей, начисленным за период с 10.01.2023 года по 25.08.2023 года на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей; пени в размере 5 944,85 рубля, начисленным за период с 27.10.2021 года по 25.08.2023 года на недоимку по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по сроку уплаты 25.10.2021 года в размере 28 620 рублей; пени в размере 63 220,08 рублей, начисленным за период с 27.10.2021 года по 25.08.2023 года на недоимку по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по сроку уплаты 26.07.2021 года в размере 277 200 рублей; пени в размере 8 671,33 рубль, начисленным за период с 12.03.2022 года по 06.05.2022 года на недоимку по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по сроку уплаты 27.04.2021 года в размере 255 600 рублей; пени в размере 28 219,49 рублей, начисленным за период с 06.05.2022 года по 25.08.2023 года на недоимку по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по сроку уплаты 27.04.2021 года в размере 213 865 рублей, на общую сумму 539 861,75 рубль. В обоснование указано, что ответчик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 04.10.2018 года по 19.01.2023 года, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов. 27.04.2022 года ответчиком представлена налоговая декларация по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год. 11.08.2022 года ответчиком представлена уточненная налоговая декларация по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год. Однако ответчик в установленный срок уплату налога и страховых взносов не произвела, в связи с чем ответчику было направлено требование о необходимости уплаты задолженности по налогам и страховым взносам, которое не исполнено. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный мировым судьей судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений ответчика.

Также МИФНС России № 10 по ХМАО – Югре обратилась в суд с иском, согласно которому просила взыскать с ФИО1: пени в размере 16 529,23 рублей, начисленных за период с 26.08.2023 года по 10.01.2024 года на недоимку по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год в размере 255 475 рублей; пени в размере 1 800,72 рублей, начисленных за период с 26.08.2023 года по 10.01.2024 года на недоимку по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год в размере 28 620 рублей. В обоснование указано, что 27.04.2022 года ответчик представила налоговую декларацию, 11.08.2022 года – уточенную налоговую декларацию. Ответчику было направлено требование о необходимости уплаты задолженности по налогам, которое не исполнено. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный мировым судьей судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений ответчика.

Судом постановлено вышеуказанное решение.

В апелляционной жалобе административный ответчик ФИО1 просит решение суда отменить, в исковых требованиях налогового органа отказать. Полагает, судом неправильно определены обстоятельства, имеющие значение для дела, не исследованы все доказательства. Истец не представил полного расчета заявленных сумм, суд не истребовал из банков сведения об открытых счетах на ее имя, а также о произведенных взысканиях и удержаниях с таких счетов в пользу истца. Предполагает, что дело по существу рассмотрено неправильно, она была ограничена судом в реализации права на состязательность судебного процесса, в возможности доказывать обстоятельства, на которые она ссылалась, поскольку она находится в СИЗО. У нее не было возможности явиться в суд и принести дополнительные возражения и ходатайства. Устранить такое нарушение возможно лишь в порядке пересмотра дела в апелляционном порядке.

Определением Судебной коллегии по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 19.05.2026 года по данному административному делу произведена замена административного истца МИФНС России № 10 по ХМАО-Югре правопреемником УФНС России по ХМАО-Югре.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) административное дело рассмотрено судом апелляционной инстанции в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещённых о времени и месте рассмотрения дела, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной.

Согласно ч.1 ст.308 КАС РФ суд апелляционной инстанции проверяет законность и обоснованность решения суда первой инстанции в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.3, п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей в соответствующий период (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ (п.1 ст.346.12 НК РФ).

Согласно п.1 и 2 ст.346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 Кодекса.

На основании п.3 ст.346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает, в том числе, их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.2 и 5 ст.224 НК РФ).

В соответствии со ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются доходы (п.1). Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения (п.2).

В соответствии с п.1 ст.346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

Согласно ст.346.19 Кодекса налоговым периодом при применении упрощенной системы налогообложения признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

На основании ст.346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1). Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п.2). Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.3). Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) (п.6). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п.7).

