Решение № 2А-376/2025 2А-376/2025~М-341/2025 М-341/2025 от 14 октября 2025 г. по делу № 2А-376/2025

УИД35RS0022-01-2025-000575-66

Дело № 2а-376/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тотьма 09 октября 2025 г.

Тотемский районный суд Вологодской области в составе:

судьи Цыгановой О.В.

при секретаре Мартьяновой Т.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее УФНС России по Вологодской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогам и пени.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком земельного, транспортного налогов, ему начислен земельный налог за 2021 г. в сумме 10 руб., за 2022 г. в сумме 11 руб., за 2023 г. в сумме 12 руб., транспортный налог за 2020-2023 в сумме по 1900 руб. за каждый год и за 2019 год в сумме 2988,05 руб., которые не уплачены полностью, задолженность составляет 10621,05 руб. В связи с тем, что в установленные сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки начислены пени, в адрес ФИО1 направлено требование .... от (дата). Задолженность пени по состоянию на 06.01.2023 принята из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 589,63 руб. и начислена за периоды до 01.01.2023: в сумме 0,08 руб. по земельному налогу за 2021 год, в сумме 70,97 руб. по транспортному налогу за 2018 г, в сумме 510,14 руб. по транспортному налогу за 2019 г, в сумме 8,44 руб. по транспортному налогу за 2021 г. Пени в сумме 1064,14 руб. начислены за период с 01.01.2023 по 09.01.2025 на совокупную обязанность в сумме 2998,05 руб. транспортный налог за 2019 г. Истец обращался за выдачей судебного приказа, который был вынесен по делу №2а-260/2025, но отменен 24.02.2025. Просят взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу в сумме 10588,05 руб., по земельному налогу в сумме 33 руб. и пени в сумме 1653,77 руб.

Определением суда от 09.10.2025 приняты уточненные исковые требования, а именно истец просит взыскать с ответчика в связи с уточнением задолженности от 03.10.2025 сумму недоимки в размере 3590,05 руб., а именно земельный налог за 2021-2023 гг. в сумме 33 руб., транспортный налог за 2021 г в сумме 1138,05 руб., за 2022 г. в сумме 1900 руб., за 2023 в сумме 519 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Вологодской области не явился, о дате и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия. В обоснование уточненных требований указал, что Пенсионным фондом РФ представлены сведения о назначении ФИО1 пенсии в порядке, установленном пенсионным законодательством с 07.04.2016. На основании данных сведений и в соответствии со ст.361.1 НК РФ п.4 ст.2 закона Вологодской области от 15.11.2002 №842-ОЗ «О транспортном налоге» ФИО1 освобожден от уплаты транспортного налога в отношении легкового автомобиля с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно. ФИО1 произведен перерасчет транспортного налога за налоговые периоды 2016-2019 года, налог уменьшен на общую сумму 7031 руб., в том числе за 2016 г на 1406 руб., за 2017 г. на 1875 руб., за 2018 г. на 1875 руб., за 2019 на 1875 руб. В последующие налоговые периоды расчеты произведены с учетом вышеуказанного освобождения. Задолженность исключена из единого налогового счета ФИО1

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признал частично, а именно в части долга по земельному налогу в размере 33 рубля. Пояснил, что у него в собственности было транспортное средство Опель Рекорд, который он продал по договору купли продажи еще в 2018 году, но покупатель не поставил на учет автомобиль на свое имя, сдал автомобиль в металлолом. Все это время автомобиль числился за ним, о чем он не знал. В настоящее время автомобиль с учета снял. Также у него имелся автомобиль УАЗ 3909 г.р.з. ...., который он снял с учета 30.09.2025. На данный автомобиль ему должна была предоставляться льгота как пенсионеру. Также просит применить срок исковой давности по взысканию транспортного налога.

Заслушав ФИО1, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно абзаца 3 ч.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Установлено, что на имя ФИО1 зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером ..... Налоговыми уведомлениями №5158865 от 01.09.2022, №95301926 от 29.07.2023, №181765016 от 25.07.2024 ФИО1 рассчитан к уплате земельный налог за 2021 год в сумме 10 руб., за 2022 года в сумме 11 руб., за 2023 год в сумме 12 руб.

