Решение № 2А-2725/2025 2А-2725/2025~М-1558/2025 М-1558/2025 от 25 августа 2025 г. по делу № 2А-2725/2025

Дело №2а-2725/2025

УИД № 22RS0013-01-2025-002730-29


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 августа 2025 года Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Курносовой А.Н.

при секретаре Плаксиной С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество, налогу на профессиональный доход, соответствующей пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество, налогу на профессиональный доход, соответствующей пени.

В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1, ИНН №, состоит на учете в качестве налогоплательщика.

Согласно учетным данным органов государственного кадастра административному ответчику в 2020, 2021, 2022 годах принадлежал земельный участок по адресу: <адрес> (1/12 долей), кадастровый №, а также принадлежало следующее имущество: <адрес>, кадастровый № (жилой дом, 1/12 долей); <адрес>, кадастровый № (квартира, ? долей).

В соответствии со статьями 3, 23, 45, 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество и обязана была уплатить его до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административному ответчику направлялись налоговое уведомление от 05 августа 2023 года № 14267824, а также требование о необходимости уплатить недоимку по налогам от 23 июля 2023 года № 67600, которые своевременно не исполнены.

Недоимка по земельному налогу составила: за 2020 год- 03 руб. 00 коп., за 2021 год- 09 руб. 00 коп., за 2022 год- 09 руб. 00 коп., недоимка по налогу на имущество: за 2021 год- 11 руб. 00 коп., за 2022 год- 150 руб. 00 коп.

В соответствии с пунктом 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2019 года проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «налог на профессиональный доход». Порядок проведения эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» регламентирован Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ.

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 состоит на учете в качестве «самозанятого» с 9 мая 2023 года. Таким образом, она является плательщиком налога на профессиональный доход.

Административному ответчику исчислен налог на профессиональный доход: за август 2023 года- 556 руб. 60 коп., за сентябрь 2023 года- 1063 руб. 31 коп., за октябрь 2023 года- 2464 руб. 52 коп., за ноябрь 2023 года- 1027 руб. 00 коп., за декабрь 2024 года- 437 руб. 88 коп.

Данный налог административным ответчиком не уплачен.

Согласно данным, полученным от Е ЗАЕМ ООО МФК, административным ответчиком получен доход в 2017 году в сумме 05 руб. 34 коп., с которого не удержан налог на доходы физических лиц в размере 02 руб. 00 коп.

19 августа 2020 года ФИО1 представила в налоговый орган первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2019 год (рег. № 1043744895), в которой исчислена сумма налога на доходы физических лиц, подлежавшая уплате в бюджет в размере 2184 руб. 00 коп. до 15 июля 2020 года,

На основании статьи 210, пунктов 1, 5 статей 224, 226, 228 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В адрес налогоплательщика было направлены налоговые уведомления № 50941911 от 3 августа 2020 года о необходимости уплатить указанную сумму в срок до 1 декабря 2022 года, а также требование № 67600 по состоянию на 23 июля 2023 года по сроку исполнения 11 сентября 2023 года. До настоящего времени недоимка по налогу на доходы физических лиц в полном размере не уплачена, недоимка за 2017 год составила 02 руб. 00 коп., за 2019 год- 337 руб. 00 коп.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени по 31 декабря 2022 года: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 338 руб. 63 коп. С 1 января 2023 года по 20 февраля 2025 года начислены пени на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 856 руб. 27 коп.. по налогу на профессиональный доход- 1402 руб. 15 коп.

Данные обстоятельства дают основание для обращения в суд за взысканием недоимки по налогам за счет имущества административного ответчика.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю просила взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 03 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 09 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 09 руб. 00 коп.; недоимку на налогу на имуществу за 2021 год в размере 11 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 150 руб. 00 коп., недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 02 руб. 00 коп., за 2019 год в размере 337 руб. 00 коп.; недоимку по налогу на профессиональный доход за август 2023 года в размере 556 руб. 60 коп., за сентябрь 2023 года в размере 1063 руб. 31 коп., за октябрь 2023 года в размере 2464 руб. 52 коп., за ноябрь 2023 года в размере 1027 руб. 00 коп., за декабрь 2024 года в размере 437 руб. 88 коп. и пени в сумме 2664 руб. 61 коп., всего 8734 руб. 92 коп.

