Решение № 2А-383/2017 2А-383/2017~М-414/2017 М-414/2017 от 12 декабря 2017 г. по делу № 2А-383/2017

Дело № 2а-383/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 декабря 2017 года

Неверкинский районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Игошиной Л.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в с. Неверкино Пензенской области в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени.

В обоснование административного искового заявления указывают, что налогоплательщик ФИО1 имеет в собственности земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>. Земельный налог за 2015 год по вышеуказанному земельному участку составил 11 591,00 руб.

Налоговым органом налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 81293428 от 03.09.2016 об уплате земельного налога за 2015 год со сроком уплаты 01.12.2016. Налогоплательщик ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнил.

В соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за период с 02.12.2016 по 21.12.2016 в сумме 77,27 руб.

ФИО1 было направлено требование № 4369 от 22.12.2016 об уплате земельного налога за 2015 год и пени с требованием оплатить задолженность до 09.02.2017.

Вышеуказанные требования в добровольном порядке не были исполнены, и налоговым органом было направлено мировому судье судебного участка в границах Неверкинского района заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Определением мирового судьи от 22.05.2017 судебный приказ от 10.05.2017 отменен.

Задолженность налогоплательщиком не погашена.

Ссылаясь на положения ст.ст. 31, 45, 48 НК РФ, просили взыскать с ФИО1 задолженность по налогу и пеням в общей сумме 11 668,27 руб., в том числе по земельному налогу – 11 591,00 руб. и по пеням по земельному налогу – 77,27 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещены надлежащим образом и своевременно. При подаче данного административного иска просили рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом и своевременно по известному адресу места регистрации (постоянного места жительства), каких-либо обоснованных возражений и заявлений (ходатайств) на дату вынесения решения им суду не предоставлялось, в том числе о невозможности своей явки в судебное заседание либо об уважительности причин такой неявки.

Определением Неверкинского районного суда Пензенской области от 08.12.2017 постановлено рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области вместе с приложенным к нему расчетом размера исковых требований, исследовав и оценив с учетом требований закона об относимости, допустимости и достоверности представленные письменные доказательства, считая возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о судебном разбирательстве, в упрощенном (письменном) порядке, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в частности, уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ от 21.03.1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации», п. 3 ст. 9 НК РФ, п. 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 г. № 506, налоговые органы Российской Федерации представляют единую систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов.

Согласно п. 9 и 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим кодексом, в том числе предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.п. 1 ст. 15 НК РФ одним из местных налогов является земельный налог, плательщиками которого признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ст.ст. 19, 54, 388 НК РФ).

Объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, налоговым периодом признается календарный год (ст.ст. 389, 390, 393 НК РФ). Налоговая ставка устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента и 1,5 процента в зависимости от категории земельных участков (ст. 394 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности (абз. 2 п. 2 ст. 396 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорного налогового обязательства). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3).

Согласно ч. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Судом установлено, что 22.05.2013 ФИО1 приобрел в собственность земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, в связи с чем у него возникла обязанность по уплате земельного налога. Земельный налог за 2015 год составил 11 591,00 руб. Однако, налогоплательщик ФИО1 не исполнял надлежащим образом свою обязанность по уплате причитающегося земельного налога, в связи с чем МИФНС России № 1 по Пензенской области на сумму налоговой задолженности налогоплательщика были начислены пени в сумме 77,27 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п.п. 2, 8 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов и процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.

Для добровольной уплаты земельного налога за 2015 год и пени по земельному налогу Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование № 4369 от 22.12.2016 об уплате задолженности в срок до 09.02.2017.

Из содержания указанного налогового требования следует, что по состоянию на 22.12.2016 за ФИО1 числится задолженность в сумме 12044,32 руб., в том числе по налогам 11591,00 руб.

При этом, согласно представленному административным истцом расчету пени по требованию № 4369 от 22.12.2016 пени по земельному налогу в сумме 77,27 руб. начислены на недоимку в сумме 11591,00 руб. за период с 02.12.2016 по 21.12.2016, то есть 20 дней, исходя из процентной ставки 10 %, согласно налоговому требованию.

В соответствии с ч. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счётах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что требование об уплате налога № 4369 от 22.09.2016 направлялось административному ответчику 28.12.2016, в нем предусматривался срок оплаты по нему до 09.02.2017, следовательно, крайним сроком для предъявления требования в порядке искового производства (либо приказного производства путем обращения с заявлением о выдаче судебного приказа) являлся срок – 09.08.2017.

В мае 2017 года административный истец обратился к мировому судье судебного участка в границах Неверкинского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени. Судебным приказом мирового судьи от 10.05.2017 вынесен соответствующий судебный приказ. Определением мирового судьи от 22.05.2017 указанный судебный приказ отменен. Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области 20.11.2017 обратилась в Неверкинский районный суд с настоящим административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление МИФНС России № 1 по Пензенской области подано в шестимесячный срок, установленный ст. 48 НК РФ, со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Исходя из вышеизложенного, а также учитывая, что до настоящего времени возложенная налоговым законодательством на административного ответчика обязанность по уплате земельного налога не исполнена, суд приходит к выводу об обоснованности и законности заявленных административных исковых требований МИФНС России № 1 по Пензенской области к ФИО1 и необходимости их удовлетворения.

При этом судом проверены полномочия Межрайонной ИФНС России № 1 России по Пензенской области на обращение в суд с соответствующим административным исковым заявлением.

При таких обстоятельствах, суд принимает решение о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу и пеням в общей сумме 11 668,27 руб., в том числе по земельному налогу – 11 591,00 руб. и по пеням по земельному налогу – 77,27 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (ст. 103 КАС РФ). По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с удовлетворением судом заявленных административным истцом требований в полном объеме и поскольку в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, предусмотренная п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 95, 175-180, 286, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 11 668 (одиннадцать тысяч шестьсот шестьдесят восемь) рублей 27 копеек, в том числе: по земельному налогу - 11 591 (одиннадцать тысяч пятьсот девяносто один) рубль и по пеням – 77 (семьдесят семь) рублей 27 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Неверкинский районный суд Пензенской области в течение пятнадцати дней со дня получения его копии лицами, участвующими в деле.

Судья Л.В.Игошина