В силу ст.346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики индивидуальные предприниматели не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи), представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки.

На основании пп.2 п.1 ст.419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются, в т.ч. индивидуальные предприниматели, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп.1 п.1 ст.430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 настоящего Кодекса (п.3).

На основании ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2).

В силу ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п.2 ст.69, п.1 ст.70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно положениям ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).

Как следует из материалов дела и никем не оспаривается, ФИО1 в период с 11.07.2018 года по 19.01.2023 года состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в спорный период являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

27.04.2022 года ФИО1 в налоговый орган подана первичная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за отчетный 2021 год, согласно которой ответчиком были исчислены: сумма авансового платежа, подлежащая уплате в срок не позднее 25 апреля отчетного года в размере 343 412 рублей; сумма авансового платежа, подлежащая уплате в срок не позднее 25 июля отчетного года – 151 786 рублей.

Также 11.08.2022 года ФИО1 в налоговый орган была подана уточненная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за отчетный 2021 год, согласно которой ответчиком были исчислены: сумма авансового платежа, подлежащая уплате в срок не позднее 25 апреля отчетного года – 599 012 рублей; сумма авансового платежа, подлежащая уплате в срок не позднее 25 июля отчетного года – 428 986 рублей; сумма авансового платежа, подлежащая уплате в срок не позднее 25 октября отчетного года – 28 620 рублей.

По состоянию на 16.05.2023 года налоговым органом, в соответствии с требованиями п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации», было сформировано требование № 1070 о необходимости уплаты ответчиком единой налоговой задолженности, в частности, по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 рублей; налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – 561 295 рублей, а также пени в общем размере 80 866,56 рублей, со сроком исполнения – до 15.06.2023 года.

Поскольку в установленный срок ответчиком задолженность погашена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании соответствующей задолженности. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска от 21.09.2023 года (номер) соответствующее заявление налогового органа было удовлетворено.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска от 04.04.2024 года данный судебный приказ был отменен, в связи с поступлением возражений ответчика.

18.07.2024 года налоговый орган направил в суд вышеуказанное исковое заявление о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу и пени.

Кроме того, поскольку в установленный срок ответчиком задолженность погашена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска от 27.05.2024 года (номер) соответствующее заявление налогового органа было удовлетворено, постановлено взыскать с ответчика пени в размере 18 329,95 рублей, начисленные за период с 27.11.2023 года по 10.01.2024 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска от 16.12.2024 года данный судебный приказ был отменен, в связи с поступлением возражений ответчика.

31.01.2025 года налоговый орган направил в суд вышеуказанное исковое заявление о взыскании пени.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.3, п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п.1). Если иное не предусмотрено п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п.2).

Согласно положениям ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п.3). Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4).

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон) с 01.01.2023 года введен институт «Единого налогового счета» (далее – ЕНС), в связи с чем произведен переход на новый порядок администрирования долга, введено понятие совокупной обязанности налогоплательщика.

По состоянию на 01.01.2023 года по каждому налогоплательщику сформировано сальдо ЕНС, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности.

Согласно положениям ст.4 Закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года сведений о суммах, в частности, неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (п.1 ч.1).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 года истек срок их взыскания; 2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения (ч.2). Сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи (ч.4).

В силу прямого указания ст.69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в т.ч., за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В п.1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Поскольку до вступления в силу вышеуказанного Закона у ответчика имелась неисполненная и несписанная обязанность по уплате налогов и пени, в целях взыскания задолженности, сформировавшейся на ЕНС ответчика, налоговый орган направил истцу вышеуказанное требование от 16.05.2023 года № 1070, в котором отразил общую сумму неисполненных ответчиком обязательств, в т.ч. по авансовым платежам по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за отчетный 2021 год (образовавшемуся, как разница между суммами авансовых платежей, указанными самим налогоплательщиком в первичной и уточненной налоговых декларациях, право на взыскание которых возникло у налогового органа только после предоставления уточненной налоговой декларации, т.е. после 11.08.2022 года), и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год (подлежавших уплате до 31 декабря соответствующего года, право на взыскание которых возникло у налогового органа только после истечения такого срока).

