Решение № 2А-6099/2024 2А-736/2025 2А-736/2025(2А-6099/2024;)~М-5418/2024 М-5418/2024 от 3 июля 2025 г. по делу № 2А-6099/2024

03RS0006-01-2024-008920-40

№2а-736/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июня 2025 года г.Уфа

Орджоникидзевский районный суд г. Уфы в составе председательствующего судьи Мухаметовой Г.А., при секретаре: Мардановой Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам, ссылаясь в обоснование заявленных требований на то, что в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на налоговом учете состоит ФИО1, ИНН <***> (далее - административный ответчик, налогоплательщик), за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо в размере 31031 руб. 21 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 25635 руб. 22 коп., в т.ч. пени - 25635 руб. 22 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) плательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 25635 руб. 22 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 548430 руб. 91 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на управление требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 548430 руб. 91 коп. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебного участка № по <адрес> города Уфы Республики Башкортостан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-2370/2024 отменен. Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования Инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ.

Просит суд взыскать задолженность с ФИО1, ИНН <***> за счет имущества физического лица в размере 25635 руб. 22 коп., в том числе: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в соответствии с Подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 25635 руб. 22 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик, ФИО1, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, причина неявки неизвестна.

Суд, в порядке ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся административного истца и административного ответчика.

Изучив и оценив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст.69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо (задолженности) ЕНС на дату исполнения.

Таким образом, до тех пор, пока сальдо ЕНС не станет нулевым либо положительным, требование считается действительным на всю сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС с учетом вновь образованных неисполненных обязательств после направления требования, включая пени и штрафы.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, начисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как установлено судом, согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 владеет (владел) следующими объектами недвижимости:

450076, Россия, г Уфа, <адрес>, 32, кадастровый №, площадь 50,6, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

иные строения, помещения и сооружения, адрес: 450074, Россия, <...>, кадастровый №, площадь 701,2, дата регистрации права:09.06.2009

Информация об исчисленных суммах налога на имущество физических лиц:

Отчетный год

начислено, руб.

срок уплаты

кадастровый номер

2022

1370

01.12.2023

02:55:010151:215

2022

544835

01.12.2023

02:55:011030:180

2023

1506

02.12.2024

02:55:010151:215

2023

544835

02.12.2024

02;55;011030;180

Сведения о зарегистрированных правах физических лиц на недвижимое имущество, земельные участки и транспортные средства поступают в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) от государственных органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, земельные участки и транспортные средства. Следовательно, налоговые органы не являются первоисточником данной информации и не могут в полной мере отвечать за степень ее актуальности и достоверности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на Едином налоговом счете ФИО1 отрицательное сальдо в размере 1239228,92 руб., в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц - 1092546,00 руб., по виду платежа «пеня» -146682,92 рубля.

Требованием об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскиваются недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 546205,00 рублей, пени на общую сумму в размере 2225,91 рублей. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ<адрес> направлено заказным письмом.

Налогоплательщик ФИО2, также являлся ИП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31031 руб. 21 коп, в том числе пени 9493 руб. 46 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 9493 руб. 46 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 610589 руб. 04 коп., в том числе пени 64384 руб. 04 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскании, составляет 38747 руб. 82 коп.

В части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ:

Сведения о принятых мерах взыскания по пененобразующей недоимке

№(№исх ЗВСП)

Дата (дата исх ЗВСП)

всего

в том числе пени

непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 08.07.2024

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год, пени по состоянию на 15.02.2018

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2017 год, пени по состоянию на 15.02.2018

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) пени по состоянию на 15.02.2018

Судебный приказ судебного участка № по <адрес> г. Уфы Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ №

2а-1848/2020. Сведения об отмене судебного приказа в налоговый орган не поступали. Задолженность уплачена в полном объеме

15652

29.08.2018

24220,44

3927,69

0
ЗВСП по ст.48

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ пени по состоянию на 10.07.2019

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) пени по состоянию на 10.07.2019

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов пени по состоянию на 19.08.2016

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений пени по состоянию на 19.12.2017

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений пени по состоянию на 10.07.2019

Судебный приказ судебного участка № по <адрес> г. Уфы Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ №а-1651/2021. Сведения об отмене судебного приказа в налоговый орган не поступали. ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено по причине, что должник банкрот.

