Решение № 2А-715/2025 2А-715/2025~М-318/2025 М-318/2025 от 20 апреля 2025 г. по делу № 2А-715/2025

КОПИЯ

Дело №

№

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 апреля 2025 г. <адрес>

Ленинский районный суд <адрес> в составе судьи Дерябина Д.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС России по <адрес>, Управление) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 как физическое лицо является субъектом налоговых правоотношений и состоит на налоговом учете, плательщиком транспортного налога, налога на имущество.

В 2022 г. административный ответчик являлась собственником транспортного средства, в связи с чем налоговым органом исчислен транспортный налог в размере 1008 рублей.

Также в 2022 г. являлась собственником жилого помещения – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, налоговый органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 477 рублей.

Расчет транспортного налога и налога на имущество физических лиц приведены в направленном в адрес налогоплательщика налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №.

С ДД.ММ.ГГГГ введен институт единого налогового счета, в связи с чем пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельного налога.

На ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика составляла 151 236 рублей 32 копейки, в том числе пени - 26 111 рублей 12 копеек.

В связи с несвоевременной оплатой совокупной обязанности, и как следствие образования отрицательного сальдо, налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 634 рублей 13 копеек, всего 32 745 рублей 25 копеек (остаток на дату заявления №). Учитывая принятые ранее меры взыскания пени, задолженность составила 27 717 рублей 51 копейка (30283,74-2566,23).

Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес>, и.о. мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений от должника.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 71 рубль 29 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 33 рубля 73 копейки, пени в размере 27 717 рублей 51 копеек, а также зачесть взысканные в ходе принудительного исполнения 71 рубль 29 копеек в счет погашения транспортного налога за 2022 г., 33 рубля 73 копейки в счет налога на имущество за 2022 г.

Участвующие в деле лица извещены о судебном процессе, времени и месте судебного разбирательства в установленном порядке и надлежащим образом, в судебное заседание не явились и явку представителей не обеспечили, о причинах неявки не сообщали и о перемене адреса не уведомляли; их явка обязательной не является по закону и не признавалась обязательной судом; их неявка не препятствует рассмотрению дела по имеющимся доказательствам. Какие-либо ходатайства не заявлены, неразрешенных ходатайств нет. Предусматриваемых законом оснований для отложения судебного разбирательства не имеется.

Разрешив вопрос о последствиях неявки, суд пришел к выводу о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся лиц, при этом на основании части 7 статьи 150 и пункта 4 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы административного дела, материалы административного дела №, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 5 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пункта 1 статьи 5 Закона Мурманской области от 18 ноября 2002 г. № 368-01-ЗМО «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговые ставки устанавливаются настоящим Законом соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 12 рублей.

Положениями статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Решением Совета депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ налоговая база по налогу в отношении каждого объекта недвижимости определяется исходя из их кадастровой стоимости в соответствии со статьями 402,403 Налогового кодекса Российской Федерации.

Частью 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО2 в 2022 г. являлась собственником жилого помещения – квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (кадастровый №).

В установленный налоговым законодательством срок налог на имущество физических лиц уплачен не был, сумма налога на имущество физических лиц за 2022 г. составила 477 рублей 00 копеек. Указанная сумма задолженности налогоплательщиком частично погашена, на момент рассмотрения дела составила 33 рубля 73 копеек.

Кроме того, ФИО2 в 2022 г. являлась собственником транспортного средства – РЕНО Логан, государственный регистрационный номер №, мощностью 84 л.с.

В установленный налоговым законодательством срок транспортный налог не уплачен, сумма транспортного налога за 2022 г. составила 1008 рублей 00 копеек. Указанная сумма задолженности частично погашена налогоплательщиком, на момент рассмотрения дела составила 71 рубль 29 копеек.

