Решение № 2А-364/2020 2А-364/2020~М-309/2020 М-309/2020 от 11 мая 2020 г. по делу № 2А-364/2020

Дело №

УИД 62RS0№-48


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 мая 2020 г. г. Михайлов

Михайловский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Вагина ИВ.,

при секретаре Бендасовой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело № по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

у с т а н о в и л:

МИ ФНС России № 5 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени.

В обоснование административного иска указано следующее:

Административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога как лицо, на которое зарегистрированы земельные участки, в т.ч. земельный участок с кадастровым №, местонахождение: <адрес> являющийся объектом налогообложения. Административному ответчику было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № (дата отправки ДД.ММ.ГГГГ). В связи с наличием недоимки ответчику было направлено: требование от ДД.ММ.ГГГГ № (дата отправки ДД.ММ.ГГГГ). В нарушение ст.45 НК РФ гр. ФИО1 не уплатил сумму налога, указанную в направленном в его адрес требовании об уплате налога и пени. Межрайонная ИФНС России № по Рязанской области направила в адрес судебного участка № судебного района Михайловского районного суда Рязанской области направила заявление № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в общей сумме 25 770 руб. 00 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № судебного района Михайловского районного суда Рязанской области вынес судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в общей сумме 25 770 руб. 00 коп. (Судебный приказ №.).

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № судебного района Михайловского районного суда Рязанской области вынес определение об отмене судебного приказа №., в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

Сумма начисленного налога составляет 31 765 руб. В связи с частичной уплатой налога в сумме 6 353 руб. 00 коп. остаток долга составляет 25 412 руб. 00 коп. (31 765 руб. 00 коп. - 6 353 руб. 00 коп. = 25 412 руб. 00 коп.).

Задолженность по земельному налогу составляет 25 412 руб. 00 коп. по сроку ДД.ММ.ГГГГ. Сумма исчисленного налога, его расчет, срок уплаты, указаны в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № которое направлено Административному ответчику.

В этой связи, административный истец просил суд взыскать с административного ответчика ФИО1 (№) недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 25 412 руб. 00 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.(КБК 18210606043101000110 ОКТМО 61617457), и пени в сумме 358 руб. 31 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.(КБК 18210606043102100110 ОКТМО 61617457), а всего 25 770 руб. 31 коп.

Административное дело рассматривается в отсутствие надлежащим образом извещенных сторон, а также представителя административного ответчика – адвоката Мавриной С.В., на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Представитель административного ответчика – адвокат Маврина С.В., в письменных возражениях иск не признал, указывая на то, что административным истцом при расчете земельного налога необоснованно применена ставка 1,5% поскольку земельный участок относится к землям сельскохозяйственного назначения и используется для сельскохозяйственного производства, по назначению. ФИО1 уплачен налог исходя из налоговой ставки 0,3 %, и сумма земельного налога в размере 6353 рубля 00 коп., была им уплачена.

Суд, исследовав материалы дела, считает, что административный иск подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям:

В силу п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 374 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ).

Сумма налога исчисляется в силу п. 1 ст. 396 Налогового кодекса РФ по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Согласно ст. 394 Налогового Кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Решением Совета депутатов муниципального образования – Поярковское сельское поселение Михайловского муниципального района Рязанской области от 19 ноября 2014 г. N 37 "Об установлении на территории муниципального образования – Поярковское сельское поселение Михайловского муниципального района Рязанской области земельного налога" установлены налоговые ставки в размере: 0,3 процента в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства. 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 в 2017 году имел в собственности объект налогообложения - земельный участок с кадастровым №, назначение: <адрес>

Данные обстоятельства административным ответчиком не оспариваются и подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица (л.д. 20-23).

Административному ответчику налоговым органом исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 31 765 руб. на вышеназванный земельный участок ((2 120 400 (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 1.50 (налоговая ставка) х 12/12(кол-во месяцев владения) =31 765 руб., (сумма налога к уплате)).

Данные обстоятельства подтверждаются налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 15-16), и требованием от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 12-13).

Как следует из квитанции № от ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком ФИО1 (№) оплачена сумма земельного налога по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № (индекс платежного документа №), за земельный участок с кадастровым № в размере 6353 рубля 00 коп.

Разрешая административные исковые требования, суд принимает во внимание, что для применения налоговой ставки в размере, не превышающем 0,3 процента, необходимо соблюдение одновременно двух условий: отнесение земельного участка к определенной категории или виду разрешенного использования (к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах) и использование этого земельного участка для сельскохозяйственного производства.

