Решение № 2А-1499/2024 2А-1499/2024~М-1367/2024 М-1367/2024 от 22 октября 2024 г. по делу № 2А-1499/2024

Мотивированное
решение изготовлено 22 октября 2024 года

Дело № 2а-1499/2024 УИД76RS0021-01-2024-002007-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 октября 2024 года г. Тутаев Ярославской области

Тутаевский городской суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Голубевой А.Е.,

при секретаре Устиновой Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 83 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 48 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 33 577 руб., пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 12 249,14 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, плательщиком транспортного налога, земельного налога, в ДД.ММ.ГГГГ году являлся собственником жилого помещения с кадастровым номером: №, расположенного по адресу: <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ год являлся собственником транспортных средств<данные изъяты> без модели, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты> без модели, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в <данные изъяты> году являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. Административному ответчику было направлено налоговое уведомление на уплату указанных налогов, однако, в установленные законом сроки, начисленные за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы недоимки по налогам не уплачены, в связи, с чем были начислены пени. В соответствии со ст. 69 НК РФ должнику было направлено требование об уплате налогов, пени, которое до настоящего времени не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании налогов и пени. В связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно положениям ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства

Частью 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником жилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости.

В соответствии п. 1 ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью 4025 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом. При этом в силу п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В соответствии с п. 3 ст. 66 Земельного кодекса Российской Федерации рыночная стоимость земельного участка устанавливается в соответствии с федеральным законом об оценочной деятельности (пункт 1); в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости (пункт 3).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 являлся собственником следующих транспортных средств: 1) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 103.7 л.с., 2) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 117 л.с., 3) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> без модели, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 125 л.с., 4) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 280 л.с.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

С учетом статей 359, 361, 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст.363 НК РФ).

В соответствии со ст.11.3 НК РФ (введенной Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ) совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ (введенной Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно налоговым уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведено начисление транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 33 577 руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 83 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 48 руб., о чем налоговый орган поставил в известность налогоплательщика, возложил на него обязанность на основании действующего законодательства о налогах и сборах уплатить указанный транспортный налог в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог и налог на имущество физических лиц в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в установленные сроки ФИО1 не уплатил недоимку по транспортному налогу, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 598,33 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 251,83 руб., всего 4 850,16 руб.

В связи с изменением законодательства с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год пени исчислены на совокупную обязанность задолженности на общую сумму 67 145,37 руб., включающую в себя недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы, а также на налог на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в общем размере 7 398,98 руб.

Расчет задолженности по налогам, пени судом проверен, представляется правильным. Ответчиком расчет не оспаривался.

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате налога подлежит исполнению в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

Согласно пп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 № 263-ФЗ (ред. от 8 августа 2024 г.) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Поскольку в установленные сроки ФИО1 не уплатил недоимки по налогу, пени, ему в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ было выставлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик до настоящего времени задолженность по налогам, пени не уплатил в полном объеме, требование об уплате налога не исполнил. Со стороны административного ответчика каких-либо доказательств, опровергающих обстоятельства, на которые административный истец ссылался в обоснование своих требований, в том числе расчет, суду не представлено.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №3 Тутаевского судебного района Ярославской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени. В связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный пунктом 4 статьи 48 НК РФ срок, налоговый орган обратился в районный суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным выше налогам, пени.

Установленный ст. 286 КАС РФ, ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с настоящим иском административным истцом не пропущен.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 578,71 руб. в доход бюджета Тутаевского муниципального района.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 83 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 48 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 33 577 руб., пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 12 249,14 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Тутаевского муниципального района в размере 1 578,71 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Тутаевский городской суд Ярославской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.Е.Голубева