Поскольку ФИО2 сумма налога на имущество физических лиц, транспортного налога в установленные сроки уплачена не была, на сумму недоимки налоговой инспекцией начислены пени, подробный расчет которой представлен налоговым органом.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога в адрес ФИО2 в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №.

Административным истцом представлен подробный расчет взыскиваемых сумм, оснований сомневаться в правильности расчета налога у суда не имеется.

В силу части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельного налога.

ФИО2 несвоевременно исполняла в добровольном порядке свои обязательства по уплате налоговых платежей, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени по ЕНС составила 27 717 рублей 51 копейку.

Таким образом, при рассмотрении дела нашло свое подтверждение наличие у административного ответчика задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Поскольку сведений о выплате указанной задолженности административным ответчиком суду не представлено, начисленные суммы налогов и пени подлежат взысканию с административного ответчика в принудительном порядке.

Как следует из пояснений административного истца в исковом заявлении в ходе принудительного исполнения в счет погашения задолженности удержаны денежные средства в сумме 71,29 рублей по транспортному налогу за 2022 г., в сумме 33,73 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2022 г.

Исходя из разъяснений, приведенных в пункте 35 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», вопрос о зачете денежных средств, взысканных в ходе исполнения судебного приказа до его отмены в установленном порядке, подлежит разрешению судом при рассмотрении административного дела по существу, в том числе при определении размера задолженности, подлежащей фактическому взысканию.

Принимая во внимание установленные в ходе судебного разбирательства обстоятельства, суд считает необходимым произвести зачет денежных средств, взысканных в ходе принудительного исполнения в счет погашения суммы задолженности.

Оценивая доводы административного ответчика, положенные в основу заявлению об отмене судебного приказа, об оплате имеющейся задолженности, суд приходит к следующему.

Так, в подтверждение исполнения обязанности по уплате задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 г. ФИО2 в адрес мирового судьи представлены чеки от ДД.ММ.ГГГГ, и от ДД.ММ.ГГГГ о внесении единого налогового платежа в размере 1485 рублей.

Согласно письменной информации заместителя руководителя УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №@, сумма в размере 433 рублей, перечисленные по платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ, поступили в адрес налоговых органов в соответствии с реквизитами указанными в платежном документе по КБК № «Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов» и учтены в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Денежные средства в сумме 840 рублей, перечисленные по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ, поступили в адрес налоговых органов в соответствии с реквизитами, указанными в платежном документе по КБК № «Транспортный налог с физических лиц» и учтены в счет уплаты транспортного налога с физических лиц за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Денежные средства в сумме 1 485 рублей, перечисленные по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ поступили в адрес налоговых органов в соответствии с реквизитами, указанными в платежном документе в качестве единого налогового платежа, и в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации распределены в счет уплаты имеющейся задолженности по КБК № «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере)» за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО3 сформировано отрицательное сальдо в общей сумме 33 739 рублей.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> в установленный законом срок (требование до ДД.ММ.ГГГГ) обратилось к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам и пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ФИО2 взыскан налог на имущество физических лиц в размере 477 рублей за 2022 г., транспортный налог за 2022 г. в размере 1008 рублей, пени в размере 27 717 рублей 51 копейка.

Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес>, и.о. мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 3 статьи 92 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало. В случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день (часть 2 статьи 93 КАС РФ).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление УФНС России по <адрес> подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 291, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (паспорт № в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 71 рубль 29 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 33 рубля 73 копейки, пени в размере 27 717 рублей 51 копейку.

Зачесть взысканные в результате принудительного исполнения в счет погашения задолженности по уплате налогов денежные средства в следующем порядке: 71 рубль 29 копеек – в счет уплаты транспортного налога за 2022 год; 33 рубля 73 копейки в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 г.

В указанной части решение суда к исполнению не приводить.

Взыскать с ФИО2 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение пятнадцати рабочих дней со дня получения копии этого решения суда.

Также суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья <данные изъяты> Д.А. Дерябин

Копия верна. Судья Д.А. Дерябин