Решение № 2А-1867/2019 2А-1867/2019~М-1759/2019 М-1759/2019 от 9 декабря 2019 г. по делу № 2А-1867/2019

Дело № 2а-1867/2019 г.


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Гурьевск 10 декабря 2019 г.

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Коноваловой О.Ч.,

при секретаре Мухортиковой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному, имущественному и земельному налогам за 2016 г.,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 10 по Калининградской области, в лице начальника инспекции ФИО2, действующего на основании приказа № № от ДД.ММ.ГГ, обратился в суд с указанным выше административным иском к административному ответчику ФИО1, с которого в судебном порядке просит взыскать недоимку и пени по налогам за 2016 г. в общей сумме 21 499.18 рублей (налог: 16558.00 рублей, пени 4 941.18 рублей), из которых: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектамналогообложения, расположенным в границах городских округов 11.00 рублей, пени 0.97 рублей; транспортный налог с физических лиц 14 991.00 рублей, пени 4 863.94 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов - 1 556.00 рублей, пени 76.27 рублей.

В обоснование заявленного административного иска административный истец ссылается на то, что согласно сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, предоставленным в налоговую инспекцию, налогоплательщик ФИО1 имеет в собственности следующие объекты налогообложения: с 20.01.2012 квартиру № № площадью 68.9 кв.м., расположенную в доме № по ул. <адрес > в <адрес >, имеющую кадастровый номер № (государственная регистрация прекращения права от 24.09.2015); с 14.01.2015 жилой дом, площадью 50.6 кв.м., с хозяйственными и бытовыми строениями, расположенными по адресу: <адрес >, № (кадастровый №) и земельный участок, площадью 1200 кв.м., имеющий кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес >, №

Также административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие легковые транспортные средства: с 04.04.2017 автомобиль марки «<данные изъяты>», VIN: №, 2007 года выпуска, государственный регистрационный знак №; с 15.06.2014 по 15.09.2016 автомобиль марки <данные изъяты>, VIN: №, 2004 года выпуска, государственный регистрационный знак №; с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ автомобиль марки «<данные изъяты> VIN: №, 1993 года выпуска, государственный регистрационный знак Р №; с 18.01.2013 по 12.11.2013 автомобиль № №; с 11.12.2014 по 26.11.2016 грузовой автомобиль марки <данные изъяты> CDI», VIN: №, 2005 года выпуска, государственный регистрационный знак №

Административный истец указывает в иске на то, что инспекция должным образом уведомила налогоплательщика о подлежащей уплате суммыналога, расчет которого указан в налоговом уведомлении. С учётом оплаты (перерасчёта) общая сумма неисполненных обязательств за 2016 г. составила в размере 23 350.37 рублей (налог 165 58.00 рублей + пени 6 792.37 рублей).

Поскольку налогоплательщиком ФИО1 в установленный законом срок не оплачены налоги, на основании п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) произведено начисление пени.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ налоговым органом налогоплательщику ФИО1 были выставлены требования от ДД.ММ.ГГ №, от ДД.ММ.ГГ №, от ДД.ММ.ГГ № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у административного ответчика задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Поскольку в установленные в требованиях сроки административный ответчик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей, с учетом перерасчета пени, общая сумма задолженности по пеням составила 4 941,18 рублей (произведен перерасчет пени по транспортному налогу с физических лиц за 2016 г., остаток задолженности по пеням по указанному виду налога составляет 4 863.94 рублей).

Административный истец, ссылаясь на положения, предусмотренные ст.ст. 23, 48, 75, 356-363 НК РФ, законом Калининградской области № 193 от 16.11.2002 «О транспортном налоге» (с изменениями и дополнениями), закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», просит в судебном порядке взыскать с ФИО1 задолженность по земельному, имущественному и транспортному налогам и пени за 2016 г. в общей сумме 21 499.18 рублей, указывая в административном иске на то, что вынесенный в отношении ФИО1 мировым судьей 1-го судебного участка Зеленоградского района Калининградской области 13.08.2018 судебный приказ № 2а-796/2018 г. был отменен определением этого же мирового судьи 18.04.2019.

Уведомленный надлежащим образом представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области в судебное заседание не явился, при этом начальником инспекции ФИО2 суду 22.11.2019 представлено ходатайство о рассмотрении данного административного дела в отсутствие представителя административного исца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в то время, как о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом извещен судом по месту его регистрации, однако за получением судебного извещения на почтовое отделение связи ответчик не явился, в связи с чем судебная корреспонденция была возвращена в адрес суда с отметкой сотрудника почтового отделения связи об истечении срока хранения.

Принимая во внимание положения, предусмотренные ч. 2 ст. 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие административного ответчика, признавая причины его неявки в судебное заседание не уважительными.

Исследовав материалы административного дела мирового судьи первого судебного участка Зеленоградского района Калининградской области № 2а-796/2018 г. по заявлению МИФНС России № 10 по Калининградской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по земельному, имущественному и транспортному налогу, собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями, установленными ст. 84 КАС РФ, суд находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что за налогоплательщиком ФИО1 по состоянию на 01.01.2016 г. значились зарегистрированными указанные выше: квартира №, площадью 68.9 кв.м., расположенная в доме № по ул. <адрес > в <адрес >, имеющая кадастровый № (государственная регистрация прекращения права от 24.09.2015); с 14.01.2015 жилой дом, площадью 50.6 кв.м., с хозяйственными и бытовыми строениями, расположенными по адресу: <адрес >, №, (кадастровый №) и земельный участок, площадью 1200 кв.м., имеющий кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес >, №

Данные сведения подтверждены, в том числе выпиской из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним № от 29.10.2019, предоставленной суду филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области».

