Решение № 2А-1751/2025 2А-1751/2025~М-1321/2025 М-1321/2025 от 25 августа 2025 г. по делу № 2А-1751/2025

Дело № 2а-1751/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 августа 2025 года г. Батайск

Батайский городской суд в составе:

председательствующего судьи Урбана Р.Г.,

при секретаре Бабиевой Е.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Ситниковой ФИО о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в <адрес> городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

В обоснование заявленных исковых требований указано, что ФИО1 ИНН № в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 10.06.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 193,52 рублей, в т.ч.: налог -5 820,00 рублей, пени - 4 373,52 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог с физических лиц в сумме 552 рубля за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022, транспортный налог с физических лиц в сумме 552 рубля за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023, земельный налог с физических лиц в сумме 2 203 рубля за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022, земельный налог с физических лиц в сумме 2 423 рубля за 2022 г. по сроку уплаты 03.12.2023, налог на имущество физических лиц в сумме 45 рублей за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022, налог на имущество физических лиц в сумме 45 рублей за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4 373,52 рублей.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сбрах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов в том числе.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> 18.07.2024 обратилась в мировой суд судебный участок № Семикаракорского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Определением мирового судьи от 19.07.2024 налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за счет имущества налогоплательщика.

В этой связи дата получения инспекцией определения мирового судьи является юридически значимым обстоятельством, необходимым для начала истечения срока, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ (Кассационное определение от 08.02.2024 г. по делу №а-1153/2023 Четвертого Кассационного суда общей юрисдикции).

В пределах установленного п. 4 ст. 48 НК РФ срока шестимесячного срока и с учетом позиции, изложенной в Кассационном определении от 08.02.2024 г. по делу № Четвертого Кассационного суда общей юрисдикции 17.01.2025 Инспекция обратилась в Семикаракорский районный суд <адрес> (ПСП в сл. Большая <адрес>) с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 (по адресу места жительства налогоплательщика: 346680, <адрес>, сл. Большая Орловка, <адрес>).

В рамках рассмотрения административного дела № установлено, что налогоплательщик ФИО1 с 23.04.2004 зарегистрирована по адресу: 346886, <адрес>.

Согласно определению <адрес> районного суда <адрес> от 27.02.2025 административное дело №а-342/2025 по административному исковому заявлению инспекции к ФИО1 передано на рассмотрение по подсудности в Батайский городской суд <адрес>.

26.05.2025 согласно определению <адрес> городского суда <адрес> исковое заявление налогового органа оставлено без рассмотрения.

18.06.2025 налоговым органом подана частная жалоба на определение от 26.05.2025.

С учётом изложенного, административный истец просил суд восстановить пропущенный срок подачи административного иска, взыскать с ФИО1 недоимку по обязательным платежам в размере 10193,52 рублей, из них: транспортный налог с физических лиц в сумме 552 рубля за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022; транспортный налог с физических лиц в сумме 552 рубля за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023; земельный налог с физических лиц в сумме 2 203 рубля за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022; земельный налог с физических лиц в сумме 2 423 рубля за 2022 г. по сроку уплаты 03.12.2023; налог на имущество физических лиц в сумме 45 рублей за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022; налог на имущество физических лиц в сумме 45 рублей за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4 373,52 рублей.

Административный истец МИ ФНС России № № по <адрес> области в судебное заседание своего представителя не направил, о дате, времени и месте слушания дела извещён надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте слушания дела извещена судом надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело подлежит рассмотрению в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы административного дела в их совокупности, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения административных исковых требований в силу следующего.

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

В силу статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ч. 5 ст. 83 Налогового кодекса Российской Федерации местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается: для транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 настоящего пункта, - место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

В силу пункта 4 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях изменения места нахождения организации, места нахождения обособленного подразделения организации, места жительства физического лица снятие их с учета осуществляется налоговым органом, в котором организация, физическое лицо состояли на учете.

Постановка на учет физического лица в налоговом органе по новому месту его жительства осуществляется на основании сведений о факте регистрации, сообщаемых в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса органами, осуществляющими регистрацию физических лиц по месту их жительства.

Согласно абзацу 1 пункта 3 статьи 85 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент смены места жительства административным ответчиком) органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, органы опеки и попечительства обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника, о фактах рождения и смерти физических лиц, о фактах заключения брака, расторжения брака, установления отцовства, о фактах установления и прекращения опеки и попечительства в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанных лиц или дня регистрации актов гражданского состояния физических лиц.

