Решение № 2А-93/2025 2А-93/2025~М-67/2025 М-67/2025 от 18 августа 2025 г. по делу № 2А-93/2025

УИД №70RS0012-01-2025-000154-14


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

село Бакчар Томской области 5 августа 2025 года

Бакчарский районный суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Шатохина В.В.,

при секретаре судебного заседания Глухове А.Л.,

при помощнике судьи Потапове А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-93/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании пени в связи с нарушением сроков уплаты налогов и страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее по тексту – УФНС России по Томской области, налоговый орган) обратилось в суд с указанным административным иском, в котором просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по пени в связи с нарушением сроков уплаты налогов и страховых взносов в размере 9 969 рублей 46 копеек.

В обоснование иска указано следующее.

Административный ответчик ФИО1 в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) сроки не исполнила обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов. На сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 9 969 рублей 46 копеек за период с 13 августа 2023 года по 28 августа 2024 года. На основании статей 69, 70 НК РФ налогоплательщику ФИО1 направлено требование № 2287от 16 мая 2023 года. В связи с увеличением суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо единого налогового счёта (далее – ЕНС) направление уточнённого требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено. В установленный срок задолженность не погашена. В соответствии с Главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) УФНС России по Томской области направило в суд заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. 6 ноября 2024 года мировым судьей судебного участка Бакчарского судебного района Томской области вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 10 206 рублей 46 копеек. Однако от налогоплательщика ФИО1 поступили возражения, и 2 декабря 2024 года этот судебный приказ мировым судьёй был отменен. До настоящего времени сумма недоимки по отменённому судебному приказу не уплачена в полном объёме, актуальная сумма задолженности составляет 9 969 рублей 46 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Томской области и административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенными о времени и месте судебного заседания, не явились, об отложении рассмотрения дела не просили. Административный ответчик возражений суду не представила.

На основании части 2 статьи 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Рассмотрев дело, суд приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В порядке реализации данного конституционного требования статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в установленный НК РФ срок исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа. Эти же правила применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В соответствии с положениями статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3). Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг (пункт 4).

В связи с вступлением в силу с 1 января 2023 года Федерального закона № 265-ФЗ от 14 июля 2022 года утратила силу статья 71 НК РФ, предусматривавшая направление налогоплательщику уточненного требования в случае изменения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа.

На основании пункта 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзаца третий пункта 3 статьи 11.3 НК РФ).

Таким образом, при образовании отрицательного сальдо единого налогового счёта, до тех пор, пока сальдо единого налогового счёта не станет нулевым либо положительным, направление налогоплательщику уточнённого требования об уплате задолженности действующее законодательство о налогах и сборах не требует.

Согласно пункту 2 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

На основании положений статьи 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации денежную сумму, установленную данной статьей – пеню. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4 статьи 75 НК РФ).

Правила, предусмотренные статьей 75 НК РФ, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9 статьи 75 НК РФ).

Статьями 48 НК РФ и 286 КАС РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган, с соблюдением установленного законом порядка, вправе обратиться в суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением о взыскании с таких физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом указанных обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником объекта недвижимого имущества – квартиры (л.д. 16), за которую в соответствии с Главой 28 НК РФ она обязана уплачивать налог на имущество физических лиц. Кроме того, административный ответчик ФИО1 с 2017 года по 2021 год была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и обязана была уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с Главой 34 НК РФ (л.д. 5 – 10, 19 – 20).

Как следует из представленных налоговым органом сведений (детализация пени, детализация отрицательного сальдо ЕНС) суммы начисленных налогов и страховых взносов были уплачены ФИО1 с нарушением установленных НК РФ сроков, что привело к образованию отрицательного сальдо на её едином налоговом счёте (л.д. 5 – 10, 19 – 20).

Согласно направленному налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика требованию об уплате задолженности № 2287, по состоянию на 16 мая 2023 года за налогоплательщиком ФИО1 числилась задолженность за предыдущие налоговые периоды по налогам и страховым взносам в общей сумме 78 794 рубля 64 копейки и по пеням в общей сумме 29 238 рублей 63 копейки (л.д. 17, 14, 15). Однако требование налогового органа в установленный срок налогоплательщиком ФИО1 в полном объёме не исполнено (л.д. 5 – 10, 19 – 20).

В связи с нарушением сроков уплаты налогов и страховых взносов в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму образовавшейся задолженности налоговым органом были начислены пени в общем размере 9 969 рублей 46 копеек за период с 13 августа 2023 года по 28 августа 2024 года (л.д. 5 – 10, 19 – 20, 37 – 38, 41 – 42).

В связи с наличием у ФИО1 задолженности по уплате налогов, страховых взносов и пени налоговым органом 31 октября 2024 года было подано мировому судье заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2022 год в сумме 237 рублей и пени в сумме 9 969 рублей 46 копеек (л.д. 32 – 34). На основании заявления налогового органа 6 ноября 2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2022 год в сумме 237 рублей и пени в сумме 9 969 рублей 46 копеек, а всего 10 206 рублей 46 копеек (л.д. 52 – 53). Однако в связи с подачей ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 54) 2 декабря 2024 года мировым судьей судебный приказ был отменён (л.д. 13, 57).

Изложенные обстоятельства в ходе рассмотрения дела не оспаривались. Административным ответчиком не представлены в суд возражения относительно исчисленных сумм налогов, страховых взносов, соблюдения сроков их уплаты, суммы начисленных пеней.

Согласно подпункту 5.1 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики вправе осуществить сверку принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа, а также на получение акта такой сверки.

Представленный налоговым органом расчёт пени в связи с нарушением ФИО1 сроков уплаты налогов проверен судом и признаётся правильным. Возражений относительно представленного налоговым органом расчёта начисленной пени, равно как и свой расчёт пени либо акт сверки начисленных и уплаченных сумм налогов, страховых взносов и пени, ФИО1 не представила.

Требования пункта 3 статьи 48 НК РФ о сроках обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Таким образом, административный иск УФНС России по Томской области к ФИО1 подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В силу абзаца 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов по нормативу 100 процентов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при предъявлении рассматриваемого административного иска (в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ), а основания к освобождению административного ответчика от уплаты государственной пошлины в судебном заседании не установлены, государственная пошлина должна быть взыскана с административного ответчика в бюджет Бакчарского муниципального района Томской области в размере, определенном в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, т.е. в данном случае в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании пени в связи с нарушением сроков уплаты налогов и страховых взносов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, пеню, начисленную в связи с нарушением сроков уплаты налогов и страховых взносов за период с 13 августа 2023 года по 28 августа 2024 года, в размере 9 969 рублей 46 копеек.

Взысканную денежную сумму пени перечислить по следующим реквизитам: Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001. Банк получателя: отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области, гор. Тула. Расчётный счёт <***>. БИК 017003983, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет Бакчарского муниципального района Томской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Томский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Бакчарский районный суд Томской области.

Председательствующий (подписано) В.В. Шатохин

В окончательной форме решение принято 19 августа 2025 года.