В последующем налоговый орган в установленный срок обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей был вынесен судебный приказ от 21.09.2023 года (номер) (отменен определением от 04.04.2024 года).

Как подтверждается материалами дела, в т.ч. представленными суду апелляционной инстанции доказательствами, данный судебный приказ послужил основанием для возбуждения исполнительного производства (номер) от 27.03.2024 года, которое было прекращено постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по г.Нижневартовску и Нижневартовскому району УФССП по ХМАО – Югре от 11.04.2024 года на основании п.4 ч.2 ст.43 Федерального закона от 02.10.2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», т.е. в связи с отменой судебного приказа.

Кроме того, поскольку ответчиком задолженность по налогам не была погашена, налоговый орган в установленный срок обратился к мировому судье со вторым заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей был вынесен судебный приказ от 27.05.2024 года № 2а-548-2108/2024 (отменен определением от 16.12.2024 года).

Данный судебный приказ послужил основанием для возбуждения исполнительного производства (номер) от 19.07.2024 года, которое окончено постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по г.Нижневартовску и Нижневартовскому району УФССП по ХМАО – Югре от 12.08.2024 года на основании п.1 ч.1 ст.47 Федерального закона от 02.10.2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», т.е. в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

После отмены вышеуказанных судебных приказов налоговый орган в установленный ст.48 НК РФ срок обратился в суд с настоящими исковыми заявлениями.

Таким образом, налоговым органом были соблюдены установленные порядок и сроки взыскания с ответчика заявленной недоимки по страховым взносам, налогам и пени.

Как следует из приведенных выше положений налогового законодательства и последовательных правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж -пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Принудительное взыскание налога с физического лица, по общему правилу, возможно лишь в судебном порядке и в течение ограниченных сроков, установленных законодательством, поэтому нормы налогового законодательства предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (в частности, постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 года № 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 25.06.2024 года № 1740-0, от 28.03.2024 года № 603-0, от 17.02.2015 года № 422-0, от 08.02.2007 года № 381-О-П).

Поскольку заявленные страховые взносы и налоги ответчиком не были своевременно уплачены, налоговым органом обоснованно произведено начисление пени и инициирована процедура принудительного взыскания задолженности с ответчика.

Исходя из определенных самим налоговым органом при подаче заявлений о вынесении судебных приказов периодов начисления пени: за период с 01.01.2023 года по 25.08.2023 года - по судебному приказу от 21.09.2023 года № 2а-52-2108/2023 и за период с 27.11.2023 года по 10.01.2024 года - по судебному приказу от 27.05.2024 года № 2а-548-2108/2024, суд первой инстанции пришел по существу к верному выводу о том, что соответствующие требования налогового органа подлежат удовлетворению, поскольку именно в отношении таких периодов начисления пени налоговым органом подтверждено соблюдение установленного порядка взыскания. Доказательства соблюдения налоговым органом установленного порядка взыскания в отношении пени за иные периоды суду не были представлены.

Вместе с тем, судебная коллегия находит ошибочными выводы суда о наличии оснований для взыскания с ответчика сумм пени на недоимку по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год, которая являлась предметом взыскания по судебному приказу от 27.05.2024 года (номер).

Как указано выше, на основании такого судебного приказа было возбуждено исполнительное производство (номер) от 19.07.2024 года, оконченное фактическим исполнением требований исполнительного документа.

В соответствии с пп.5 п.6 ст.45 НК РФ денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Как подтверждается материалами дела, признано налоговым органом в ответах от 06.05.2026 года и от 14.05.2026 года, взысканные в рамках исполнительного производства (номер) от 19.07.2024 года денежные средства в размере 18 329,95 рублей поступили в налоговый орган 14.08.2024 года и подлежали распределению непосредственно в счет уплаты пени, заявленной по настоящему делу по административному исковому заявлению от 20.01.2025 года № 60, поданному в суд после отмены судебного приказа от 27.05.2024 года № (номер).

