Решение № 2А-609/2024 2А-609/2024~М-425/2024 М-425/2024 от 9 июня 2024 г. по делу № 2А-609/2024

Дело № 2а-609/2024 (10RS0016-01-2024-000809-97)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сегежа 10 июня 2024 года

Сегежский городской суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Скрипко Н.В.,

при секретаре Н,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к Т о взыскании задолженности по налогам и пени за их неуплату, -

У С Т А Н О В И Л:

Истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением по тем основаниям, что Т не оплачена задолженность по налогу на имущество физических лиц за имеющуюся у ответчика в собственности квартиру, расположенную по адресу ... за период 2022 года в размере 349 руб., а также не исполнена обязанность по оплате налога на доходы физических лиц за период работы в ООО «КЮ Дата центр» в 2022 году в размере 5 634 руб., пени за неуплату указанных налогов составляют 6 269 руб. 75 коп. На основании изложенного просили взыскать указанные суммы неоплаченных налогов на имущество, доходы физических лиц и пени за их неуплату с административного ответчика.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия своего представителя. До рассмотрения дела по существу направил в адрес суда письменные пояснения, в соответствии с которыми в адрес Т были направлены налоговые уведомления №... от 29 июля 2023 года, согласно которому обязанность по уплате налога на имущество физических лиц на 2022 год в сумме 349 руб. следовало исполнить не позднее 1 декабря 2023 года, №... от 28 августа 2023 года, согласно которому обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 5 634 руб. следовало исполнить не позднее 1 декабря 2023 года. В требование №... от 16 мая 2023 года вышеуказанные суммы не вошли, поскольку срок уплаты данных налогов за 2022 год наступил 1 декабря 2023 года.

С момента вступления в законную силу Федерального закона № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» от 14 июля 2022 года, то есть с 1 января 2023 года, в НК РФ внесены понятия:

- совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ,

- Единый налоговый платеж – денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупности обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ,

- единый налоговый счет – форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В связи с изменениями в законодательстве, формирование требований об уплате задолженности, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, осуществляется с учетом следующих особенностей:

- требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу указанного Федерального закона).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Требование об уплате задолженности является динамичным до тех пор, пока сальдо по ЕНС не станет равен нулю или положительным. Таким образом, в силу действующего законодательства отдельное (новое) требование об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 349 руб. и налога на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 5 634 руб. в отношении ответчика не формировалось. При этом требование №... от 16 мая 2023 года является основанием для взыскания с Т указанной задолженности в судебном порядке. До настоящего времени задолженность ответчиком не погашена.

В части сроков исковой давности для предъявления настоящих требований в суд указал, что в адрес налогоплательщика было выставлено требование№... по состоянию на 16 мая 2023 года, по которому выдан судебный приказ от 14 декабря 2023 года (дело № 2А-4220/2023). После выставления данного требования и после вынесения судебного приказа сальдо ЕНС не стало равным нулю или положительным (т.е. задолженность по СП от 14 декабря 2023 года сохранилась). Далее образовалась новая задолженность по НДФЛ и налогу на имущество физических лиц за 2022 год (по сроку уплаты 1 декабря 2023 года), которая не взыскивалась ранее и не предъявлялась в судебном порядке. С учетом того, что ранее по требованию №... было обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа №... от 12 августа 2023 года, выдан судебный приказ от 14 декабря 2023 года, то предельный срок для обращения в суд с новым (вторым) заявлением - 1 июля 2024 года, так как налоговый орган в соответствии с абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с указанным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей. Таким образом, налоговый орган обратился в суд в установленный законом срок.

Ответчик в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом, об отложении дела не ходатайствовал, об уважительности причин неявки не сообщал, возражений относительно предмета спора в адрес суда не представил.

Исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела № 2а-4220/2023, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Пункт 1 части 1 статьи 23 НК РФ обязывает налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

На основании пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов.

Положения ст. 400 НК РФ предусматривают, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 6 ч. 1 ст. 401 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Часть 1 ст. 406 НК РФ предусматривает, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Совета Сегежского городского поселения от 20 ноября 2014 года № 96 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «Сегежское городское поселение» налога на имущество физических лиц» ставка налога на имущество физических лиц за жилое помещение с суммарной инвентаризационной стоимостью объектов налогообложения до 300 000 руб. установлена в размере 0,1%.

В судебном заседании установлено, что в собственности у Т имеется ... в ... Республики Карелия (кадастровый №...).

В адрес административного ответчика были выставлены следующие налоговые уведомления:

- №... от 1 сентября 2022 года об оплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 318 руб. с датой уплаты не позднее 1 декабря 2022 года,

- №... от 29 июля 2023 года об оплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 349 руб. с датой уплаты не позднее 1 декабря 2023 года.

Факт направления указанных налоговых уведомлений подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика, требование №... получено 11 сентября 2023 года.

В связи с неоплатой налоговых уведомлений от 1 сентября 2022 года и 29 июля 2023 года в отношении Т выставлено требование №... об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года, в том числе по налогу на имущество физических лиц в размере 2 276 руб. со сроком оплаты до 20 июня 2023 года.

Факт направления указанного требования подтверждается списками почтовых отправлений №... от 26 июня 2018 года, №... от 19 июля 2019 года, а также выпиской из личного кабинета налогоплательщика от 17 июля 2020 года.