До настоящего времени обязанность по уплате земельного налога за 2021-2023 гг. ФИО1 не исполнена, что он не отрицал в судебном заседании и в данной части иска требования признал.

В силу части 3 статьи 157 КАС РФ признание административным ответчиком административного иска и принятие его судом является основанием для принятия решения об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в части взыскания недоимки по земельному налогу за 2021-2023 гг. в сумме 33 руб.

По положениям статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу содержания статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что на имя ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства: с 03.06.2008 по 19.02.2025 марки ОПЕЛЬ РЕКОРД г.р.з....; в период с 2019 г. по 30.09.2025 –УАЗ 3909 г.р.з. ....

По смыслу приведенных норм права, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, которым принадлежит право собственности на указанное имущество.

Таким образом, поскольку вышеперечисленные транспортные средства и самоходные машины были зарегистрированы на ФИО1, вопреки его доводам в соответствующие периоды он является плательщиком транспортного налога.

Установлено, что с 2016 года ФИО1 предоставляется льгота по уплате транспортного налога на транспортное средство ОПЕЛЬ РЕКОРД г.р.з. ....

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с налоговым уведомлением .... от 12.01.2024 налоговым органом произведен расчет транспортного налога, начислен налог на транспортное средство УАЗ 3909 г.р.з. .... за 2020 год в сумме 1900 рублей, за 2021 год в сумме 1900 рублей, за 2022 год в сумме 1900 рублей.

В соответствии с налоговым уведомлением .... от 25.07.2024 рассчитан к уплате транспортный налог за 2023 год на транспортное средство УАЗ 3909 г.р.з. .... в сумме 1900 рублей.

Исходя из данных уведомлений, ФИО1 обязан был уплатить указанные налоги не позднее 01.12.2024.

Налоговые уведомления .... от 12.01.2024 и .... от 25.07.2024 не были исполнены административным ответчиком, в связи с чем 11.02.2025 УФНС по Вологодской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по указанным налоговым уведомлениям.

14.02.2025 мировым судьей Вологодской области по судебному участку №56 вынесен судебный приказ, который по заявлению ФИО1 определением от 24.02.2025 был отменен.

До настоящего времени задолженность по уплате налогов ответчиком не исполнена, в связи с чем административный истец обратился с указанным иском в суд.

Доводы ФИО1 о пропуске срока исковой давности являются не состоятельны.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение для налогоплательщиков института Единого налогового счета (ЕНС).

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Из материалов административного дела усматривается, что ранее должнику согласно статьям 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 №8783 на сумму 6105,16 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС (л.д.16-17).

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при изменении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Изменения размера отрицательного сальдо ЕНС произведено в связи с направлением в личный кабинет налогоплательщика налоговых уведомлений .... от 25.07.2024 и .... от 12.01.2024 со сроком уплаты налогов до 01.12.2024.

11.02.2025 налоговый орган обратился к мировому судьей за выдачей судебного приказа, а 17.06.2025 с административным иском в суд после его отмены (24.02.2025), соблюдая при этом требования ст.48 НК РФ, в том числе абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ, согласно которой административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Действия налогового органа совершены в соответствии с требованиями закона.

При таких обстоятельствах исковые требования о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному и транспортным налогам подлежат удовлетворению.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 (<данные изъяты>) о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области задолженность по налогам, в том числе:

- задолженность по земельному налогу за 2021-2023 гг. в сумме 33 руб.;

- задолженность по транспортному налогу за 2021-2023 в сумме 3557,05 руб. Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход Тотемского муниципального округа в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебной коллегии по административным делам Вологодского областного суда в течение месяца с момента принятия судом решения в окончательной форме с подачей жалобы через Тотемский районный суд.

Судья О.В. Цыганова

Мотивированное решение изготовлено 15.10.2025.

Судья О.В. Цыганова