Решение № 2А-1299/2017 2А-1299/2017~М-573/2017 М-573/2017 от 21 марта 2017 г. по делу № 2А-1299/2017

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

22 марта 2017 года Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

судьи Бетиной Г.А.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №19 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 г. в размере в размере 2 738 руб. и пени по данному налогу в размере 619, 42 руб., пени по налогу на имущество в размере 13, 95 руб., а всего в сумме 3 371, 37 руб.

Уточнив исковые требования, Межрайонная ИФНС России №19 по Самарской области указала, что ДД.ММ.ГГГГ была произведена налога в размере в размере 2 396, 10 руб., следовательно, сумма недоимки, на которую начисляются пени, уменьшилась и составила 599, 03 руб. На указанную сумму недоимки начисляются пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ в связи с начислением налога в размере 2 396, 10 руб. сумма недоимки, на которую начисляются пени, увеличилась и составила 2 995, 13 руб. На указанную сумму недоимки начисляются пени с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ.

В требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ справочно указано, что за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 9 441, 06 руб., в том числе по налогам 8 902, 82 руб.

Данная сумма недоимки по налогам сложилась из неуплаченных в срок налога на имущество физических лиц в размере 3 169, 69 руб. и транспортного налога в размере 5 733, 13 руб.

На указанную сумму недоимки по транспортному налогу начисляются пени с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата налога в размере 2 738 руб., следовательно, сумма недоимки, на которую начисляются пени, уменьшилась и составила 2 995, 13 руб.

На указанную сумму недоимки начисляются пени с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с начислением налога в размере 2 738 руб. сумма недоимки, на которую начисляются пени, увеличилась и составила 5 733, 13 руб.

На указанную сумму недоимки начисляются пени с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в соответствии со ст. 75 НК РФ недоимка по пеням по транспортному налогу в размере 619, 42 руб. образовалась из-за несвоевременной оплаты (неоплаты) налогоплательщиком задолженности в установленный законодательством срок. До погашения задолженности по налогам на ее сумму начисляются пени (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ).

На основании изложенного, Межрайонная Инспекция ФНС России № по <адрес> просит взыскать с Чернуха <данные изъяты> задолженность в сумме 633, 37 руб. из них:

- пени по транспортному налогу в размере 619, 42 руб.;

- пени по налогу на имущество в размере 13, 95 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании уточненный административный иск поддержал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Административный ответчик не сообщил об уважительных причинах неявки и не просил о рассмотрении дела в его отсутствие. При указанных обстоятельствах, учитывая мнение административного истца, суд считает необходимым рассмотреть гражданское дело в отсутствие административного ответчика.

Ранее в судебном заседании представители административного ответчика уточненные исковые требования не признали, полагают, что требования налогового органа о взыскании пеней необоснованны, т.к. налог на спорный период был уплачен.

Суд, изучив материалы дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 2. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с п.1 ст.1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» (действовавшем на момент начисления ответчику налога на имущество) плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Статьей 2 указанного закона РФ определено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира.

В соответствии со ст. 3 Закона ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления

в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - коэффициент-дефлятор).

В соответствии со ст. 5 Закона исчисление налогов производится налоговыми органами.

Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые субъектом налогообложения на основании ст. 358 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 Налогового Кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России № по <адрес> было подано заявление о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество, а также пени по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №,от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании указанных сумму был вынесен.

ДД.ММ.ГГГГ он был отменен, поскольку ответчик представил возражения относительно его исполнения.

В связи с чем, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с иском в суд.

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 г. в размере в размере 2 738 руб. и пени по данному налогу в размере 619, 42 руб., пени по налогу на имущество в размере 13, 95 руб., а всего в сумме 3 371, 37 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

По требованию № срок уплаты налогов - до ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени с даты предыдущего требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ до даты выставления требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Справочно в требовании № указана информация о сумме задолженности налогоплательщика по налогам за предыдущие периоды в размере 2 995,13 руб.

По требованию № срок уплаты налогов - до ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени с даты предыдущего требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ до даты выставления требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Справочно в требовании № указана информация о сумме задолженности налогоплательщика по налогам за предыдущие периоды в размере 6 925, 13 руб.