В силу статьи 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно положениям, предусмотренным ст. 357 НК РФ налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании положений, предусмотренных ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 8 Закона Калининградской области от 16.11.2002 N 193 «О транспортном налоге» гласит о том, что налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Из представленных МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области сведений усматривается, что за ФИО1 в спорном налоговом периоде значились зарегистрированными следующие транспортные средства: автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак Р № и автомобиль марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №

Согласно материалам административного дела налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 своевременно направлялось налоговое уведомление № об уплате транспортного, земельного и имущественного налогов за 2016 г.

Как следует из данного уведомления, ФИО1 в срок до 01.12.2016 обязан был оплатить транспортный налог в размере 20548.00 рублей, земельный налог в размере 778.00 рублей, и налог на имущество физических лиц в размере 79.00 рублей.

В судебном заседании также установлено, что за 2016 г. административному ответчику ФИО1 налоговым органом по состоянию на 24.06.2017 было выставлено требование № об оплате до 14.08.2017 указанных выше налогов и пени, по состоянию на 29.09.2017 выставлено требование № об оплате до 17.11.2017 налогов и пени и по состоянию на 18.12.2017 выставлено требование № об оплате до 06.02.2018 налогов и пени.

Материалами дела подтверждено и стороной административного ответчика оспорено не было, что направленные Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области административному ответчику ФИО1 требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в добровольном порядке исполнены не были.

Надлежит отметить, что подлежащая уплате сумма транспортного, земельного и имущественного налогов за 2016 г. исчислена налоговым органом в соответствии с действующими налоговыми ставками, является обоснованной и правильной, а соответственно может быть положена в основу принимаемого по делу решения.

Таким образом, налоговым органом правомерно с учётом перерасчета определено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате ФИО1 за 2016 г., составляет 14991.00 рублей, сумма земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – 1556.00 рублей, налог на имущество – 11.00 рублей.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ и административным истцом соблюдены, с учётом наличия вынесенного мировым судьей первого судебного участка Зеленоградского района Калининградской области 18.04.2019 определения об отмене судебного приказа № 2-796/2018 г. от 13.08.2018 в связи с поданными заявителем ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, в которых ФИО1 ссылался на то, что с данным судебным приказом он не согласен по тем основаниям, что на момент вынесения судебного приказа он был зарегистрирован и проживал по иному адресу.

Однако, в ходе рассмотрения дела административным ответчиком ФИО1 в нарушение положений, предусмотренных ч. 1 ст. 62 КАС РФ, не представлено суду достоверных и допустимых доказательств, подтверждающих уплату им налогов за 2016 г., а также данные, свидетельствующие о неверном исчислении налоговым органом транспортного, земельного и имущественного налогов.

Следовательно, совокупность имеющихся в деле доказательств позволяет суду прийти к выводу о том, что обязанность налогоплательщика ФИО1 по уплате транспортного, земельного и имущественного налогов за 2016 г. не исполнена надлежащим образом.

Часть 3 статьи 58 НК РФ гласит о том, что в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ, согласно которой пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу ст.ст. 72, 75 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора в виде денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В пункте 3 статьи 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 15.07.1999 N 11-П определена позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения. Такая мера обеспечивает возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Представленный административным истцом расчёт пени за неуплату налога на имущество физических лиц в размере 0.97 рублей, пени за неуплату транспортного налога в размере 4863.94 рублей и пени за неуплату земельного налога в размере 76.27 рублей судом проверен, согласуется с требованиями указанной выше нормы закона и сомнений не вызывает, соответственно может быть положен в основу принимаемого по делу решения.

Поскольку начисление административному ответчику налоговым органом указанных налогов и соответствующих пени, также как и процедура взыскания, были произведены в соответствии с требованиями налогового законодательства, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию недоимка и пени по транспортному, земельному и имущественному налогам за 2016 г. в общей сумме 21499 рублей 18 копеек.

Учитывая положения, предусмотренные ч. 1 ст. 111 КАС РФ, согласно которым по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям, в доход местного бюджета применительно к положениям, предусмотренным п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 844 рубля 98 копеек.

На основании изложенного выше и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному, имущественному и земельному налогам за 2016 г. - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, уроженца <адрес >, зарегистрированного по адресу: <адрес >, недоимку и пени по транспортному, земельному и имущественному налогам за 2016 г. в общей сумме 21499 рублей 18 копеек (двадцать одна тысяча четыреста девяносто девять рублей восемнадцать копеек).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 844 рубля 98 копеек (восемьсот сорок четыре рубля девяносто восемь копеек).

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня изготовления председательствующим мотивированного решения.

Мотивированное решение суда изготовлено председательствующим по делу 18 декабря 2019 г.

Председательствующий: О.Ч. Коновалова