Решение № 2А-1869/2018 2А-72/2019 2А-72/2019(2А-1869/2018;)~М-1738/2018 М-1738/2018 от 9 января 2019 г. по делу № 2А-1869/2018

Дело № 2а-72/2019

УИД 29RS0024-01-2018-002139-59

10 января 2019 года город Архангельск


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Соломбальский районный суд г.Архангельска в составе

председательствующего судьи Кривуля О.Г.,

при секретаре Пищухиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному иску ИФНС России по городу Архангельску к ФИО о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки и пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Архангельску обратилась в суд с административным иском к ФИО, с учетом уточнений просили взыскать с ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 4091 руб., недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 9650 руб., пени по транспортному налогу за период с 23.05.2016 по 10.12.2017 в размере 2142,99 руб., недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 2638 руб., пени по земельному налогу за период с 21.11.2016 по 10.12.2017 в размере 168,27 руб.

В обоснование требований указано, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога. Налоговым органом должнику направлялись требования от 23.11.2017 № 26761, от 11.12.2017 № 32258 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на недоимку пени. Требования налогового органа в добровольном порядке не исполнены (исполнены частично). Транспортный налог за 2013 год по сроку уплаты 05.11.2014 и начисленные за неуплату налога пени списаны в соответствии с ФЗ от 28.12.2017 № 436. В отношении налогоплательщика произведено взыскание за 2014 год транспортного налога, налога на имущество, земельного налога – исполнительный лист от 03.06.2016 ФС № 013829846. Транспортный налог за 2015 год, начисленный по сроку уплаты 01.12.2016, взыскан судебным приказом № 2а-1518/2017 от 04.04.2017, оплачен 18.01.2018. Не подлежит признанию безнадежной в соответствии со ст. 12 ФЗ от 28.12.2017 № 436-ФЗ и списанию задолженность по пени при отсутствии недоимки по налогу, образовавшейся на 01.01.2015. Факт добровольной уплаты недоимки по налогу имеет преюдициальное значение для решения вопроса о возможности взыскания пени на такую недоимку, поскольку пени следуют судьбе налога, то есть вопрос о взыскании пени производен от взыскания недоимки, на которую эти пени начислены.

Представитель административного истца ИФНС России по г.Архангельску в суд не явился, извещены надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, возражений по иску не представила.

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие сторон.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 НК РФ – каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено самой ст. 357 НК РФ. В частности, объектом налогообложения признаются автомобили.

В пункте 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Признание физических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации, а также о лицах, на которых они зарегистрированы, поступившие в налоговые органы от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (п. 4, 5 ст. 362 НК РФ).

Налоговая база транспортного налога определяется согласно мощности двигателя транспортного средства, налоговым периодом является календарный год.

В силу ст. 361 НК РФ ставки транспортного налога устанавливаются законом субъекта Российской Федерации.

В соответствии с Законом Архангельской области от 01.10.2002 N 112-16-ОЗ "О транспортном налоге" ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от категории транспортных средств, мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности или килограмм силы тяги двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 363 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ, вступившему в силу с 23 ноября 2015 года, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 363 НК РФ в редакции Федерального закона от 02 декабря 2013 года N 334-ФЗ, действовавшей с 01 января 2015 года, транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Как следует из ст. 2 указанной статьи объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, гараж, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Архангельской городской Думы от 26.11.2014 N 186 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Город Архангельск" на территории Архангельской области с 1 января 2015 года определена налоговая база по налогу на имущество физических лиц - исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В ст. 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Как следует из абз. 3 п. 1 ст. 393 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с решением Архангельского городского Совета от 26.10.2005 N 51 "О введении земельного налога на территории муниципального образования "Город Архангельск" ставка земельного налога в отношении земельных участков приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства установлена равной 0,3 процента от кадастровой стоимости участка.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

П. 2 ст. 11 НК РФ установлено, что недоимка - это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Из материалов дела следует, что на основании сведений, представленных органом, осуществляющим регистрацию транспортных средств и территориальным органом Росреестра, согласно налоговому уведомлению № 54036456 от 20.09.2017 ФИО исчислен транспортный налог за 2016 год на общую сумму 9650 руб. (указана налоговая база – прочие самоходные ТС, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу - UNK-320, г/н <данные изъяты>, год выпуска 1989, 210 л.с., автомобиль грузовой – ЗИЛММ345021, г.н. <данные изъяты>, год выпуска 1987, 110 л.с., из расчет владения 12 месяцев в году), налог на имущество за 2016 год на сумму 4091 руб. (налоговая база: 1/2 доли в квартире по адресу: <адрес>, объект индивидуального жилищного строительства по адресу: <адрес>, расчет произведен исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения 2 341 416 руб. и 3 411 208 руб. соответственно и периода владения 12 месяцев в году), земельный налог за 2016 год в размере 2638 руб. (налоговая база: земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты>, налоговая ставка – 0,3, период владения – 12 месяцев), сроком уплаты до 01.12.2017.

