Решение № 2А-146/2025 2А-146/2025~М-134/2025 М-134/2025 от 22 июня 2025 г. по делу № 2А-146/2025

Производство № 2а-146/2025 г.

Дело (УИД) № 48RS0017-01-2025-000218-10


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июня 2025 г. с. Тербуны

Тербунский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Баранова С.В.,

при секретаре Рязанцевой О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, указывая, что на налоговом учёте в Управлении ФНС по Липецкой области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 01.01.2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета, которое до настоящего времени не погашено. В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ ФИО1 в 2023 г. являлся плательщиком транспортного налога, так как имел в собственности транспортное средство КАМАЗ-5320 (госномер №). Ему был исчислен транспортный налог за 2023 г. в сумме 13650 руб. До настоящего времени задолженность по транспортному налогу за 2023 г. полностью не погашена и составляет 3634,10 руб. Налоговым органом ФИО1 выставлено и направлено требование № 213426 об уплате задолженности от 08.07.2023 г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, сумме задолженности с указанием налогов, пени на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, но до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В данном требовании сумма налога отражена в ином размере, так как сумма налога и пени по заявлению была рассчитана на 17.01.2025 г., а требование выставлено 08.07.2023 г. В требовании не отражен транспортный налог за 2023 год, так как задолженность за 2023 год образовалась только после наступления срока уплаты – 01.12.2024 г. Налоговый орган обращалсяс заявлением в Тербунский судебный участок Тербунскогосудебного района Липецкой области о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с ФИО1 04.03.2025 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ (дело № 2а-347/2025) о взыскании задолженности по налоговым платежам на общую сумму 18204,60 руб., но судебный приказ был отменен по заявлению ответчика 12.03.2025 г. Просило взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в сумме 3634,10 руб. за 2023 год, и пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов в размере 4554,30 руб. на 17.01.2025 г.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Возражений на административный иск не представил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п.1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно Федеральному закону от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года начала действовать новая статья Налогового кодекса Российской Федерации – 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет». Все налогоплательщики автоматически перешли на единый налоговый счет (ЕНС). Входное сальдо ЕНС сформировано с учетом задолженностей и переплат налогоплательщиков по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам и процентам на 31.12.2022 г., с учетом особенностей статьи 4 данного закона.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу ст.357 НК Российской Федерацииналогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу ч.3 ст.363 НК Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Срок уплаты транспортного налога установлен п.1 ст.363 НК Российской Федерации не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, согласно базы данных ФИС-М ГИБДД МВД России за ФИО1 с 23.12.2009 по настоящее время зарегистрирован автомобиль грузовой КАМАЗ-5320, г.р.з №, с 26.09.2013 г. по настоящее время – автомобиль грузовой ДАФ-XF 95.430, г.р.з. №, при этом по автомобилю ДАФ-XF 95.430 ФИО1 является получателем налоговой льготы.

В соответствии с ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 151911902 от 13.07.2024 г., с подробным расчетом транспортного налога за 2023 г. в сумме к оплате 13650 руб. Эту сумму ему предлагалось оплатить в сроки, установленные законодательством – до 02.12.2024 г.

Расчет начисления налога судом проверен и признан верным, административным ответчиком не оспорен.

В силу п. 1 ст.45Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Административным ответчиком по утверждению административного истца транспортный налог за 2023 г.не был оплачен в срок.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (п. 8 ст. 45 НК РФ):

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

По утверждению административного истца на 01.01.2023 г. у налогоплательщика ФИО1 образовалась отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено.

Пунктом 1 ст.69 НК РФпредусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Согласно п.1 ст.70 НК Российской Федерациитребование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

15 сентября 2023 года административному ответчику ФИО1 заказным письмом было направлено требование об уплате задолженности № 213426 по состоянию на 08.07.2023 г., в котором ему сообщалось о недоимке по транспортному налогу на сумму 27026,46 руб., пени на сумму 7631,86 руб., которую ему предлагалось погасить в срок до 28.11.2023 г.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей,

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Поскольку на 1 января 2025 г. сумма задолженности по налогам у ФИО1 превысила 10 тыс.руб., налоговый орган был вправе обратиться в суд за взысканием задолженности.

В соответствии со ст. 48 НК РФ административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье. Определением мирового судьи Тербунского судебного участка Тербунского судебного района от 12.03.2025 г. судебный приказ № 2а-347/2025 от 04.03.2025 года о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени в размере 18204,30 руб. отменен на основании поступивших возражений от административного ответчика ФИО1

Административное исковое заявление направлено истцом в суд16.05.2025 года, то есть, в течение 6 месяцев со дня вынесения мировой судьей определения об отмене судебного приказа, следовательно, срок подачи административного искового заявления соблюден.

По утверждению административного истца на момент подачи иска сумма задолженности ФИО1 по транспортному налогу за 2023 год составляет 3634,10 руб.

Административным ответчиком ФИО1 доказательств полной оплаты транспортного налога за 2023 год суду не представлено, в связи с чем заявленное требование подлежит удовлетворению.

Согласно п. 1 ст.75 НК РФпеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст.75 НК РФ).

Абзацем 1 п. 3 ст.75 НК РФпредусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (абз. 1 п. 4 ст.75 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст.75 НК РФпени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Предоставленный истцом расчет пени содержит развернутую историю начисления пени, в которой указаны дата начала и дата окончания действия недоимки, количества дней просрочки.

Решением Тербунского районного суда от 24.03.2025 г. с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 13376,46 руб., пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов в размере 10015,90 руб., рассчитанные по состоянию на 15.04.2024 г.

Настоящий расчет пени произведен за период с 15.04.2024 г. по 17.01.2025 г.

Судом проверен расчет пени, представленный административным истцом, в нем учтены даты внесения всех платежей, а также периоды задолженности по налогам, установлено, когда оплачен транспортный налог за взыскиваемые периоды. Суд признает представленный расчет обоснованным и арифметически верным, подлежащим взысканию с административного ответчика.

В силу ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорциональноудовлетвореннымтребованиям.

Поскольку в соответствии с положениями п.п. 19 п. 1 ст.333.36 НК РФфедеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, то в соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФс административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета Тербунского муниципального района государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, недоимку по транспортному налогу за 2023 год в сумме 3634 (три тысячишестьсот тридцать четыре) рубля 10 копеек, пени в размере 4554 (четыре тысячипятьсот пятьдесят четыре) рубля 30 копеек по состоянию на 17.01.2025 г.,перечислив указанную сумму на счет: 03100643000000018500 в БИК: 017003983, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области, г. Тула (получатель Казначейство России (ФНС России)), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0, номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей в доход бюджета Тербунского муниципального района.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Тербунский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий /подпись/ С.В. Баранов

Мотивированное решение изготовлено 23 июня 2025 г.