Таким образом, в соответствии со ст. 75 НК РФ недоимка по пеням по указанным налогам в размере образовалась из-за несвоевременной оплаты (неоплаты) Налогоплательщиком задолженности в установленный законодательством срок.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 указано, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В отношении Налогоплательщика были вынесены судебные приказы:

№ от ДД.ММ.ГГГГ по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

№а-1055/2016 от ДД.ММ.ГГГГ по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налогов.

Кроме того, трехгодичный срок исковой давности не применяется к регулированию налоговых правоотношений, поскольку согласно ст. 2 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется только законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в нем имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение. В силу ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Пени по транспортному налогу:

Срок по уплате налога за 2011 г. - ДД.ММ.ГГГГ, налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ;

Срок по уплате налога за 2012 г. - ДД.ММ.ГГГГ, налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ;

Срок по уплате налога за 2013 г. - ДД.ММ.ГГГГ, налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ;

Срок по уплате налога за 2014 г. - ДД.ММ.ГГГГ, налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ.

Пени по налогу на имущество:

Срок по уплате налога за 2011, 2012, 2013 г.г. - ДД.ММ.ГГГГ, налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ;

Срок по уплате налога за 2014 г. - ДД.ММ.ГГГГ, налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ.

?????

В связи с несвоевременной уплатой налога налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по транспортному налогу в размере 619, 42 руб., пени начислены с даты предыдущих требований №, 72882

Пени - денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить за неуплату (несвоевременную уплату) налога (абз. 2 п. 3 ст. 58, п. 1 ст. 75 НК РФ).

Пени начисляются на сумму недоимки за каждый календарный день нарушения срока уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ). Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени начисляются на сумму задолженности по налогам до ее погашения (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ).

В требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ справочно указано, что за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 3 152, 87 руб., в том числе по налогам 2 995, 13 руб.

На указанную сумму недоимки начисляются пени с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата налога в размере 2 396, 10 руб., следовательно сумма недоимки, на которую начисляются пени, уменьшилась и составила 599, 03 руб.

На указанную сумму недоимки начисляются пени с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с начислением налога в размере 2 396, 10 руб. сумма недоимки, на которую начисляются пени, увеличилась и составила 2 995, 13 руб.

На указанную сумму недоимки начисляются пени с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ.

В требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ справочно указано, что за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 9 441, 06 руб., в том числе по налогам 8 902, 82 руб.

Данная сумма недоимки по налогам сложилась из неуплаченных в срок налога на имущество физических лиц в размере 3 169, 69 руб. и транспортного налога в размере 5 733, 13 руб.

На указанную сумму недоимки по транспортному налогу начисляются пени с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата налога в размере 2 738 руб., следовательно, сумма недоимки, на которую начисляются пени, уменьшилась и составила 2 995, 13 руб.

На указанную сумму недоимки начисляются пени с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с начислением налога в размере 2 738 руб. сумма недоимки, на которую начисляются пени, увеличилась и составила 5 733, 13 руб.

На указанную сумму недоимки начисляются пени с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в соответствии со ст. 75 НК РФ недоимка по пеням по транспортному налогу в размере 619, 42 руб. образовалась из-за несвоевременной оплаты (неоплаты) налогоплательщиком задолженности в установленный законодательством срок. До погашения задолженности по налогам на ее сумму начисляются пени (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ).

В настоящий момент задолженность ответчика по обязательным платежам состоит из пени по транспортному налогу 619, 42 руб. и пени по налогу на имущество в размере 13,95 руб., административный истец просит взыскать с административного ответчика указанную сумму.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

Суд полагает, что сумма налога рассчитана налоговым органом правильно, возражений от административного ответчика по размеру налога не поступало. В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налогов и с учетом расчета пени с предыдущего требования налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени, которые подлежат взысканию с ответчика.

Таким образом, требования Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности пени по транспортному налогу в размере 619, 42 руб. и пени по налогу на имущество в размере 13,95 руб., в сумме 633, 37 руб., подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Таким образом, подлежит взысканию с ответчика в доход государства государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с Чернуха <данные изъяты> (место жительства: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 19 по Самарской области задолженность в сумме 633, 37 руб. из них:

- пени по транспортному налогу в размере 619, 42 руб.;

- пени по налогу на имущество в размере 13, 95 руб.

Взыскать с Чернуха <данные изъяты> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: подпись.

КОПИЯ ВЕРНА.

Судья

Секретарь