Решение № 2А-2597/2024 2А-2597/2024~М-2499/2024 М-2499/2024 от 4 сентября 2024 г. по делу № 2А-2597/2024

Дело № 2а-2597/2024

УИД: 23RS0003-01-2024-003924-40


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город-курорт Анапа «05» сентября 2024 г.

Анапский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Карпенко О.Н.,

при секретаре Эрганьян З.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Краснодарскому краю о признании безнадежной к взысканию задолженности, признании обязанности по уплате задолженности прекращенной,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю о признании безнадежной к взысканию задолженности, признании обязанности по уплате задолженности прекращенной.

В обоснование административного иска указал, что 17.04.2024 административным истцом получено уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащим взысканию, направленное Межрайонным ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю из которого следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имеется задолженность по транспортному налогу в общей сумме 22 551 руб. 50 коп., из которых: транспортный налог с физических лиц, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 920 руб.; транспортный налог с физических лиц, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 920 руб.; транспортный налог с физических лиц, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 19500 руб.; транспортный налог с физических лиц, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 1211,50 руб. Так же в отношении ФИО1 выставлено отрицательное сальдо по пене в размере 12 451 руб. 48 коп. Сроки давности для привлечения к ответственности за налоговое правонарушение регламентирует ст. 113 НК РФ. По общему правилу ФНС не может обратиться в суд или к судебным приставам для взыскания задолженности, если с момента, когда произошло правонарушение, прошло три года. Административный истец указывает, что в связи с пропуском сроков исковой давности ФНС наличие задолженности за 2015,2016 годы нарушает его права и законные интересы, так как при уплате задолженности за более поздние периоды денежные средства списываются в счет погашения более поздних периодов. Начисление пени и штрафа за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога привело к возникновению негативных последствий для административного истца, который является директором ГБУ ДО СШ «Самбо и дзюдо», отсутствие задолженностей по всем видам налогов и платежей контролирует работодатель – Министерство спорта <адрес>.

Административный истец также сослался на то, что ДД.ММ.ГГГГ направил через сайт «Обратиться в ФНС России» интернет обращение с требованием о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке за 2015, 2016 годы. Поскольку письмом Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № в признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности отказано, ФИО1 вынужден обратиться в суд.

Ссылаясь на приведенное, а также на положения ст.ст. 48, 59, 44 НК РФ, просит признать безнадежной к взысканию налоговым органом задолженности за 2015 г. в размере 1211,5 руб., за 2016 г. в размере 19 500 руб. в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации; Признать обязанность по уплате задолженности по отрицательному сальдо, пеням в размере 12451,48 руб. прекращенной.

Административный истец ФИО1 надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, ходатайств об отложении рассмотрения дела, доказательств уважительности неявки суду не представлено.

Административный ответчик Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Краснодарскому краю надлежаще извещенные о времени и месте судебного заседания, явку представителя в суд не обеспечили. От представителя административного ответчика – ФИО2, действующего по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ о рассмотрении дела в отсутствие представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю, просил административное исковое заявление оставить без удовлетворения. Также от административного ответчика поступили письменные возражения на заявленный ФИО1 административный иск, которыми налоговый орган также просит отказать в удовлетворении заявленных требований.

С учетом положений ч.6 ст.226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть указанное административное дело в отсутствие участвующих в деле лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции России, п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 названного пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

Налоговые ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах указанных в пункте 1 статьи 360 НК РФ. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 362 НК РФ).

Согласно положениям ст. 363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

По смыслу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 данного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: 1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации; 2) завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом; 3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - в части задолженности по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 данного Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации; 4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности; 4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет; 4.2) снятия с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса; 4.3) принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве; 5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 9 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу. При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Как следует из материалов административного дела, административный истец ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС (единого налогового счета), подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании (сведения № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Согласно детализации отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность по налогам в сумме 22 551 руб. 50 коп., по пени в размере 12 547 руб. 70 коп.

Отрицательное сальдо (задолженность) по налогам, состоит из транспортного налога в размере 920 руб. (со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ); транспортного налога в размере 920 руб. (со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ); транспортного налога в размере 19500 руб. (со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ); транспортного налога в размере 1211 руб. 50 коп. (со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ).

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ на основании которого в Налоговом кодексе Российской Федерации введена ст. 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового платежа представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности выставляется на всю сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с неисполнением административным истцом обязанности по уплате налогов, налоговым органом в соответствии со ст. 69,70 НК РФ сформировано и направлено в адрес ФИО1 требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> просили ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить задолженность в общей сумме 32167 руб. 53 коп., в том числе недоимку по транспортному налогу с физических лиц в сумме 22 551 руб. 50 коп., пени в сумме 9 616 руб. 03 коп.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в отношении вышеуказанной задолженности, налоговым органом приняты меры принудительного взыскания.

Так, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Ленинского судебного района <адрес> судебного участка № по делу №а-0034/12/2018 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимку на общую сумму 21 730 руб. 73 коп. по транспортному налогу с физических лиц, в том числе: налог в размере 21 667 руб.; пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 руб. 11 коп.; пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 53 руб. 62 коп.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-0034/12/2018 направлялся на исполнение в АО «Акционерный банк «Россия», который находился на исполнении банка в период по ДД.ММ.ГГГГ.

Письмом УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-0034/21/2018 направлен для предъявления его к исполнению в Межрайонное ИФНС № по <адрес> в связи с постановкой физического лица на учет в налоговом органе по месту жительства.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратились в адрес мирового судьи судебного участка № н. Анапа с заявлением № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по пени по транспортному налогу в размере 5057,71 руб. (на основании требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> по делу №а-5157/2020вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в сумме 5057,71 руб.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Анапского ГОСП ГУФССП России по <адрес> ФИО3 на основании вышеуказанного судебного приказа в отношении административного истца возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> направили в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> заявление № о вынесении судебного приказа о взыскании с административного истца задолженности, за период с 2021 по 2022 годы, за счет имущества физического лица в размере 10 173 руб. 39 коп., в том числе: по налогам – 1840 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 8333,39 руб.(на основании требования от ДД.ММ.ГГГГ №).

Таким образом, вопреки доводам административного истца, налоговым органом приняты соответствующие меры принудительного взыскания в отношении спорной задолженности, что препятствует признанию данной задолженности безнадежной к взысканию.

В связи с изложенным, в удовлетворении административного иска ФИО1 следует отказать в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Краснодарскому краю о признании безнадежной к взысканию задолженности, признании обязанности по уплате задолженности прекращенной – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Анапский городской суд Краснодарского края.

Судья Анапского городского суда

Краснодарского края: О.Н. Карпенко

Мотивированное решение изготовлено 19 сентября 2024 года.