Решение № 2А-294/2019 2А-294/2019~М-262/2019 М-262/2019 от 17 июля 2019 г. по делу № 2А-294/2019

Дело №2а-294/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июля 2019 года город Бологое

Бологовский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Калько И.Н.,

при секретаре Аверьяновой Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Бологовского городского суда Тверской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области (далее – Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени. Свои требования административный истец мотивирует тем, что 15 марта 2019 года Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка Бологовского района Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 годы и пени, земельному налогу за 2017 год и пени, пени по страховым взносам в общей сумме 28651 рубль 61 копейка. 29 марта 2019 года мировым судьей судебного участка Бологовского района Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 ФИО2 вышеуказанной задолженности. 12 апреля 2019 года мировому судье судебного участка Бологовского района Тверской области от ФИО1 ФИО2 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 12 апреля 2019 года судебный приказ отменен. С учетом требований п.3 ст.48 НК РФ инспекция обращается в суд в порядке административного судопроизводства о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 ФИО2. Согласно ст.400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Представительные органы местного самоуправления имеют право устанавливать ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, а также определять дифференциацию ставок в установленных пределах от 0,1 до 2 процентов в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения. Управление федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области представило информацию в Межрайонную ИФНС России №3 по Тверской области об имуществе ФИО1 ФИО2 ИНН №..., а именно: <....>. Пунктом 4 ст.57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В соответствии с п.9 ст.5 Закона уплата налога производится не позднее 1 октября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. На основании вышеизложенного инспекция начислила налог на имущество физических лиц: за 2015 год в сумме 25,00 руб. по сроку уплаты 03 декабря 2018 года ОКТМО 28608406; за 2017 год в сумме 131,00 руб. по сроку уплаты 03 декабря 2018 года ОКТМО 28608406; за 2015 год в сумме 132,00 руб. по сроку уплаты 03 декабря 2018 года ОКТМО 28608101; за 2016 год в сумме 632,00 руб. по сроку уплаты 03 декабря 2018 года ОКТМО 28608101; за 2017 год в сумме 12911,00 руб. по сроку уплаты 03 декабря 2018 года ОКТМО 28608101; за 2015 год в сумме 96,00 руб. по сроку уплаты 03 декабря 2018 года ОКТМО 28608101; за 2017 год в сумме 509,00 руб. по сроку уплаты 03 декабря 2018 года ОКТМО 28608101. В установленные сроки налог на имущество не уплачен. В связи с неуплатой налога на имущество в бюджет в установленные законом сроки за каждый день просрочки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в общей сумме 80,47 руб., в том числе 0,87 руб. (ОКТМО 28608406), 3,36 руб. (ОКТМО 28608440), 76,24 руб. (ОКТМО 28608101). Согласно ст. 388 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного пользования) или праве пожизненного наследуемого владения. Управление федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области представило информацию в Межрайонную ИФНС России №3 по Тверской области о земельных участках ФИО1 ФИО2 ИНН №..., а именно: <....>. В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с ч.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицам уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления направленного налоговым органом. Пунктом 4 ст.57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В силу п.п. 6 и 8 ст.58 Кодекса налогоплательщик обязан уплатить налог (авансовый платеж) в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительней период времени для уплаты налога (авансового платежа) не указан в этом налоговом уведомлении. На основании вышеизложенного инспекция начислила земельный налог: за 2017 год в сумме 14051,00 руб. по сроку уплаты 03 декабря 2018 года. В установленные сроки земельный налог не уплачен. В связи с неуплатой земельного налога в бюджет в установленные законом сроки за каждый день просрочки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в общей сумме 78,34 руб. ФИО1 ФИО2 ИНН №... прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения 13 мая 2013 года, о чём в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей сделана соответствующая запись. Согласно п.п.2 п.1 ст.5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации...» (далее - Закон № 212-ФЗ) должник являлся плательщиком страховых взносов. В соответствии с п.2 ст.14 Закона от 15.12.2001 и п.1 ст.18 Закона №212-ФЗ должник обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет. Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшими на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФР), органами Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС России) по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации. В соответствии со ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, а в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения или приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно. В соответствии со ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего до 01.01.2017 (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ), за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным указанным федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно, начислены пени в размере 5,80 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым на накопительную часть трудовой пенсии до 01 января 2017 года. Обязанность по уплате пени до настоящего момента ФИО1 ФИО2 не исполнена. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области в соответствии со ст.69 НК РФ направила требования об уплате налогов от 26 декабря 2018 года №37433, от 18 декабря 2018 года №10710. Данные требования до настоящего времени не исполнены. На основании вышеизложенного, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области, просит вынести решение о взыскании с ФИО1 Кызыл Арслан Джафар oглы ИНН <***> задолженности в сумме 28651,61 руб., в том числе: налог на имущество за 2015, 2017 годы - 156,00 руб. (КБК 18210601030101000110) и пени - 0,87 руб. (КБК 18210601030102100110) на счет №40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области, ИНН <***> (МРИ ФНС РФ №3 по Тверской области) Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28608406; налог на имущество за 2015, 2017 годы - 605,00 руб. (КБК 18210601030101000110) и пени - 3,36 руб. (КБК 18210601030102100110) на счет №40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области, ИНН <***> (МРИ ФНС РФ №3 по Тверской области) Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28608440; налог на имущество за 2015, 2016, 2017 годы - 13675,00 руб. (КБК 18210601030131000110) и пени - 76,24 руб. (КБК 18210601030132100110) на счет №40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области, ИНН <***> (МРИ ФНС РФ №3 по Тверской области) Отделение Тверь БИК 042809001, ОКТМО 28608101; земельный налог за 2017 год - 14051,00 руб. (КБК 18210606043101000110) и пени - 78,34 руб. (КБК 18210606043102100110) на счет №40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области, ИНН <***> (МРИ ФНС РФ №3 по Тверской области) Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28608440; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым на накопительную часть трудовой пенсии до 01 января 2017 года - 5,8 руб. (КБК 18210202140060100160) на счет №40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства (МРИ ФНС РФ №3 по Тверской области), ИНН <***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28608440.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя в судебное заседание не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 Кызыл Арслан Джафар oглы, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении дела не заявлял.

