Решение № 2А-6134/2025 2А-6134/2025~М-4276/2025 М-4276/2025 от 1 сентября 2025 г. по делу № 2А-6134/2025

Дело № 2а-6134/2025

УИД 03RS0003-01-2025-006333-22


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Уфа 25 августа 2025 года

Кировский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Валиевой И.Р.,

при секретаре Горюновой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (ИНН №) о взыскании налогов и просит взыскать с нее недоимки по:

- транспортному налогу с физических лиц: налог за 2021 год в размере 5 360 рублей;

- транспортному налогу с физических лиц: налог за 2022 год в размере 5 360 рублей;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 8 342,42 рублей за период с 12 сентября 2023 года по 11 декабря 2023 года,

на общую сумму 19 062,42 рублей.

Стороны в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд в соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации приходит к выводу о рассмотрении деле без участия неявившихся участников процесса.

Исследовав в судебном заседании материалы дела, оценив в совокупности все доказательства, обладающие юридической силой, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание имущественных налогов и пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в том случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Судом установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежат:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

Таким образом административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Кроме того, административный ответчик с 24 октября 2018 года по 19 октября 2023 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом направлялись в адрес административного ответчика налоговые уведомления от 1 сентября 2022 года №, с отражением расчета транспортного налога за 2021 год в размере 5 360 рублей, что подтверждается ШПИ 80537776629921; от 10 августа 2023 года №, с отражением расчета транспортного налога за 2022 год в размере 5 360 рублей, что подтверждается ШПИ 80533188774433.

В порядке, установленном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № от 23 июля 2023 года, со сроком исполнения до 16 ноября 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и необходимости уплаты налога. Указанное требование направлено налогоплательщику, что подтверждается ШПИ 80533188774433.

Требование об уплате налога не было исполнено в добровольном порядке, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № по Республике Башкортостан, 30 января 2024 года обратилась к мировому судье судебного участка № по Кировскому району г. Уфы РБ с заявлением о вынесении судебного приказа, т.е. в срок, предусмотренный законодательством.

В связи с поступившим от ФИО1 возражением, определением мирового судьи судебного участка № по Кировскому району города Уфы Республики Башкортостан от 27 января 2025 года судебный приказ №а-370/2024 от 30 января 2024 года отменен.

С административным иском в суд налоговая инспекция обратилась 30 мая 2025 года, то есть также в срок, предусмотренный законодательством.

Таким образом, анализ материалов дела свидетельствует о том, что административная процедура принудительного взыскания налога налоговым органом была соблюдена, сроки обращения в суд не пропущены.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 5 360 рублей; по транспортному налогу за 2022 год в размере 5 360 рублей.

Что касается требования в части взыскания с административного ответчика пеней в размере 8 342,42 рублей за период с 12 сентября 2023 года по 11 декабря 2023 года, суд приходит к следующему.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Как следует из подробного расчета пеней и материалов дела, пенеобразующая недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 5 360 рублей, на которую начислены пени в размере 994,70 рублей; по транспортному налогу за 2020 год в размере 5 360 рублей, на которую начислены пени в размере 936,04 рублей, взысканы с ФИО1 решением Кировского районного суда г. Уфы от 16 августа 2023 года № 2а-8181/2023, вступившего в законную силу 26 сентября 2023 года.

Пенеобразующая недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 5 925 рублей, на которую начислены пени в размере 1 762,25 рублей, взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 по Кировскому району города Уфы Республики Башкортостан от 17 июня 2020 года № 2а-1584/2020, судебный приказ не отменен.

Пенеобразующая недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 5 925 рублей, на которую начислены пени в размере 2 023,68 рублей; по налогу на имущество за 2015 год в размере 1 233 рублей, на которую начислены пени в размере 122,46 рублей; по налогу на имущество за 2016 год в размере 130 рублей, на которую начислены пени в размере 13,10 рублей; по налогу на имущество за 2017 год в размере 1 868 рублей, на которую начислены пени в размере 185,53 рублей; п земельному налогу за 2017 год в размере 252 рублей, на которую начислены пени в размере 35,44 рублей, взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 по Кировскому району города Уфы Республики Башкортостан от 7 июля 2020 года № 2а-1989/2020, судебный приказ не отменен.

Пенеобразующая недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 5 925 рублей, на которую начислены пени в размере 1 274,17 рублей; по налогу на имущество за 2016 год в размере 4 075 рублей, на которую начислены пени в размере 250,51 рублей; по земельному налогу за 2016 год в размере 605 рублей, на которую начислены пени в размере 85,08 рублей, взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 по Кировскому району города Уфы Республики Башкортостан от 10 мая 2018 года № 2а-576/2018, судебный приказ не отменен.

Пенеобразующая недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 5 360 рублей, на которую начислены пени в размере 632,66 рублей; по транспортному налогу за 2022 год в размере 5 360 рублей, на которую начислены пени в размере 26,80 рублей, взыскиваются в рамках настоящего дела и взыскание которых признано судом обоснованным.

Таким образом, при наличии сведений о принятии налоговым органом мер ко взысканию пенеобразующих недоимок, подлежат взысканию и пени в размере 8 342,42 рублей, начисленные на вышеуказанные налоги.

Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Административным ответчиком доказательства, подтверждающие необоснованность заявленного административного иска либо доказательств оплаты вышеуказанной задолженности суду не представлено.

Анализируя представленные административным истцом доказательства, и исходя из вышеуказанных норм права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьями 103, 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Учитывая, что Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан освобождена от уплаты государственной пошлины, административный иск удовлетворен в полном объёме, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета, с учётом требований части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) недоимки по:

- транспортному налогу с физических лиц: налог за 2021 год в размере 5 360 рублей;

- транспортному налогу с физических лиц: налог за 2022 год в размере 5 360 рублей;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 8 342,42 рублей за период с 12 сентября 2023 года по 11 декабря 2023 года,

на общую сумму 19 062,42 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Кировский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан.

Судья И.Р. Валиева

Решение суда в окончательной форме принято 2 сентября 2025 года