Решение № 2А-857/2020 2А-857/2020~М-860/2020 М-860/2020 от 26 октября 2020 г. по делу № 2А-857/2020

Дело №2а-857/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 октября 2020 года г. Колпашево Томской области

Колпашевский городской суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Ольховской Е.В.,

при секретаре Ластовской Н.А., помощнике судьи Коварзиной Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Томской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу (региональный бюджет) в размере ФИО5, пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, по налогу на имущество физических лиц (бюджет муниципального образования) в размере <данные изъяты>, пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), на ФИО1 было зарегистрировано 3 транспортных средства с 2008 года и по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 являлся собственником 3 объектов недвижимого имущества. Ответчику было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года, включающее в себя начисления транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. На основании ст. ст. 361, 362 Кодекса, налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог, подлежащий уплате за 2018 год (<данные изъяты>) со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налог не оплачен. В соответствии со ст. 75 Кодекса за каждый день просрочки уплаты транспортного налога инспекцией за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере <данные изъяты> На основании ст. 403, 404, 408 Кодекса налоговым органом налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате за 2018 год по трем объектам недвижимости, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>) В установленный законодательством срок налог на имущество физических лиц налогоплательщиком не уплачен. В соответствии со ст. 75 Кодекса за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере <данные изъяты> ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате суммы недоимки и пени. В установленный срок задолженность и пени не уплачены. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Срок для добровольной уплаты задолженности по требованию истек. Возражения относительно исполнения требования об уплате налога и пени в адрес инспекции от должника не поступали. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Колпашевского судебного района <адрес> судебный приказ о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени отменен

В судебное заседание представитель административного истца - межрайонной ИФНС России №1 по Томской области, не явились, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, о рассмотрении дела без их участия не ходатайствовал.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представив заявление о признании исковых требований в полном объеме, указав, что последствия признания административных исковых требований, предусмотренные ст.46, 157 КАС РФ ему разъяснены и понятны, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное требование содержится в п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно частям 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2).

В соответствии со ст. 308, 403, 404, 408 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты налога был установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17).

Определением мирового судьи судебного участка № Колпашевского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями должника ФИО1, отменен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимки по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, по налогу на имущество физических лиц, взымаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, всего <данные изъяты>. (л.д.31).

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ срока, в связи с чем, срок для обращения с настоящими административными исковыми требованиями административным истцом не пропущен.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное требование содержится в п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Подпунктом 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно частям 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Транспортный налог в соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

Ставки налога определены ст. 6 Закона Томской области от 04.10.2002г. № 77-ОЗ «О транспортном налоге», которые устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы), в том числе свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно с 01.01.2017 по 31.12.2017 – 35.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрационного учета в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что на имя ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения собственности ДД.ММ.ГГГГ, №, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения собственности ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11).

Исходя из приведенных выше положений закона с момента государственной регистрации автомобиля в органах ГИБДД ФИО1 признается плательщиком транспортного налога.

Согласно представленному истцом расчету суммы исковых требований задолженность ответчика по транспортному налогу в совокупности за ДД.ММ.ГГГГ год составляет <данные изъяты>: <данные изъяты> (сумма налога = налогооблагаемая база (мощность) * налоговая ставка * доля в праве * повышающий коэффициент * количество месяцев владения (факт) / количество месяцев в году (27*8*1*1*12/12=216); <данные изъяты> (сумма налога = налогооблагаемая база (мощность) * налоговая ставка * доля в праве * повышающий коэффициент * количество месяцев владения (факт) / количество месяцев в году (150*14*1*1*12/12=2 100); <данные изъяты> (сумма налога = налогооблагаемая база (мощность) * налоговая ставка * доля в праве * повышающий коэффициент * количество месяцев владения (факт) / количество месяцев в году (76*8*1*1*12/12=608).

Судом в соответствии с налоговым законодательством, действующим в период возникновения спорных правоотношений, проверена правильность осуществленного налоговым органом расчета транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>. Рассчитанный размер взыскиваемой задолженности по транспортному налогу и пени в общей сумме <данные изъяты>, является верным и обоснованным.

Частью 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на сумму недоимки административному ответчику начислено пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, доказательств оплаты которых не представлено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, так как с ДД.ММ.ГГГГ (дата возникновения права собственности) по ДД.ММ.ГГГГ (дата отчуждения права собственности) являлся собственником объекта недвижимости по <адрес>, <адрес><адрес>, кадастровый №, за ДД.ММ.ГГГГ год начислен налог сумме <данные изъяты>; с ДД.ММ.ГГГГ (дата возникновения права собственности) по ДД.ММ.ГГГГ (дата отчуждения права собственности) являлся собственником объекта недвижимости по <адрес>, 9, <адрес>, кадастровый №, за ДД.ММ.ГГГГ год начислен налог сумме <данные изъяты>; с ДД.ММ.ГГГГ (дата возникновения права собственности) по ДД.ММ.ГГГГ (дата отчуждения права собственности) являлся собственником объекта недвижимости по <адрес>, 4, <адрес>, кадастровый №, за ДД.ММ.ГГГГ год начислен налог сумме <данные изъяты>.

Согласно представленному истцом расчету задолженность ответчика по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год составляет <данные изъяты> (сумма налога = налоговая база (инвентарная стоимость) * налоговая ставка * доля в праве * количество месяцев владения).

Судом в соответствии с налоговым законодательством, действующим в период возникновения спорных правоотношений, проверена правильность осуществленного налоговым органом расчета налога на имущества физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>. Рассчитанный размер взыскиваемой задолженности по налогу на имущество и пени в общей сумме <данные изъяты>, является верным и обоснованным.

Частями 1, 2, 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Частью 2 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее <данные изъяты>, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч. 8 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Таким образом, в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику направлялись налоговое уведомление №, требование об уплате налога № заказными письмами, согласно списка № от ДД.ММ.ГГГГ и списка № от ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

С учетом изложенного, ФИО1 обязан был исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Учитывая вышеизложенное, заявленные административные исковые требования о взыскании с ответчика суммы транспортного налога в размере <данные изъяты>, пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, суммы налога на имущества физических лиц в размере <данные изъяты>, пени по налогу на имущество в размере <данные изъяты> являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно п.п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ, ст. 104 КАС РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика суд полагает необходимым взыскать государственную пошлину согласно ст.333.19 Налогового кодекса РФ в размере <данные изъяты>.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Томской области задолженность в размере <данные изъяты> за 2018 год, в том числе: транспортный налог (региональный бюджет) в размере <данные изъяты>, пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц (бюджет муниципального образования) в размере <данные изъяты>, пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Колпашевский район» государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Колпашевский городской суд Томской области.

Судья: Е.В.Ольховская

Мотивированный текст решения изготовлен 02 ноября 2020 года

Судья: Е.В.Ольховская