Административный истец- представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, представил заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие, что суд считает возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом. Суд не располагает данными о том, что неявка административного ответчика имеет место по уважительным причинам и считает возможным рассмотреть дело в ее отсутствие.

Изучив материалы административного дела, суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания недоимки по земельному налогу, суд учитывает следующие обстоятельства.

Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

По делу установлено, что ФИО1 принадлежит земельный участок по адресу: <адрес> (1/12 долей), кадастровый №, площадью 551 кв.м (с 23 сентября 2020 года по настоящее время).

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на правах на объект недвижимости от 24 мая 2025 года, выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 24 мая 2024 года, представленными филиалом ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Частью 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Соответственно, на ФИО1 лежала обязанность уплатить земельный налог за 2020 год в срок до 01 декабря 2021 года, за 2021 год- в срок до 01 декабря 2022 года, за 2022 год в срок до 1 декабря 2023 года.

Налоговым периодом, согласно пункту 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

В силу статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Решением Совета депутатов Шалапского сельсовета Целинного района Алтайского края от 15 ноября 2019 года № 13 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Шалапский сельсовет Целинного района Алтайского края» установлен и введен на территории муниципального образования земельный налог, определены налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога.

В пункте 2 Решения установлены налоговые ставки земельного налога, в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, ставка земельного налога составляла 0,3 процента.

Таким образом, земельный налог, подлежавший уплате ФИО1 за земельный участок по адресу: <адрес>, в 2020 году составил 03 руб. 00 коп. (((46868 руб. (кадастровая стоимость) х 1/12 х 0,3%): 12 мес.) х 3 мес.), в 2021 и 2022 годах составил по 09 руб. 00 коп. (((36944 руб. (кадастровая стоимость) х 1/12 х 0,3%).

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, как предусмотрено пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисляется налоговыми органами.

Исходя из приведенной нормы Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что земельный налог, подлежащий уплате налогоплательщиком, рассчитываются налоговым органом.

Разрешая требование административного иска о взыскании недоимки по налогу на имущество, суд исходит из следующего.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В пункте 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество является местным налогом, что предусмотрено статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации и разделом X Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (пункт 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

По делу установлено, что согласно учетным данным филиала ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю административному ответчику принадлежит следующее имущество: <адрес> (жилой дом, 1/12 долей), кадастровый №, площадью 41,6 кв.м (с 23 сентября 2020 года по настоящее время); <адрес> (квартира, ? долей), кадастровый №, площадью 34,7 кв.м (с 10 декабря 2021 года по настоящее время).

Данные обстоятельства подтверждаются выписками из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 24 мая 2025 года, представленными филиалом ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю.

При таких обстоятельствах, административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из приведенной нормы следует, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество, должна была его уплатить за 2021 год в срок до 01 декабря 2022 года, за 2022 год в срок до 1 декабря 2023 года.

Статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решение Думы города Бийска от 07 октября 2019 года № 303 «Об установлении и введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Бийск» установлены и введены в действие с 1 января 2020 года на территории муниципального образования город Бийск налог на имущество физических лиц (пункт 1). В подпункте 1 пункта 3 определена налоговая ставки в размере 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Решением Совета депутатов Шалапского сельсовета Целинного района Алтайского края от 27 сентября 2019 года № 10 «О ставках налога на имущество на территории муниципального образования Шалапский сельсовет Целинного района Алтайского края» в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат установлена ставка в размере 0,3 процента.

Пунктами 1, 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 8 указанной статьи сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома, согласно пункту 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Законом Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.

Исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, находившегося в собственности ФИО1, сумма налога на имущество за жилое помещение по адресу: <адрес>, составила:

за 2021 год- 11 руб. 00 коп. (1075971 руб.(кадастровая стоимость) – 620157 руб. (стоимость 20 кв.м)) х 1/4 х 0,3% х 0,4) : 12 мес.);

за 2022 год- 150 руб. (1075971 руб.(кадастровая стоимость) – 620157 руб. (стоимость 20 кв.м)) х 1/4 х 0,3% х 0,6).

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Имущественный налог, согласно пункту 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что налог на имущество, подлежащий уплате ФИО1, рассчитывается налоговым органом.

На основании статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1).

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Пунктом 3 статьи 43 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в целях настоящего Кодекса процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (пункт 2 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением: материальной выгоды, полученной от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты; материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации при получении дохода в виде материальной выгоды налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

При этом, абзацем вторым подпункта 2 пункта 2 указанной статьи Кодекса предусмотрено, что определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном Кодексом.

Следовательно, получение налогоплательщиком материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами является основанием для исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации, и, следовательно, влечет за собой обязанность по исчислению и уплате налога в бюджет.

На основании пункта 2 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.

Положениями пунктов 1, 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации кредитная организация признается налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, которые получены налогоплательщиками (физическими лицами) и источником которых является кредитная организация.

Из материалов дела следует, что Е ЗАЕМ ООО МФК представило в налоговый орган справку о доходах физического лица за 2017 год № 203019 от 2 апреля 2018 года (по форме 2-НДФЛ), согласно которой ФИО1 получила в 2017 году доход, равный 05 руб. 34 коп., а сумма исчисленного налога- 02 руб. 00 коп.

На основании пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Поскольку данный налог налоговым агентом удержан не был, то на ФИО1 лежала обязанность его уплатить в срок до 1 декабря 2018 года на основании направленного налогового уведомления.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что 19 августа 2020 года ФИО1 представила в налоговый орган декларацию формы 3-НДФЛ за 2019 год (рег. № 1043744895), указав к уплате налог на доходы физических лиц в сумме 2184 руб.

Согласно пункту 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Вместе с тем, налог на доходы физических лиц за 2019 год в срок до 15 июля 2020 года был уплачен в сумме 1847 руб., недоимка по налогу составила 337 руб. 00 коп.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По делу установлено, что расчет налога на доходы физических лиц за 2017 год был произведен в налоговом уведомлении № 50941911 ль 3 августа 2020 года, расчет земельного налога за 2020, 2021 и 2022 годы и расчет налога на имущество за 2021 и 2022 годы был произведен в налоговом уведомлении № 14267824 от 5 августа 2023 года, которые содержали суммы налогов, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговая база, что соответствует пункту 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации. Перечисленные налоговые уведомления были направлены ФИО1, что подтверждается списком заказных писем № 304262 от 25 сентября 2020 года (ШПИ № 65094649200782) и скриншотами страниц Личного кабинета налогоплательщица- физического лица, представленными налоговым органом.

Вместе с тем, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество и налога на доходы физических лиц в установленные сроки не исполнила. Обратное административным ответчиком не доказано.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания налога на профессиональный доход, суд исходит из следующего.

В силу части 1 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее- Федеральный закон от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ) применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории «Сириус», либо территория федеральной территории «Сириус», либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса «Байконур».

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Частями 1, 4, 10 статьи 5 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ предусмотрено, что физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог».

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.

Объектом налогообложения, согласно части 1 статьи 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «, признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (часть 1 статьи 8 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ).

По делу установлено, что ФИО1 состояла на учете в качестве «самозанятого» с 22 февраля 2021 года по 27 апреля 2022 года, а также в качестве плательщика налога на профессиональный доход зарегистрирована с 9 мая 2023 года по настоящее время. Соответственно, она является плательщиком налога на профессиональный доход.