Изучив материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.4 КАС РФ, каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В силу подп.14 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.

Полномочия Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области на предъявление административного искового заявления о взыскании налоговой недоимки с ФИО1 Кызыл Арслан Джафар oглы подтверждены и судом проверены.

В силу ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как следует из ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности. В случае неуплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в установленном законом порядке.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (статья 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Административным истцом соблюдены все сроки обращения с настоящим иском в суд, предусмотренные ст.48 НК РФ.

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Как следует из ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно сведениям о зарегистрированных правах физического лица на объекты недвижимого имущества, ФИО1 Кызыл Арслан Джафару oглы на праве собственности в 2015-2017 года принадлежали следующие объекты недвижимого имущества: <....>.

В соответствии с произведенным налоговым органом расчетом, налог на имущество физических лиц за 2015 год подлежащий уплате ФИО1 Кызыл Арслан Джафаром oглы составляет 253 рубля 00 копеек, за 2016 год 632 рубля 00 копеек, за 2017 год 13551 рубль 00 копеек.

В соответствии с ч.1 ст.65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

В силу ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет. Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом в силу статьи 393 Налогового кодекса РФ признается календарный год.

Согласно ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

Как установлено в судебном заседании, административному ответчику на праве собственности в 2017 году принадлежали земельные участки: <....>.

В соответствии с произведенным налоговым органом расчетом, земельный налог за 2017 год подлежащий уплате ФИО1 Кызыл Арсланом Джафаром oглы составляет 14051 рубль 00 копеек.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Судом установлено, что ФИО1 Кызыл Арслан Джафар oглы в период с 16 ноября 2001 года по 13 мая 2013 года являлся индивидуальным предпринимателем, деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена на основании собственного решения, о чём в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей сделана соответствующая запись. Однако страховые взносы в установленный срок не заплатил.

В силу ч.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как установлено ч.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Имеющимся в материалах дела копией налогового уведомления №54018371 от 05 октября 2018 года, а также скрин-шотом с личного кабинета налогоплательщика подтверждается направление ФИО1 Кызыл Арслану Джафару oглы налогового уведомления об уплате налогов за 2015, 2016 и 2017 годы, содержащего соответствующий расчет по налогам. В указанном уведомлении установлен срок уплаты налогов не позднее 03 декабря 2018 года. В установленные сроки уплата налогов не была произведена.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Оно должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела следует, что ФИО1 Кызыл Арслану Джафару oглы налоговым органом направлялись требования об уплате налога и пени, о чем свидетельствует имеющийся в материалах дела скрин-шот с личного кабинета налогоплательщика.

В соответствие с требованием №10710 Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области по состоянию на 18 декабря 2018 года за ФИО1 Кызыл Арсланом Джафаром oглы числится общая задолженность в сумме 399,86 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 366,54 руб., в соответствии с требованием №37433 по состоянию на 26 декабря 2018 года за ФИО1 Кызыл Арсланом Джафаром oглы числится общая задолженность в сумме 115933,54 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 56622,00 руб.