Действующая в настоящее время редакция абзаца 1 пункта 3 статьи 85 НК РФ также предусматривает, что органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника в налоговые органы по месту своего нахождения в течение десяти дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанного лица.

Материалами дела подтверждается, что с 23.04.2004 административный ответчик зарегистрирована по адресу: <адрес>.

Суд приходит к выводу об отсутствии доказательств соблюдения административным истцом требований статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации, доказательств того, что ФИО1, являясь налогоплательщиком, состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес>, соответственно административный истец не является лицом, уполномоченным на получение от административного ответчика недоимки по налогу и пени, и, как следствие, лицом, имеющим право на подписание и подачу рассматриваемого искового заявления, поскольку ФИО1 проживает с ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>.

Исходя из системного толкования приведенных норм права в их совокупности, правом на взыскание недоимки по налогу и пени обладает та налоговая инспекция, в которой налогоплательщик состоит на учете по месту жительства.

ФИО1 с 23.04.2004 зарегистрирована в <адрес>, относящемуся к МИФНС России № по <адрес>.

При этом обязанность сообщать в налоговый орган сведения об изменении своего места жительства, закон на налогоплательщика - физическое лицо не возлагает.

Соответственно, обязанность направить налоговое уведомление по месту жительства налогоплательщика, если им не предоставлен налоговому органу иной адрес для переписки, лежит на налоговом органе.

Исходя из приведенных положений налогового законодательства и установленного порядка передачи сведений об изменении места жительства налогоплательщика-физического лица, на административного ответчика не могут возлагаться негативные последствия, вытекающие из нарушений уполномоченными органами действующего законодательства.

Таким образом, заявленные административные исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени, являются необоснованными и не подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться. Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Как установлено положениями п. 4 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент подачи в суд настоящего административного иска, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (пункт 2 указанной нормы). Пунктом 5 названной нормы Закона закреплено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно ч. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Предусмотрев в Налоговом кодексе Российской Федерации и Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам, и высказывает свое суждение о том, являются ли приведенные заявителем причины пропуска срока уважительными.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Конституционный суд Российской Федерации в своих постановлениях неоднократного указывал и на необходимость проверки судами соблюдения налоговым органом всех сроков на обращение в суд, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Так, согласно положениям пункта 6 Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 года N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4). Причем данная правовая позиция высказывалась, в том числе применительно к соответствующим положениям налогового законодательства, подвергшимся изменениям в связи со вступлением в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ (определения от 26 октября 2017 года N 2465-О, от 28 сентября 2021 года N 1708-О, от 27 декабря 2022 года N 3232-О, от 31 января 2023 года N 211-О, от 28 сентября 2023 года N 2226-О и др.).

Из материалов дела следует, что за ответчиком ФИО1 зарегистрировано имущество, являющееся объектом налогообложения.

МИФНС России № по <адрес> по месту регистрации ответчика по адресу: <адрес>, налоговые уведомления о необходимости уплаты налогов и требование об уплате задолженности по налогам, пени не направлялось.

17.01.2025 МИФНС России № по <адрес> обратилась в <адрес> районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

Определением Семикаракорского районного суда <адрес> от 27.02.2025, административное дело передано на рассмотрение в <адрес> городской суд <адрес>.

Определением <адрес> городского суда <адрес> от 26.05.2025, административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени оставлено без рассмотрения на основании п. 3 ч. 1 ст. 196 КАС РФ, в связи с тем, что административное исковое заявление не подписано.

Административный истец с рассматриваемым административным исковым заявлением обратился в <адрес> городской суд только 15.07.2025, то есть по истечении срока, установленного ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

Приведенные в административном исковом заявлении налоговой инспекцией доводы о причинах пропуска срока подачи в суд административного искового заявления признаком уважительности не обладают. Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа за взысканием обязательных платежей в установленный законом срок не имелось.

Вопреки доводам административного иска административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность налоговой инспекции о правилах обращения за взысканием налоговой задолженности в судебном порядке.

Следовательно, оснований для восстановления процессуального срока у суда не имеется.

Пропуск срока является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных административных исковых требований.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Ситниковой ФИО о взыскании задолженности по налогам, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Батайский городской суд Ростовской области в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда изготовлено 26.08.2025.

Судья: