Решение № 2А-А13/2025 2А-А-13/2025 2А-А-13/2025(2А-А-423/2024;)~М-А365/2024 2А-А-423/2024 М-А365/2024 от 5 февраля 2025 г. по делу № 2А-А13/2025

Дело № 2а-А13/2025 (2а-А423/2024)

УИД: 48RS0023-02-2024-000627-48


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 февраля 2025 года с. Хлевное

Задонский районный суд Липецкой области (постоянное судебное присутствие в с. Хлевное Липецкой области) в составе:

председательствующего судьи Стребкова А.М.,

при помощнике судьи Трухачевой А.В.,

с участием административного ответчика ФИО1 и его представителя ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доход физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, указывая, что на налоговом учёте в УФНС России по Липецкой области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Ему начислен налог на доход физических лиц, не удержанный налоговым агентом за 2019 год в сумме 7817 рублей. В адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога от 08.07.2023 со сроком оплаты до 28.08.2023, однако задолженность оплачена не была. Просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности по налог на доход физических лиц, не удержанный налоговым агентом в размере 7817 рублей и пени в размере 2306 рублей 54 коп.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 возражали против удовлетворения исковых требований, объяснив, что налоговое уведомление не получали.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области ФИО3 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Исследовав и оценив письменные доказательства по делу, суд считает необходимым отказать в удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

В силу требований пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации налог считается установленным, если определены налогоплательщики и такие элементы налогообложения как объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность, уплачивать налоги и сборы.

В силу статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 55 Налогового кодекса Российской Федерации под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Ст.75 НК РФ предусмотрены пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что на основании решения Центрального районного суда <адрес> от 31.01.2019 исковые требования ФИО1 к <данные изъяты> были удовлетворены частично. С <данные изъяты> в пользу ФИО1 взыскана комиссия за подключение к программе коллективного страхования в размере 232852 рубля 40 коп, компенсация морального вреда в сумме 1000 рублей и штраф в размере 12426 рублей 20 коп.

С <данные изъяты> в пользу ФИО1 взыскана страховая премия в размере 95409 рублей 60 коп. и штраф в размере 47704 рублей 80 коп.

На взысканные судом суммы в размере 12 426 рублей 20 коп. и 47 704 рублей 80 коп. был начислен налог на доход физических лиц.

Доказательств, что ФИО1 не получал налоговое уведомление ответчиком не представлено, поскольку налоговое уведомление было направлено ему в электронном виде и имеется отметка о получении ответчиком данного налогового уведомления.

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством ФИО1 является плательщиком налога на доход физических лиц, не удержанный налоговым агентом за 2019 год.

Согласно требованию № от 08.07.2023 ФИО1 должен был оплатить недоимку по налогу в сумме 7 817 рублей и пени в размере 1423 рубля рубль 50 коп в срок до 28.08.2023.

Поскольку ФИО1 не исполнил требование по оплате недоимки, у налогового органа возникло право подать в суд заявление о вынесении судебного приказа по взысканию данной недоимки в течение 6 месяцев со дня истечения срока установленного требованием.

Таким образом, налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа до 28 февраля 2024 года.

Вместе с тем, налоговый орган пропустил шестимесячный срок обращения в суд, поскольку обратился в суд только 28 марта 2024 года.

С учетом того, что какого-либо ходатайства административным истцом о восстановлении срока на подачу административного искового заявления не заявлено, суд считает необходимым отказать в удовлетворении административных исковых требований в связи с пропуском шестимесячного срока для обращения в суд.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доход физических лиц за 2019 год в сумме 7817 рублей, пени в сумме 2306 рублей 54 коп. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий А.М. Стребков

Мотивированное решение составлено 20.02.2025.