Если земельный участок отвечает указанным выше критериям, налогообложение производится по налоговой ставке, не превышающей 0,3 процента.

В случае, если земельный участок признан уполномоченным органом неиспользуемым для сельскохозяйственного производства, налогообложение в отношении участка должно производиться по налоговой ставке, установленной представительным органом муниципального образования в отношении "прочих земель" и не превышающей 1,5 процента.

Вместе с тем, суд считает, что достаточных фактических данных для установления для земельного участка с кадастровым номером 62:08:0012304:162 налоговой ставки 1,5 процента при исчислении земельного налога за 2017 год не имеется, а поэтому, суд не может согласиться с доводами административного истца и принять их во внимание при рассмотрении дела. В то же время, в ходе судебного разбирательства, стороной административного ответчика, подтверждено наличие оснований для применения налоговой ставки 0,3%, которая по своей сути является налоговой льготой, предоставляемой в целях стимулирования и использования сельскохозяйственных земель по их прямому назначению.

Из договора безвозмездного пользования от ДД.ММ.ГГГГ и передаточного акта следует, что между ФИО1 и индивидуальным предпринимателем главой КФХ ФИО был заключен договор ссуды, по которому ссудодатель ФИО1 передал ссудополучателю ИП главе КФХ ФИО. в безвозмездное пользование на неограниченный срок земельный участок с кадастровым номером №.

Из справки управления сельского хозяйства и продовольствия администрации МО – Михайловский муниципальный район Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ №, следует, что земельный участок с кадастровым номером № площадью 465000 кв.м. используется по назначению с ДД.ММ.ГГГГ года и по дату выдачи справки. В ДД.ММ.ГГГГ году на данной площади была посеяна озимая пшеница.

Данные обстоятельства также подтверждены решением Михайловского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, которое вступило в законную силу, что в силу ст. 61 КАС РФ, имеет для суда преюдициальное значение при рассмотрении настоящего дела.

Принимая во внимание, что в материалы дела административным ответчиком представлено достаточно доказательств, подтверждающих использование им земельного участка с кадастровым номером № по назначению в юридически значимый период, то в отношении него не может быть применена ставка земельного налога в размере 1,5 %.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, земельный налог, самостоятельно исчисленный и уплаченный административным ответчиком из ставки 0,3% в сумме 6353 рубля 00 коп, исчислен и уплачен административным ответчиком с ошибкой и не в полном объеме.

Расчет задолженности по налогу за ДД.ММ.ГГГГ год:

2 120 400 (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,3 (налоговая ставка) х 12/12(кол-во месяцев владения) = 6361 руб., (сумма налога к уплате)).

6361 руб. 00 коп. (сумма налога к уплате)) - 6353 рубля 00 коп. (сумма налога уплаченная)) = 8 рублей (размер задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год).

Расчет задолженности по пени:

Дата начала действия недоимки- ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания действия недоимки -ДД.ММ.ГГГГ.

8 (недоимка для пени)*13(число дней просрочки)*7.50:300:100 (ставка пени или 1/300*СтЦБ* 1/100) = 0 руб. 03 коп (пени).

Дата начала действия недоимки- ДД.ММ.ГГГГ. дата окончания действия недоимки -ДД.ММ.ГГГГ.

8 (недоимка для пени)*42(число дней просрочки)*7.50:300:100 (ставка пени или 1/300*СтЦБ* 1/100) = 0 руб. 09 коп (пени).

Итого, задолженность по пени по земельному налогу составляет 0,12 рублей (0,03 руб. + 0,09 руб.), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которая подлежит взысканию с административного ответчика вместе с основной задолженностью.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, подлежит частичному удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 177 – 180 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования - Поярковское сельское поселение Михайловского района Рязанской области недоимку по земельному налогу за 2017 г., в сумме 8 (восемь) руб. 00 коп., по сроку уплаты 03.12.2018г. (КБК 18210606043101000110 ОКТМО 61617457), и пени, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 0 руб. 12 коп. (КБК 18210606043102100110 ОКТМО 61617457), а всего 8 (восемь) рублей 12 копеек.

Реквизиты для перечисления:

Получатель: ИНН <***> КПП 623301001 УФК ПО РЯЗАНСКОЙ ОБЛАСТИ (Межрайонная ИФНС России №5 по Рязанской области), код налогового органа 6219 Расчётный счёт - №<***> в ОТДЕЛЕНИЕ РЯЗАНЬ Г.РЯЗАНЬ ОТДЕЛЕНИЕ РЯЗАНЬ БИК 046126001

В удовлетворении остальной части исковых требований – отказать.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Рязанский областной суд через Михайловский районный суд Рязанской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.В. Вагин