Решение № 2А-205/2025 2А-2642/2024 от 15 января 2025 г. по делу № 2А-205/2025

Дело № 2а-205/2025

УИД: №

16 января 2025 года город Архангельск


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Соломбальский районный суд г.Архангельска в составе

председательствующего судьи Лукиной А.А.,

при секретаре Смоляк Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени за нарушение срока уплаты налогов, страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени за нарушение срока уплаты налогов, страховых взносов.

В обоснование требований указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 177 102 руб., из которых налог 153 169 руб. 63 коп., пени 23 932 руб. 76 коп. Решением от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщику начислен налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 168 366 руб., который им в полном объеме не уплачен. Просят взыскать пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 856 руб. 95 коп.

Административный истец извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 извещен судом надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 НК РФ – каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налогов.

Налоговым органом произведен расчет налогов и направлены уведомления об уплате:

- налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228.НК РФ, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 155 230 руб.;

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 70 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 77 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1254 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2361 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 424 руб., всего в размере 4186 руб.;

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 283 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 283 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 283 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 89 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 руб., всего в размере 968 руб.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020 год в размере 261 руб. 68 коп.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 67 руб. 95 коп.

Налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 155 230 руб. взыскан решением Соломбальского районного суда г.Архангельска № от ДД.ММ.ГГГГ, частично уплачен (зачтен) ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности – 147 686 руб.

Налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 4186 руб. взыскан решением Приморского районного суда Архангельской области № от ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 968 руб. взыскан решением Приморского районного суда Архангельской области № от ДД.ММ.ГГГГ.

Страховые взносы в размере 261 руб. 68 коп., 67 руб. 95 коп. взысканы решением Приморского районного суда Архангельской области № от ДД.ММ.ГГГГ.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств взыскан налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228.НК РФ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 168 366 руб. Решением Приморского районного суда Архангельской области № от ДД.ММ.ГГГГ с учетом частичной оплаты в ДД.ММ.ГГГГ (744 руб. 91 коп.), в ДД.ММ.ГГГГ (1639 руб. 18 коп.) взыскан налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228.НК РФ, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 165 981 руб. 91 коп.

На основании ст. 64 КАС РФ вступившие в законную силу решения судов в части размера подлежащих уплате ФИО1 налогов и страховых взносов, имеют преюдициальное значение, размер задолженности повторному доказыванию не подлежит.

Ранее административному ответчику направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов в размере 321 535 руб. 63 коп. и пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленному административным истцом расчету за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по налогам и страховым взносам в общей сумме 321 535 руб. 63 коп. (147 686 + 4186 + 968 + 261,68 + 67,95 + 168366) начислены пени в размере 20 856 руб. 95 коп с учетом количества дней просрочки, одной трехсотой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени произведен в соответствии с требованиями законодательства.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленные сроки обязанности по уплате недоимки, на основании ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 имеющейся задолженности по налогам и пени ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный ст. 48 НК РФ срок.

Мировым судьей, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Приморского судебного района Архангельской области, ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ №, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

С административным иском налоговый орган обратился в районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административный истец обратился в районный суд с настоящим административным иском по правилам главы 32 КАС РФ в установленный законом шестимесячный срок.

Таким образом, административное исковое заявление УФНС России по АО и НАО к ФИО1 о взыскании пени за нарушение срока уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228.НК РФ, за ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, подлежит удовлетворению.

Суд считает необходимым, на основании ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, взыскать с ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 179-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени за нарушение срока уплаты налогов, страховых взносов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № пени за нарушение срока уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228.НК РФ, за ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 856 руб. 95 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Соломбальский районный суд г. Архангельска.

Мотивированное решение составлено 27.01.2025.

Председательствующий А.А. Лукина