Решение № 2А-714/2025 2А-714/2025~М-636/2025 М-636/2025 от 24 декабря 2025 г. по делу № 2А-714/2025

№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Дальнереченский районный суд Приморского края в составе председательствующего судьи Котова Е.Е.,

при секретаре Григоровой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявления Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с названным административным иском, в обоснование требований указала, что ФИО1 является физическим лицом, на которого в соответствии со ст.ст. 19, 23 НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и(или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и(или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с видом деятельности – «деятельность в области права».

В соответствии с пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов. Согласно абз. 1,2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно п. 5 стб 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

С учетом периода предпринимательской деятельности ответчику исчислены страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2024 год в размере <данные изъяты> рублей, из которых: <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по страховым взносам в размере <данные изъяты> рублей до настоящего времени налогоплательщиком не погашена.

В связи с неуплатой своевременно и в полном объеме задолженности по страховым взносам на основании ст. 75 НК РФ административному истцу начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей.

В связи с введением ЕНС и начислением задолженности по налогам на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: по страховым взносам в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени в сумме <данные изъяты> рублей, которое до настоящего времени не исполнено. Требование формируется на определенную дату и до погашения задолженности сумма в данном требовании не изменяется и новое требование не формируется.

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах, которое направлено в адрес налогоплательщика.

В связи с неуплатой задолженности налоговый орган в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, главой 11.1 КАС РФ обратился в моровой суд с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму <данные изъяты> рублей.

Мировым судьей Судебного участка №43 судебного района г. Дальнереченска и Дальнереченского района ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Принимая во внимание, что налогоплательщиком до настоящего времени сумма задолженности в размере <данные изъяты> рублей не погашена, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета отрицательное сальдо в общем размере <данные изъяты> рублей, из которых:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год, в размере <данные изъяты> рублей;

- пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки в размере <данные изъяты> рублей.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю в судебное заседание не явился; о дате, месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил; в административном иске заявил ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств о переносе даты и времени судебного заседания не заявлял.

Изучив доводы административного иска, исследовав и проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Аналогичные положения содержит Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ), в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 которого, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, установленный НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

В силу ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а также сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 10 и 10.1 пункта 5, подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на Едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и/или признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо формируется если общая сумма денежных средств, перечисленных и/или признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе: индивидуальные предприниматели (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 1.2 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год (п. 1); отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (п. 2).

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам (пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса) установлен ст. 430 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если индивидуальный предприниматель начинает или (и) прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству месяцев начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя или (и) по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. п. 3, 4, 5 ст. 430 НК РФ).

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

По общему правилу страховые взносы уплачиваются в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального Закона № от ДД.ММ.ГГГГ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 2 указанной статьи установлено, что решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи (абз.1). Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (абз.2).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального Закона № от ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального Закона № от ДД.ММ.ГГГГ) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и Федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателе (л.д. 11, 12), а, следовательно, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ в указанном периоде являлась плательщиком страховых взносов.

Поскольку ФИО1 в нарушение абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ не произвела расчет и оплату страховых взносов за расчетный период – 2024 год, установленный ст. 423 НК РФ; налоговый орган в порядке абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ самостоятельно определил в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, которая составила <данные изъяты> рублей.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ, в связи с наличием задолженности, налогоплательщику направлено требование об уплате №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (задолженность) на момент выставления требования в на общую сумму <данные изъяты> рубля, из которых: по страховым взносам в сумме <данные изъяты> рубля, пени в сумме <данные изъяты> рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15, 16).

Поскольку ФИО1 в нарушение п. 5 ст. 432 НК РФ не произвела оплату страховых взносов не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе, инспекция в порядке абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ самостоятельно определила в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), которая составила <данные изъяты> рублей.

За нарушение сроков уплаты страховых взносов, налоговым органом административному ответчику в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей, что подтверждается представленным в административном иске расчетом, а также расчетом пени (л.д. 17).

Суд принимает данный расчет пени, произведенный административным истцом, поскольку он проверен судом, арифметически верен, документально подтвержден, произведен, исходя из соответствующей требованиям закона ключевой ставки Банка России, размера недоимки, верного периода просрочки, не оспоренного административным ответчиком.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального Закона № от ДД.ММ.ГГГГ) налоговым органом в отношении налогоплательщика вынесено и направлено в его адрес решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на его счетах (л.д. 18).

Поскольку действующее налоговое законодательство не предусматривает повторное направление требования об уплате налогов, пеней, штрафов, налоговый орган, на основании п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального Закона № от ДД.ММ.ГГГГ), обратился в мировой суд с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму 44 920,70 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 43 судебного района г. Дальнереченск и Дальнереченского района Приморского края вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО4 задолженности за период 2024-2025 года, за счет имущества физического лица, в размере <данные изъяты> рублей, из которых: по налогам – <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты> рублей.

Указанный судебный приказ отменен и.о. мировым судьей судебного участка № 43 судебного района г. Дальнереченск и Дальнереченского района Приморского края определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями. (л.д. 7)

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального Закона № от ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, что соответствует отметке на почтовом конверте, то есть, в пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Суд принимает во внимание, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

При указанных обстоятельствах, оценив представленные по делу доказательства, и принимая во внимание, что каких-либо доводов, опровергающих заявленные требования административного истца суду не представлено, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №13 по Приморскому краю, полагая их законными и обоснованными.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В рассматриваемом случае, поскольку Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю в силу положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере <данные изъяты> рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ,

р е ш и л :

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №, ИНН №) в доход бюджета отрицательное сальдо в общей сумме <данные изъяты> рублей, из которых: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год, в размере <данные изъяты> рублей; пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере <данные изъяты> рублей.

Реквизиты для перечисления:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №, ИНН №) в доход муниципального образования Дальнереченский городской округ государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия через Дальнереченский районный суд Приморского края.

Судья Е.Е. Котова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.