Решение № 2А-957/2024 2А-957/2024~М-923/2024 М-923/2024 от 2 октября 2024 г. по делу № 2А-957/2024

Дело № 2а-957/2024

УИД 04RS0020-01-2024-001197-35


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 октября 2024 года г. Северобайкальск

Северобайкальский городской суд Республики Бурятия в составе судьи Атрашкевич В.В. при секретаре Жалсановой А.Н. рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Республике Бурятия обратилась в суд с иском к ФИО1 в котором, с учетом уточнений просит взыскать с ответчика задолженность

- по уплате транспортного налога 4 464 руб.

- пени 712,66 руб.

Всего 5176 руб. 66 коп.

В судебное заседание представитель истца Управления ФНС России по Республике Бурятия не явился, согласно имеющегося в иске заявления, заместитель руководителя ФИО3 ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с заявленными требованиями не согласился, суду пояснил, что направленных в личный кабинет документов не получал, поскольку личном кабинетом не пользуется. При обращении в налоговую службу ему был выдан платежный документ по реквизитам которого ДД.ММ.ГГГГ произведена уплата транспортного налога. Зачисление произведенной им уплаты в счет задолженности по страховым взносам считает неправомерной, поскольку срок взыскания указанной задолженности административным истцом был пропущен.

Исследовав материалы дела, суд считает заявленные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст.19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу положений ст.52 Налогового кодекса РФ исчисление суммы налога для физических лиц возлагается на налоговый орган, который обязан не позднее 30 дней до наступления срока платежа направить налогоплательщику налоговое уведомление.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 Налогового кодекса РФ).

В силу п.1 ст.45, п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

В соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Как следует из материалов дела, в период ДД.ММ.ГГГГ года ответчик ФИО1 являлся владельцем транспортных средств <данные изъяты> государственный регистрационный знак № и <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, что стороной ответчика не оспаривалось.

Налоговым органом за период владения Балажинским транспортных средств был исчислен транспортный налог, подлежащий уплате в размере 4 464 руб., и ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика в личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № с указанием суммы налога, срока его уплаты не поздне ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был произведена оплата налога в размере 4464 руб. с указанием назначения платежа Единый налоговый платеж.

Из представленных дополнительных пояснений Управления ФНС по Республике Бурятия поступивший от ФИО1 платеж был распределен в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, на уплату следующих платежей:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в сумме 3395,73 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в сумме 1068,27 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:

Согласно п.п. 2.3 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности;

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В силу п. 7 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно п.п. 9,10 ст. 45 НК РФ, при уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей

Согласно ст. 12 Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации»

Определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа в соответствии с пунктом 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, учет изменения совокупной обязанности которых подлежал проведению с 1 января 2023 года до дня вступления в силу статьи 1 настоящего Федерального закона, осуществляется не позднее 31 декабря 2023 года.

При этом, в силу п 7 ст. 11.3 НК РФ, при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм;

В соответствии с ч.2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Из исследованных материалов дел по искам о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов, следует, что решениями Северобайкальского городского суда Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу (МРИ ФНС №8 по Республике Бурятия) было отказано в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование начисленных за периоды ДД.ММ.ГГГГ года и пени по ним по причине пропуска налоговым органом срока на обращение в суд.

Решения суда сторонами не обжаловались, вступили в законную силу и в соответствии с положениями ст. 64 НК РФ имеют преюдициальное значение для Управления ФНС по Республике Бурятия, являющегося правопреемником ранее действующих на территории Республики Бурятия межрайонных инспекций

Таким образом, задолженность по уплате страховых взносов по ОМС и ОПС за период ДД.ММ.ГГГГ года не подлежала включению в совокупную задолженность по единому налоговому счету ФИО1 и поступивший ДД.ММ.ГГГГ платеж в сумме 4464 руб. с указанием назначения платежа Единый налоговый платеж не мог быть распределен УФНС в счёт уплаты задолженности по страховым взносам за период 2018 года.

Сведений о зачислении поступившего от ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ платежа в счёт погашения иных сумм задолженностей, как и наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете ответчика на дату совершения им платежа налоговым органом не представлено.

Так, согласно расчёта сумм пеней, изначально заявленных ко взысканию с ответчика налоговым органом пени начислялись в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ г.г., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2022 года, а также по задолженности по транспортному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ года

По заявлению ФИО1 налоговым органом был произведен перерасчёт страховых взносов на ОПС, суммы пеней начисленных ответчику за неуплату указанных взносов на настоящее время предметом задолженности не являются.

Решением Северобайкальского городского суда Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 было произведено взыскание задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период ДД.ММ.ГГГГ года, суммы пени, начисленных за несовременную уплату данного платежа за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 477 руб. 01 коп. Решение вступило в законную силу.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что платеж в сумме 4464 руб., поступивший от ФИО1 подлежал зачислению налоговым органом как исполнение обязанности по оплате начисленного транспортного налога за период ДД.ММ.ГГГГ года, в связи с чем, оснований для удовлетворения иска в части взыскания с ФИО1 задолженности в сумме 4464 руб. не имеется, так как фактически обязанность по оплате налога ответчиком исполнена.

Порядок взыскания налога сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, установлен ст. 48 НК РФ, в соответствии с п. 4 которой, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч. ч. 2.3 ст. 48 НК РФ, копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что по обращению налогового органа мировым судьей судебного участка №1 Северобайкальского района ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога 4464 руб., пени в размере 10326,62 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

С исковым заявлением о взыскании задолженности по уплате налога, пени Управление ФНС обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ направив иск почтовым отправлением, то есть в срок, не превышающий 6 месяцев после отмены судебного приказа, таким образом, установленный вышеназванными нормами права срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций административным истцом не пропущен.

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как следует из уточненного искового заявления, и расчета суммы пени, налоговым органом предъявлены ко взысканию с ответчика суммы пени, начисленные в связи с неуплатой транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 240 руб. 16 коп, а также суммы пени начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 472 руб. 20 коп.

Как установлено судом оплата транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год ответчиком ФИО2 была произведена своевременно ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем оснований для начисления сумм пеней ответчику за неуплату налога не имелось, заявленные требований в части взыскания пени в сумме 240 руб. 16 коп. удовлетворению не подлежат.

Вместе с тем, судом установлено, что решением суда от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана задолженность по оплате взносов на ОМС, а также пени насчитанных по ДД.ММ.ГГГГ, таким образом установлено, что оплата страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год ответчиком в период ДД.ММ.ГГГГ года произведена не была, в связи с чем, с ФИО2 подлежат взысканию пени, начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 472 руб. 20 коп. Расчет пени составлен налоговым органом в соответствии с требованиями законодательства, проверен судом и признан верным.

Истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, а потому, согласно п. 8 ч. 1 ст.333.20 НК РФ и ст.ст. 111, 114 КАС РФ, Бюджетного кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета взыскивается госпошлина в размере 400 руб.00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требований Управления ФНС России по Республике Бурятия к ФИО4 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу <адрес> задолженность по уплате пени в сумме 472 руб. 20 коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), госпошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Бурятия путем подачи апелляционной жалобы через Северобайкальский городской суд Республики Бурятия в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 10 октября 2024 года

Судья В.В. Атрашкевич