41041

02.04.2021

2084,69

2084,69

0
ИЗ по ст. 48

Налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022год, пени по состоянию на 08.12.2023

Орджоникидзевским районным судом г. Уфы Республики Башкортостан дело №а-751/2025, требования удовлетворены.

4493(1896)

ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ)

566892,64

20687,64

20687,64

ЗВСП по ст. 48

Пени по состоянию на 08.12.2023

судебный приказ судебного участка № по <адрес> г.Уфы Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ №а-1567/2024. Судебный приказ не отменен.

2587

11.04.2024

18061,18

18061,18

18061,18

28748,82

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 64384 руб. 04 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ)-38748 руб. 82 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=25635 руб. 22 коп.

Дата начала начисления пени

дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. Дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

23.07.2023

совокупная обязанность

пени ЕНС

204

-21537,75

300

7,5

-1098,43

24.07.2023

31.07.2023

совокупная обязанность

пени ЕНС

8
-21537,75

300

8,5

-48,82

02.12.2023

17.12.2023

совокупная обязанность

пени ЕНС

16

-546205,00

300

15

-4369,64

18.12.2023

08.07.2024

совокупная обязанность

пени ЕНС

204

-546205,00

300

16

-59427,10

Итого

-64943,99

Итого по периодам с даты предыдущего заявления/дата начала ОС ЕНС по 08.07.2024

-59427,1

Детализация пеней.

Срок уплаты

октмо

Период начисления пеней, включенный в документ

Пенеобразующая недоимка,

Руб.

руб. Итого;

Втом числе, период.

дата начала

дата окончания

ДО 01.01.2023

после 01.01.2023

1
18№ (налог на имущество за 2022)

Судебный приказ №а-519/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ. Решением Орджоникидзевского районного суда г.Уфы №а-751/2025 удовлетворены требование. Решение ступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

01.12.2023

80701000

12.04.2024

08.07.2024

546205,00

25635,22

-
25635,22

итого

2S635.22

25635,22

В соответствии с абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (не позднее 1 июля года, следующего за годом, в котором налоговый орган обращался с заявлением о взыскании задолженности, при неисполнении обязанности по требованию, по которому подавалось заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей) сформировано заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 25635,22 руб. и подано мировому судье судебного участка № по <адрес> г. Уфы Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ отсчет срока подачи заявления осуществляется от ранее направленного мировому судье ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ №, соответственно, срок подачи ЗВСП по настоящему административному делу - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ по делу №а-2370/2024 вынесен мировым судом судебного участка № по <адрес> г. Уфы Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, административный иск может быть подан в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (07.11.2024+ 6 месяцев).

Административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено в Орджоникидзевский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан 23.12.2024(согласно штампу на конверте), то есть с соблюдением срока на его подачу.

Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам с ФИО1 осуществлена в пределах процессуальных сроков, установленных ст. 48 НК РФ.

Исходя из изложенного, с учетом приведенных норм права в совокупности с представленными по делу доказательствами, суд исковые требования налогового органа признает обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика, в соответствии со ст.114 КАС РФ, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам, удовлетворить.

Взыскать задолженность с ФИО1, ИНН <***> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> за счет имущества физического лица в размере 25635 руб. 22 коп., в том числе: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в соответствии с Подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 25635 руб. 22 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Орджоникидзевский районный суд г. Уфы РБ.

Судья Г.А. Мухаметова

Решение в окончательном виде изготовлено ДД.ММ.ГГГГ года

04.07.2025

№а-736/2025

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по РБ

<адрес><адрес>

450075

ФИО1

<адрес>

Орджоникидзевский районный суд города Уфы направляет копию решения от ДД.ММ.ГГГГ, для сведения.

Судья Мухаметова Г.А.

03RS0№-40