На основании части 1 статьи 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые ставки предусмотрены статьей 10 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ и устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Статьей 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ предписано, что сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона (часть 1).

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (часть 2).

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 3).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (часть 6).

ФИО1, будучи плательщиком налога на профессиональный доход, обязанность по уплате налога за август 2023 года в размере 556 руб. 60 коп. (по сроку уплаты 28 сентября 2023 года), за сентябрь 2023 года в размере 1063 руб. 31 коп. (по сроку уплаты 30 октября 2023 года), за октябрь 2023 года в размере 2464 руб. 52 коп. (по сроку уплаты 28 ноября 2023 года), за ноябрь 2023 года в размере 1027 руб. 00 коп. (по сроку уплаты 28 декабря 2023 года), за декабрь 2024 года в размере 437 руб. 88 коп. (по сроку уплаты 28 января 2025 года), не исполнила.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

В связи с неисполнением ФИО1 в установленные сроки обязанности по уплате земельного налога, налога на имущество, налога на доходы физических лиц и налога на профессиональный доход налоговым органом были выставлены требования № 149471 по состоянию на 27 августа 2020 года, № 188901 по состоянию на 24 декабря 2020 года, № 67600 по состоянию на 23 июля 2023 года.

Указанные требования были направлены через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотами программного комплекса АИС Налог-3 «История регистрации в личном кабинете налогоплательщика».

Меры взыскания по указанным требованиям налоговым органом не применялись.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единым налоговым счетом» признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 этого же Федерального закона требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

С учетом внесенных Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, как указано выше, 17 августа 2023 года налоговым органом ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика передано требование № 67600 от 23 июля 2023 года об уплате в срок до 11 сентября 2023 года налога на доходы физических лиц в сумме 2186 руб. 00 коп. Кроме того, в указанном требовании ФИО1 предложено уплатить пени, начисленные на недоимку по налогам, в сумме 537 руб. 07 коп.

Указанное требование административным ответчиком оставлено без исполнения.

Согласно истории единого налогового счета задолженность по налогам и пеням превысила 10000 руб. по состоянию на 25 января 2025 года.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю 17 марта 2025 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был выдан 19 марта 2025 года и отменен 10 апреля 2025 года.

Учитывая указанные обстоятельства и неисполнение обязанности по уплате налога, Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю 7 мая 2025 года обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением в Бийский городской суд Алтайского края.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган, согласно подпунктам 1 и 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

На основании пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункт 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как указано выше, с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 17 марта 2025 года, то есть не позднее года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10000 руб. Судебный приказ был вынесен 19 марта 2025 года и отменен 10 апреля 2025 года. Данное административное исковое заявление было подано налоговым органом в Бийский городской суд Алтайского края 7 мая 2025 года, то есть в установленный законом срок.

Согласно сообщению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от 12 августа 2025 года административным ответчиком ФИО1 были произведены платежи: от 14 марта 2025 года в размере 847 руб. 00 коп. (зачтен в налог на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 847 руб. 00 коп.); от 7 апреля 2025 года в размере 1000 руб. 00 коп. (зачтен в налог на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 1000 руб. 00 коп.); от 25 мая 2025 года в размере 150 руб. 00 коп. (зачтен в налог на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 1000 руб. 00 коп.); от 20 июня 2025 года в размере 1000 руб. 00 коп. (зачтен в налог на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 186 руб. 00 коп., в налог на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 02 руб. 00 коп., в налог на профессиональный доход за август 2023 года в сумме 556 руб. 60 коп., за сентябрь 2023 года в сумме 254 руб. 40 коп.); от 8 августа 2025 года в размере 700 руб. 00 коп. (зачтен в налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 года в сумме 700 руб. 00 коп.).