Исходя из положений ч.3 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой. Согласно положениям ст.ст.48,70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени. В соответствии со ст.70 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Указанной статьей предусмотрен порядок взыскания соответствующих пеней. Пени уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку в установленные сроки сумма налога ответчиком не уплачена, налоговым органом в соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за просрочку уплаты платежа.

Размер подлежащих взысканию пени с учетом суммы задолженности составляет по налогу на имущество физических лиц в сумме 0 рублей 87 копеек (КБК 18210601030102100110), по налогу на имущество физических лиц в сумме 3 рубля 36 копеек (КБК 18210601030102100110), по налогу на имущество физических лиц в сумме 76 рублей 24 копейки (КБК 18210601030132100110), по земельному налогу в сумме 78 рублей 34 копейки (КБК 18210606043102100110), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым на накопительную часть трудовой пенсии до 01 января 2017 года в сумме 5 рублей 80 копеек (КБК 18210202140060100160).

ФИО1 Кызыл Арсланом Джафаром oглы не было представлено доказательств, подтверждающих уплату налогов и страховых взносов в установленные законом сроки и в установленном размере в полном объеме, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты налога и страховых взносов.

Расчет налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени налоговым органом произведен в соответствии с законом, является арифметически правильным.

Удовлетворяя заявленные истцом требования суд исходит из того, что ФИО1 Кызыл Арслан Джафар oглы, являясь налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, а также плательщиком страховых взносов, своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов и страховых взносов в установленный законом срок, а также не выполнил требование об уплате налогов и пени в установленный налоговым органом срок для его исполнения в полном объеме, поэтому суд взыскивает с ФИО1 Кызыл Арслана Джафара oглы задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2017 годы в сумме 156 рублей 00 копеек (КБК 18210601030101000110), по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2017 годы в сумме 605 рублей 00 копеек (КБК 18210601030101000110), по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы в сумме 13675 рублей 00 копеек (КБК 18210601030131000110), и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0 рублей 87 копеек (КБК 18210601030102100110), пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 3 рубля 36 копеек (КБК 18210601030102100110), пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 76 рублей 24 копейки (КБК 18210601030132100110), пени по земельному налогу в сумме 78 рублей 34 копейки (КБК 18210606043102100110), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым на накопительную часть трудовой пенсии до 01 января 2017 года в сумме 5 рублей 80 копеек (КБК 18210202140060100160), поскольку имела место просрочка исполнения обязанности по уплате налога, а всего взыскивает с ответчика 28651 рубль 61 копейку.

Согласно ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как следует из ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем суд взыскивает с ФИО1 Кызыл Арслана Джафара oглы государственную пошлину в доход государства в сумме 1059 рублей 55 копеек.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, судья,

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 Кызыл Арслана Джафара oглы, ДАТА года рождения, проживающего по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области задолженность в сумме 28651 рубль 61 копейку, в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2017 годы в сумме 156 рублей 00 копеек (КБК 18210601030101000110) и пени в сумме 0 рублей 87 копеек (КБК 18210601030102100110) на счет №40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области, ИНН <***> (МРИ ФНС РФ №3 по Тверской области) Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28608406;

- по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2017 годы в сумме 605 рублей 00 копеек (КБК 18210601030101000110) и пени в сумме 3 рубля 36 копеек (КБК 18210601030102100110) на счет №40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области, ИНН <***> (МРИ ФНС РФ №3 по Тверской области) Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28608440;

- по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы в сумме 13675 рублей 00 копеек (КБК 18210601030131000110) и пени в сумме 76 рублей 24 копейки (КБК 18210601030132100110) на счет №40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области, ИНН <***> (МРИ ФНС РФ №3 по Тверской области) Отделение Тверь БИК 042809001, ОКТМО 28608101;

- по земельному налогу за 2017 год в сумме 14051 рублей 00 копеек (КБК 18210606043101000110) и пени в сумме 78 рублей 34 копейки (КБК 18210606043102100110) на счет №40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области, ИНН <***> (МРИ ФНС РФ №3 по Тверской области) Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28608440;

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым на накопительную часть трудовой пенсии до 01 января 2017 года в сумме 5 рублей 80 копеек (КБК 18210202140060100160) на счет №40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства (МРИ ФНС РФ №3 по Тверской области), ИНН <***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28608440.

Взыскать с ФИО1 Кызыл Арслана Джафара oглы государственную пошлину в доход государства в сумме 1059 рублей 55 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Бологовский городской суд Тверской области в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий судья: И.Н.Калько

Мотивированное решение составлено 23 июля 2019 года.