В связи с неуплатой требования №... от 16 мая 2023 года налоговым органом принято решение №... от 8 августа 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах и в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности в размере 181 685 руб. 11 коп.

Обстоятельства направления ответчику указанного решения заказной корреспонденцией подтверждаются заказом №... от 24 августа 2023 года.

Административным истцом в материалы дела представлен расчет по налогу на имущество, а также таблицы расчета пени по ним, который ответчиком не оспаривался. Суд находит представленные расчеты арифметически верными, оснований не доверять указанным расчетам у суда не имеется.

Согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

При этом согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" названного Кодекса.

В соответствии со статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 названной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 данного Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с указанной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (пункт 2).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Согласно сведениям ООО «КЮ Дата центр» Т в 2022 год был трудоустроен в указанной организации.

Из справки формы 2НДФЛ следует, что административный истец получил доход за указанный период в размере 638 508 руб. 81 коп., из данной налоговой базы исчислен налог в размере 83 006 руб., при этом удержанная сумма налога составила 77 372 руб., соответственно сумма налога на доходы физического лица, не удержанная в установленном законом порядке, составляет 5 634 руб.

Обстоятельства наличия у административного ответчика спорной задолженности также подтверждаются сведениями ООО «КЮ Дата центр», представленными по запросу суда.

В адрес административного ответчика было выставлено налоговое уведомление №... от 28 августа 2023 года об уплате налога на доходы физического лица в размере 5 634 руб. со сроком оплаты не позднее 1 декабря 2023 года.

Указанное уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика, получено Т 11 сентября 2023 года, о чем дело представлена соответствующая выпска.

В связи с неоплатой налогового уведомления от 28 августа 2023 года в отношении Т было выставлено требование №... об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года, в том числе по налогу на доходы физических лиц в размере 93 210 руб. со сроком оплаты до 20 июня 2023 года.

Факт направления указанного требования подтверждается списками почтовых отправлений №... от 26 июня 2018 года, №... от 19 июля 2019 года, а также выпиской из личного кабинета налогоплательщика от 17 июля 2020 года.

В связи с неуплатой требования №... от 16 мая 2023 года налоговым органом принято решение №... от 8 августа 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах и в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности в размере 181 685 руб. 11 коп.

Обстоятельства направления ответчику указанного решения заказной корреспонденцией подтверждаются заказом №... от 24 августа 2023 года.

Административным истцом в материалы дела представлен расчет по налогу на доходы физических лиц, а также таблицы расчета пени по ним, который ответчиком не оспаривался. Суд находит представленные расчеты арифметически верными, оснований не доверять указанным расчетам у суда не имеется.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Согласно пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Из материалов административного дела № 2а-4220/2023 следует, что 14 декабря 2023 года мировым судьей судебного участка № 2 Сегежского района Республики Карелия вынесен судебный приказ о взыскании с Т задолженности по налогам за счет имущества физического лица в размере 116 732 руб. 55 коп., в том числе налог на доходы физических лиц в размере 8 25 руб. 01 коп. за 2021 год, налог на имущество физических лиц в размере 2 27 руб. за 2020-2021 года, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 12 276 руб. 25 коп. за 021 и 2022 годы, пени по ЕНС по состоянию на 1 августа 2023 года в размере 13 925 руб. 29 коп. за период с декабря 2018 года по 11 августа 2023 года, а также государственная пошлина в размере 1 76 руб. 32 коп

Сведений о погашению указанной задолженности в материалы дела не представлено.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Сегежского района Республики Карелия от 12 февраля 2024 года Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Карелия отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с Т за счет имущества физического лица в размере 12 253 руб. 79 коп., в том числе налога на доходы физических лиц в размере 5 634 руб. за 2022 года, налога на имущество физических лиц в размере 349 руб. за 2022 года, пени в размере 6 270 руб. 79 коп. за период с 12 августа 2023 года по 11 декабря 2023 года в связи с подачей указанного заявления по истечении установленного абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ срока.

Настоящее исковое заявление направлено в адрес суда посредством системы ГАС «Правосудие» 16 апреля 2024 года, что подтверждается входящим штампом, то есть в пределах сроков исковой давности.

На основании изложенного суд находит требования административного истца о взыскании с Т задолженности по налогам на имущество и доходы физических лиц, а также пени за их неуплату законными и обоснованными.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика Т, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, с учетом положений ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 490 руб. 11 коп. в доход бюджета Сегежского муниципального округа.

Руководствуясь ст. 177-180, 226-228 Кодекса административного судопроизводства РФ, -

Р Е Ш И Л:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к Т о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с Т, родившегося ХХ.ХХ.ХХ. в ... ..., гражданина РФ, паспорт <...>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (ИНН <***>) задолженность по:

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 349 руб.,

- налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 5 634 руб.,

- пени, начисленные на совокупную обязанность отрицательного сальдо по ЕНС по уплате налогов за период с 12 августа 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 6 269 руб. 775 коп.

Взыскать с Т (паспорт <...>) в бюджет Сегежского муниципального округа государственную пошлину в размере 490 руб. 11 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия через Сегежский городской суд РК в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Скрипко

Решение в окончательной форме изготовлено 13 июня 2024 года.