Следовательно, при надлежащем распределении поступивших по исполнительному производству денежных средств, задолженность ответчика по такой пени считается погашенной, а требования налогового органа в указанной части, вопреки выводам суда первой инстанции, удовлетворению не подлежат.

При этом в силу ч.1 ст.178, ч.3 ст.308 КАС РФ указанные денежные средства не могут быть взысканы судом апелляционной инстанции в составе увеличенной до 137 029,40 рублей (на 18 329,95 рублей) суммы налога, согласно произведенному налоговым органом перерасчету. Кроме того, подлежат отклонению доводы налогового органа о необходимости взыскания с ответчика пени в размере 15 745,78 рублей за период с 01.01.2023 года по 25.08.2025 года, исходя из иной суммы недоимки по налогу - в размере 255 475 рублей, поскольку такие требования не были предметом рассмотрения в суде первой инстанции.

Для взыскания таких, в установленном порядке не заявленных суду первой инстанции сумм задолженности, налоговый орган вправе обратиться в суд в общем порядке.

Представленные суду апелляционной инстанции подробные расчеты заявленных сумм задолженности в остальной части соответствует приведенным выше правовым нормам, учитывают подтвержденную доказательствами частичную уплату сумм задолженности, проверены судом.

С учетом изложенного, на основании п.4 ч.2 ст.310 КАС РФ решение суда подлежит отмене в части удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ответчика: пени в размере 5 952,57 рубля, начисленной за период с 27.11.2023 года по 10.01.2024 года на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год по сроку уплаты 26.07.2021 года в размере 255 475 рублей; пени в размере 666,85 рублей, начисленной за период с 27.11.2023 года по 10.01.2024 года на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год по сроку уплаты 25.10.2021 года в размере 28 620 рублей, с принятием нового решения об отказе в удовлетворении таких исковых требований.

Соответственно, решение суда следует изменить в части указания в резолютивной части общей суммы, подлежащей взысканию, путем ее уменьшения до 465 835,93 рублей.

В связи с отменой и изменением решения суда в части, согласно ст.ст.111, 114 КАС РФ размер подлежащей взысканию с ответчика государственной пошлины подлежит уменьшению до 14 146 рублей.

Как подтверждается материалами дела, при рассмотрении дела процессуальные права ответчика, в т.ч. несмотря на ее содержание с ноября 2025 года под стражей, судом нарушены не были. Напротив, ответчику была предоставлена возможность реализовать процессуальные права, которыми она активно пользовалась (неоднократно подавала в суд различные ходатайства, предоставляла письменное обоснование своих возражений относительно исковых требований, предоставляла доказательства своих возражений), ответчик была надлежаще извещена о времени и месте судебного заседания.

Таким образом, доводы жалобы не основаны на требованиях закона и имеющихся доказательствах, правильность выводов суда по существу спора не опровергают, поэтому в остальной части решение суда следует оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Руководствуясь ст.ст.309 - 311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

отменить решение Нижневартовского городского суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 27.01.2026 года в части удовлетворения административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 (ФИО)9 о взыскании пени в размере 5 952,57 рубля, начисленной за период с 27.11.2023 года по 10.01.2024 года на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год по сроку уплаты 26.07.2021 года в размере 255 475 рублей; пени в размере 666,85 рублей, начисленной за период с 27.11.2023 года по 10.01.2024 года на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год по сроку уплаты 25.10.2021 года в размере 28 620 рублей и принять новое решение об отказе в удовлетворении таких исковых требований.

Изменить указанное решение суда в части указания общей суммы, подлежащей взысканию с ФИО1 (ФИО)10, уменьшив ее до 465 835,93 рублей.

Изменить указанное решение суда в части распределения судебных расходов, уменьшив размер подлежащей взысканию с ФИО1 (ФИО)11 государственной пошлины до 14 146 рублей.

В остальной части указанное решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его вынесения и может быть обжаловано путем подачи кассационной жалобы в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его принятия через суд первой инстанции.

Председательствующий Назарук М.В.

Судьи коллегии: Начаров Д.В.

Черникова Л.С.