На день рассмотрения административного дела в суде у ФИО1 имеется задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 33 руб. 00 коп., за 2021 год- 09 руб. 00 коп., за 2022 год- 09 руб.; по налогу на имущество за 2021 год- 11 руб. 00 коп., за 2022 год- 150 руб. 00 коп., по налогу на профессиональный доход: за сентябрь 2023 года в размере 108 руб. 91 коп., за октябрь 2023 года в размере 2464 руб. 52 коп., за ноябрь 2023 года в размере 1027 руб. 00 коп., за декабрь 2024 года в размере 437 руб. 88 коп., что следует из ответа Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от 12 августа 2025 года.

Поскольку при разрешении административного спора нашел подтверждение факт неисполнения ФИО1 обязательств по уплате налогов, соблюдение налоговым органом процедуры взыскания, суд пришел к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика перечисленных налогов в размере неисполненных обязательств на дату рассмотрения административного спора в суде.

Разрешая требование административного иска о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по налогам, суд принимает во внимание следующее.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Аналогичные положения содержались в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей в редакции до 01 января 2023 года.

Сумма пеней на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период с 16 июля 2020 года по 31 декабря 2022 года составила 338 руб. 35 коп.:

с 16 июля 2020 года по 26 июля 2020 года- 03 руб. 60 коп. (2184 руб. х (4,5%:300) х 11 дней);

с 27 июля 2020 года по 21 марта 2021 года- 73 руб. 64 коп. (2184 руб. х (4,25%:300) х 238 дней);

с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года- 11 руб. 47 коп. (2184 руб. х (4,5%:300) х 35 дней);

с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года- 18 руб. 20 коп. (2184 руб. х (5,0%:300) х 50 дней);

с 15 июня 2021 года по 25 июля 2021 года- 16 руб. 42 коп. (2184 руб. х (5,5%:300) х 41 день);

с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года- 23 руб. 19 коп. (2184 руб. х (6,5%:300) х 49 дней);

с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года- 20 руб. 64 коп. (2184 руб. х (6,75%:300) х 42 дня);

с 25 октября 2021 года по 19 декабря 2021 года- 30 руб. 58 коп. (2184 руб. х (7,5%:300) х 56 дней);

с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года- 34 руб. 65 коп. (2184 руб. х (8,5%:300) х 56 дней);

с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года- 09 руб. 68 коп. (2184 руб. х (9,5%:300) х 14 дней);

с 28 февраля 2022 года 31 марта 2022 года- 46 руб. 59 коп. (2184 руб. х (20,0%:300) х 32 дня);

с 01 апреля 2022 года по 01 октября 2022 года начисление пени приостановлено;

с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года- 49 руб. 69 коп. (2184 руб. х (7,5%:300) х 91 день).

Сумма пеней на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года составила 00 руб. 28 коп.:

с 2 декабря 2020 года по 21 марта 2021 года- 00 руб. 03 коп. (02 руб. х (4,25%:300) х 110 дней);

с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года- 00 руб. 01 коп. (02 руб. х (4,5%:300) х 35 дней);

с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года- 00 руб. 02 коп. (02 руб. х (5,0%:300) х 50 дней);

с 15 июня 2021 года по 25 июля 2021 года- 00 руб. 02 коп. (02 руб. х (5,5%:300) х 41 день);

с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года- 00 руб. 02 коп. (02 руб. х (6,5%:300) х 49 дней);

с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года- 00 руб. 02 коп. (02 руб. х (6,75%:300) х 42 дня);

с 25 октября 2021 года по 19 декабря 2021 года- 00 руб. 03 коп. (02 руб. х (7,5%:300) х 56 дней);

с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года- 00 руб. 03 коп. (02 руб. х (8,5%:300) х 56 дней);

с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года- 00 руб. 01 коп. (02 руб. х (9,5%:300) х 14 дней);

с 28 февраля 2022 года 31 марта 2022 года- 00 руб. 04 коп. (02 руб. х (20,0%:300) х 32 дня);

с 01 апреля 2022 года по 01 октября 2022 года начисление пени приостановлено;

с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года- 00 руб. 05 коп. (02 руб. х (7,5%:300) х 91 день).

