Решение № 2А-5698/2024 2А-997/2025 2А-997/2025(2А-5698/2024;)~М-4695/2024 М-4695/2024 от 15 апреля 2025 г. по делу № 2А-5698/2024

Дело №2а-997/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Владикавказ 16 апреля 2025года

Советский районный суд г.Владикавказа РСО-Алания в составе:

председательствующего судьи Губакиноой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Абаевой Ф.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по РСО - Алания к административному ответчику ОЛГ о взыскании задолженности по пеням

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы России по РСО – Алания (далее Управление) обратилось в суд с административным иском к ОЛГ о взыскании задолженности по пеням в размере –85 422,57 рублей. В обосновании заявленных требований указано, что ОЛГ состоит на учете в налоговом органе и является налогоплательщиком налогов и сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, совокупная обязанность которых формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица.

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением соответствующей последовательности, определенной в указанной ст.45 НК РФ.

Физические лица уплачивают транспортный и земельный налоги, налог на имущество на основании налогового уведомления, которое направляется им налоговым органом. При этом обязанность по уплате налогов возникает не ранее даты получения такого уведомления в силу п.2 ст.52, п.4 ст.57, п.3 ст.363. п.4 ст.397, п.2 ст.409 НК РФ). По общему правилу налог должен быть уплачен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим календарным годом. При этом, сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой, на которую начисляются пени за каждый календарный день просрочки уплаты налога.

По состоянию на 05.11.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 85422,57рублей, в т.ч. пени-85 422,57 руб.

В соответствии с требованиями действующего налогового законодательства (ст.ст.60,70 НК РФ) налоговым органом должнику было направлено требование об уплате налогов № от 22.07.2022г. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности в размере 85 422 рублей которые также не уплачены в добровольном порядке.

В соответствии со ст.46 НК РФ Управлением в адрес налогоплательщика было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов)- организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента, организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств.

В случае неисполнения обязательств по уплате налоговых платежей в установленный срок на сумму долга (недоимки) начисляются пени в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административным истцом было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика ОЛГ налоговой задолженности и вынесен судебный приказ по делу № от 21.12.2023г. который впоследствии по заявлению должника был отменен в связи с чем административный истец обратился с настоящим иском в суд.

В судебное заседание представитель Управления Федеральной налоговой службы России по РСО - Алания не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, в административном иске содержится просьба о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя административного истца.

В судебное заседание административный ответчик ОЛГ надлежащим образом в порядке ст.96 КАС РФ, извещавшаяся судом о дне, времени и месте рассмотрения дела, не явилась. Извещения суда, направленные в адрес ответчика возвращены в адрес суда без получения их адресатом с отметкой «истек срок хранения». Иной возможности известить ответчика у суда не имеется.

В связи с тем, что явка сторон не признана судом обязательной, суд с учетом положений ст.ст.150,152 КАС РФ определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся сторон.

Дело рассмотрено в порядке ст.ст.150,152,289 КАС РФ.

Проверив письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Обязательные платежи - это налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования по уплате налога.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней и штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней и штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней и штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Порядок исчисления налогов установлен ст.52 Налогового кодекса РФ.

Положениями п.4 ст.57 и п.6 ст.58 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В ст.69 Налогового кодекса РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В адрес ОЛГ направлялось налоговое уведомление, которое ею исполнено не было в связи с чем налоговый орган направил в её адрес требование об уплате налогов №от 22.07.2022г., в котором ответчику было предложено в установленные сроки погасить образовавшуюся задолженность. В данном требовании также указано, что в случае неисполнения в срок до ... данного требования, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (ст.48 НК РФ) меры по взысканию налогов (сборов, пеней, штрафов).

Таким образом, до обращения в суд налоговым органом были предприняты предусмотренные НК РФ необходимые меры, направленные на взимание с налогоплательщика задолженности во внесудебном порядке. Сведений об исполнении ответчиком в полном объеме требований налогового уведомления и налогового требования в материалы дела не представлено.

Федеральным законом от ... N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ...), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Таким образом, с ...<адрес> налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Указанная система подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются единым платежным документом. В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Пунктами 1, 2 статьи 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и сроки, установленные НК РФ.

Поскольку требование об оплате ответчиком в срок, указанный в требовании, исполнено не было, 24.10.2023г. налоговым органом в соответствии со ст.ст.31,46,58,60,68,74,74.1,204 НК РФ было принято Решение № о взыскании числящейся за ОЛГ задолженности по требованию от 25.05.2023г. № за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности.

Установлено, что УФНС России по РСО-Алания обратилось в суд с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ОЛГ суммы задолженности по уплате налогов на основании которого 21.12.2022г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-5910/2022 который впоследствии был отменен определением мирового судьи об отмене судебного приказа 18.10.2024г.

Поскольку требования об оплате ответчиком исполнены не были, истец обратился в суд с настоящим иском для принудительного взыскания с налогоплательщика образовавшейся задолженности и просил восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления в суд.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Согласно ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку требование об оплате ответчиком исполнено не было, истец, после получения определения об отмене судебного приказа от ..., в шестимесячный срок со дня получения определения суда об отмене судебного приказа, обратился в суд с настоящим иском для принудительного взыскания с налогоплательщика образовавшейся задолженности.

Установлено, что по состоянию на 05.11.2024г. в связи с частичным несвоевременным погашением недоимки за налогоплательщиком на едином налоговом счета (индивидуальный лицевой счет налогоплательщика) имеется отрицательное сальдо и числится задолженность, подлежащая взысканию в порядке ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, в сумме 85422,57 рублей, в т.ч.: суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1. 11 ст.46 НК РФ.

Частичное несвоевременное погашение задолженности не влечет прекращение налоговой обязанности административного ответчика, налогоплательщик не освобождается от обязанности уплатить законно установленные налоги и сборы, которые не были уплачены своевременно и добровольно.

За неисполнение обязательства по уплате налога в срок, установленный законом, ответчику начислены пени.

С 2023г. в связи с введением единого налогового платежа (ЕНП) правила начисления пеней изменены. Согласно новой редакции п.3 ст.75 НК РФ пения начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Расчет задолженности, предоставленный истцом, судом проверен и признан верным, образовавшаяся задолженность подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

Поскольку истец как государственной орган освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика в бюджет муниципального образования <адрес>.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с ОЛГ в доход бюджета муниципального образования <адрес> РСО-Алания подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2762 (две тысячи семьсот шестьдесят два) рубля 68 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286, 290, 180 КАС РФ, суд,

р е ш и л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по РСО - Алания к ОЛГ о взыскании задолженности по пеням удовлетворить.

Взыскать с ОЛГ, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по РСО - Алания задолженность за счет имущества физического лица в размере 85 422 рубля 57 копеек, в том числе: по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по оплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 85 422 рублей 57 копеек, начисленные по состоянию на 06.09.2022г.

Реквизиты для перечисления:

Получатель: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области. г.Тула;

БИК Банка получателя средств: 017003983;

Номер счета Банка получателя средств: 40102810445370000059;

Получатель: Казначейство России (ФНС России);

ИНН получателя: 7727406020;

КПП получателя: 770801001;

Единый казначейский счет: 03100643000000018500.

Взыскать с ОЛГ в бюджет муниципального образования г.Владикавказ РСО-Алания госпошлину в сумме 2762 рубля 68 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного суда РСО-Алания через Советский районный суд г.Владикавказ в течение месяца со дня его вынесения.

Судья Губакина Н.В.