По данным налогового органа транспортный налог, налог на имущество, земельный налог за 2016 год налогоплательщиком в установленный срок уплачен не был.

27.09.2016 ответчику направлялось налоговое уведомление № 65551481 об уплате не позднее 01.12.2016 транспортного налога за 2015 года в размере 9650 руб., земельного налога за 2015 года в размере 2638 руб. и налога на имущество за 2015 год в размере 3927 руб.

Согласно данным налогового обязательства транспортный налог за 2015 год в размере 9650 руб., начисленный по сроку уплаты 01.12.2016, взыскан судебным приказом № 2а-1518/2017 от 04.04.2017, уплачен 18.01.2018.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом ответчику направлялись требования:

№ 26761 от 23.11.2017 об уплате в срок до 17.01.2018 пени по транспортному налогу на сумму 4357,10 руб., пени по налогу на имущество на сумму 436,87 руб., пени по земельному налогу в размере 161,74 руб.

№ 32258 от 11.12.2017 об уплате в срок до 05.02.2018 недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 9650 руб., пени по транспортному налогу в размере 23,88 руб. за период с 02.12.2017 по 10.12.2017, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 4091 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 10,13 руб. за период с 02.12.2017 по 10.12.2017, недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 2638 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 в размере 6,53 руб. (расчет пени представлен на л.д.15).

Административным истцом представлены сведения о том, что по требованию № 26761 от 23.11.2017 также пени начислены на недоимку 9650 руб. по транспортному налогу за 2014 год за период с 21.11.2016 по 22.11.2017, а также пени по транспортному налогу на недоимку 9650 руб. по транспортному налогу за 2013 год за период с 23.05.2016 по 21.08.2016.

Из расчета суммы пени, включенной в требование № 26761 от 23.11.2017 следует, что пени по земельному налогу на сумму 161,74 руб. начислены на недоимку за 2014 год за период с 21.11.2016 по 22.11.2017.

Налоговым органом принимались меры по принудительному взысканию сумм налога: недоимка по транспортному налогу за 2014 взыскана на основании исполнительного листа от 03.06.2016 по делу № 2а-1500/2016, за 2015 год - судебным приказом 2а-1518/2017 от 04.04.2017.

Согласно абз.3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленные сроки обязанности по уплате недоимки и пени, на основании ст. 48 НК РФ, налоговым органом принято решение об обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО имеющейся задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 4 Соломбальского судебного района г.Архангельска 11.04.2018 выдан судебный приказ № 2а-1200/2018, который впоследствии определением мирового от 03.05.2018 был отменен.

С административным иском налоговый орган обратился в районный суд 01.11.2018.

В силу п.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в районный суд с настоящим административным иском по правилам главы 32 КАС РФ в установленный законом шестимесячный срок.

При разрешении данного спора судом не могут быть приняты во внимание положения вступившего в законную силу на дату рассмотрения дела Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", статьей 12 которого установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

В силу ст. 207 ГК РФ начисленные пени следуют судьбе основного обязательства по оплате суммы налога.

При отсутствии недоимки по налогу, образовавшейся на 1 января 2015 года, не подлежит признанию безнадежной ко взысканию и списанию задолженность по пени.

При таких обстоятельствах, исковые требования ИФНС России по г.Архангельску к ФИО правомерны и подлежат удовлетворению.

Суд считает необходимым, на основании ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, взыскать с ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 747,61 руб.

Руководствуясь ст.ст. 179-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО, проживающей по адресу: <адрес>, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 4091 руб., недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 9650 руб., пени по транспортному налогу за период с 23.05.2016 по 10.12.2017 в размере 2142,99 руб., недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 2638 руб., пени по земельному налогу за период с 21.11.2016 по 10.12.2017 в размере 168,27 руб., всего взыскать 18 690,26 руб., с перечислением взысканных сумм на счет № 40101810500000010003 в БИК: 041117001, Отделение Архангельск, УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, ИНН <***> (ИФНС России по г.Архангельску), КБК налога на имущество 18210601020041000110, КБК транспортного налога 18210604012021000110, КБК пени по транспортному налогу 18210604012022100110, КБК земельного налога 18210606042041000110, КБК пени по земельному налогу 18210606042042100110, код ОКАТО 11701000.

Взыскать с ФИО в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 747,61 руб.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Соломбальский районный суд г.Архангельска в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.Г. Кривуля