Сумма пеней на недоимку по налогу на профессиональный доход за март 2021 года за период с 27 апреля 2021 года по 31 декабря 2022 года составила 57 руб. 09 коп.:

с 27 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года- 04 руб. 08 коп. (500 руб. 13 коп. х (5%:300) х 49 дней);

с 15 июня 2021 года по 25 июля 2021 года- 03 руб. 76 коп. (500 руб. 13 коп. х (5,5%:300) х 41 день);

с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года- 05 руб. 31 коп. (500 руб. 13 коп. х (6,5%:300) х 49 дней);

с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года- 04 руб. 73 коп. (500 руб. 13 коп. х (6,75%:300) х 42 дня);

с 25 октября 2021 года по 19 декабря 2021 года- 07 руб. 00 коп. (500 руб. 13 коп. х (7,5%:300) х 56 дней);

с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года- 07 руб. 94 коп. (500 руб. 13 коп. х (8,5%:300) х 56 дней);

с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года- 02 руб. 22 коп. (500 руб. 13 коп. х (9,5%:300) х 14 дней);

с 28 февраля 2022 года по 31 марта 2022 года- 10 руб. 67 коп. (500 руб. 13 коп. х (20%:300) х 32 дня);

с 1 апреля 2022 года по 1 октября 2022 года начисление пени приостановлено;

с 2 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года- 11 руб. 38 коп. (500 руб. 13 коп. х (7,5%:300) х 91 день).

Сумма пеней на недоимку по налогу на профессиональный доход за май 2021 года за период с 26 июня 2021 года по 31 декабря 2022 года составила 10 руб. 47 коп.:

с 26 июня 2021 года по 25 июля 2021 года- 00 руб. 55 коп. (100 руб. 62 коп. х (5,5%:300) х 30 дней);

с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года- 01 руб. 07 коп. (100 руб. 62 коп. х (6,5%:300) х 49 дней);

с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года- 00 руб. 95 коп. (100 руб. 62 коп. х (6,75%:300) х 42 дня);

с 25 октября 2021 года по 19 декабря 2021 года- 01 руб. 41 коп. (100 руб. 62 коп. х (7,5%:300) х 56 дней);

с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года- 01 руб. 60 коп. (100 руб. 62 коп. х (8,5%:300) х 56 дней);

с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года- 00 руб. 45 коп. (100 руб. 62 коп. х (9,5%:300) х 14 дней);

с 28 февраля 2022 года по 31 марта 2022 года- 02 руб. 15 коп. (100 руб. 62 коп. х (20%:300) х 32 дня);

с 1 апреля 2022 года по 1 октября 2022 года начисление пени приостановлено;

с 2 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года- 02 руб. 29 коп. (100 руб. 62 коп. х (7,5%:300) х 91 день).

По состоянию на 31 декабря 2022 года в ЕНС перенесено отрицательное сальдо в размере 2186 руб. 00 коп., из них: 02 руб. 00 коп.- налог на доходы физических лиц за 2017 год, 2084 руб. 00 коп.- налог на доходы физических лиц за 2019 год; по налогу на профессиональный доход в размере 600 руб. 75 коп., из них: 500 руб. 13 коп.- налог на профессиональный доход за март 2021 год, 100 руб. 62 коп.- налог на профессиональный доход за май 2021 года.

Сумма пеней на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01 января 2023 года по 20 февраля 2025 года составила 856 руб. 27 коп.:

с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года- 111 руб. 49 коп. (2186 руб. 00 коп. х (7,5%:300)х 204 дня);

с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года- 13 руб. 63 коп. (2186 руб. 00 коп. х (8,5%:300)х 22 дня);

с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года- 29 руб. 73 коп. (2186 руб. 00 коп. х (12%:300)х 34 дня);

с 18 сентября 2023 года 29 октября 2023 года- 39 руб. 79 коп. (2186 руб. 00 коп. х (13%:300)х 42 дня);

с 30 октября 2023 года по 1 декабря 2023 года- 36 руб. 07 коп. (2186 руб. 00 коп. х (15%:300)х 33 дня);

с 2 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года- 18 руб. 94 коп. (2186 руб. 00 коп. + 182 руб. 00 коп. (недоимка по налогам за 2020, 2021, 2022 годы) х (15%:300) х 16 дней);

с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года- 282 руб. 90 коп. (2368 руб. 00 коп. х (16%:300) х 224 дня);

с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года- 69 руб. 62 коп. (2368 руб. 00 коп. х (18%:300) х 49 дней);

с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года- 62 руб. 99 коп. (2368 руб. 00 коп. х (19%:300) х 42 дня);

с 28 октября 2024 года по 20 февраля 2025 года- 191 руб. 11 коп. (2368 руб. 00 коп. х (21%:300) х 116 дней).

Сумма пеней на совокупную обязанность по уплате налога на профессиональный доход за период с 1 января 2023 года по 20 февраля 2025 года составила 1402 руб. 15 коп.:

с 1 января 2023 года по 9 мая 2023 года- 19 руб. 15 коп. (593 руб. 91 коп. х (7,5%:300) х 129 дней);

с 29 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года- 07 руб. 48 коп. (556 руб. 60 коп. х (13%:300) х 31 день);

с 30 октября 2023 года по 30 октября 2023 года- 00 руб. 28 коп. (556 руб. 60 коп. х (15%:300) х 1 день);

с 31 октября 2023 года по 28 ноября 2023 года- 23 руб. 49 коп. (1619 руб. 91 коп. х (15%:300) х 29 дней);

с 29 ноября 2023 года по 17 декабря 2023 года- 38 руб. 80 коп. (4084 руб. 43 коп. х (15%:300) х 19 дней);

с 18 декабря 2023 года по 28 декабря 2023 года- 23 руб. 96 коп. (4084 руб. 43 коп. х (16%:300) х 11 дней);

с 29 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года- 580 руб. 66 коп. (5111 руб. 43 коп. х (16%%:300) х 213 дней);

с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года- 150 руб. 28 коп. (5111 руб. 43 коп. х (18%:300) х 49 дней);

с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года- 135 руб. 96 коп. (5111 руб. 43 коп. х (19%:300) х 42 дня);

с 28 октября 2024 года по 28 января 2025 года- 332 руб. 75 коп. (5111 руб. 43 коп. х (21%:300) х 93 дня);

с 29 января 2025 года по 20 февраля 2025 года- 89 руб. 34 коп. (5549 руб. 31 коп. х (21%:300) х 23 дня).

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени в общей сумме 2664 руб. 61 коп. (406 руб. 19 коп. + 2258 руб. 42 коп.).

В остальной части требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворению не подлежат.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 надлежит взыскать госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 176 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю:

недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 03 руб. 00 коп., недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 09 руб. 00 коп., недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 09 руб. 00 коп.;

недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 11 руб. 00 коп., недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 150 руб. 00 коп.;

недоимку по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2023 года в размере 108 руб. 91 коп., за октябрь 2023 года в размере 2464 руб. 52 коп., за ноябрь 2023 года в размере 1027 руб. 00 коп., за декабрь 2024 года в размере 437 руб. 88 коп.;

пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 00 руб. 28 коп.;

пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период с 16 июля 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 338 руб. 35 коп.;

пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01 января 2023 года по 20 февраля 2025 года в сумме 856 руб. 27 коп.;

пени на недоимку по налогу на профессиональный доход за март 2021 года за период с 27 апреля 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 57 руб. 09 коп., за май 2021 года за период с 26 июня 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 10 руб. 47 коп.;

пени на совокупную обязанность по уплате налога на профессиональный доход за период с 1 января 2023 года по 20 февраля 2025 года в сумме 1402 руб. 15 коп.,

всего: 6884 руб. 92 коп.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4000 руб. 00 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья А.Н. Курносова

Мотивированное решение составлено 26 августа 2025 года.