Решение № 2А-3956/2025 2А-429/2026 2А-429/2026(2А-3956/2025;)~М-2997/2025 М-2997/2025 от 17 февраля 2026 г. по делу № 2А-3956/2025

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

04 февраля 2026 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Чернышовой К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-429/2026 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени.

В обоснование требований указано, что по состоянию на 12.03.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 23328,83 рублей, в том числе: по земельному налогу за 2023 год в размере 672 рубля, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4575 рублей, транспортному налогу за 2023 год в размере 15614 рублей, пени в сумме 2467 рублей 83 копейки за период с 10.04.2024 по 12.03.2025. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 09.12.2023 № 134935, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 50 Советского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. Мировым судьей 01.04.2025 вынесен судебный приказ № 2а-699/2025, который был отменен определением от 17.04.2025 в связи с возражениями должника. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с чем, административный истец просит взыскать недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 672 рубля, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4575 рублей, транспортному налогу за 2023 год в размере 15614 рублей, пени в сумме 2467 рублей 83 копейки за период с 10.04.2024 по 12.03.2025.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица МИФНС России № 22 по Самарской области в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно положениям Главы 28 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за 2023 год.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» установлены ставки транспортного налога для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. (73,55 кВт) до 120 л.с. (88,32 кВт) включительно в размере 24, свыше 120 л.с. (88,32 кВт) до 150 л.с. (110,33 кВт) включительно в размере 33.

Согласно ответу на запрос из УМВД России по г. Самаре ФИО1 в период 2023 года принадлежали:

- легковой автомобиль <данные изъяты>, г/н № с мощностью двигателя 122 л.с., расчет налога за 2023 год: 122 (налоговая база) * 33 (налоговая ставка) = 4026 рублей;

- легковой автомобиль <данные изъяты>, г/н № с мощностью двигателя 123 л.с., расчет налога за 2023 год: 123*33 = 4059 рублей;

- легковой автомобиль <данные изъяты>, г/н № с мощностью двигателя 107 л.с., расчет налога за 2023 год: 107*24 = 2568 рублей;

- легковой автомобиль <данные изъяты>, г/н № с мощностью двигателя 104,7 л.с., расчет налога за 2023 год: 104,7*24 = 2513 рублей;

- легковой автомобиль <данные изъяты>, г/н № с мощностью двигателя 102 л.с., расчет налога за 2023 год: 102*24 = 2448 рублей.

Согласно Главе 32 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за 2023 год.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.09.2017 N 286-ФЗ) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ (в ред. Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ) предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Подпунктом 1 пункта 2 Решения Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпунктах 2 и 2.1 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, - в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Согласно выписке из ЕГРН от 13.12.2025 (л.д. 33) ФИО1 в период 2023 года принадлежали:

- жилое помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время). Расчет налога за 2023 год: 768957 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) = 2307 рублей. Налоговым органом налог исчислен с применением коэффициента 1,1 согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в размере 1226 рублей;

- 1/2 доля в праве собственности на жилое помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время). Расчет налога за 2023 год: 2232338 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) * 1/2 (доля в праве) = 3349 рублей.

Согласно Главе 31 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком земельного налога за 2023 год.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 379-ФЗ) объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Пунктом 1 ст. 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать размеров, установленных настоящим пунктом.

В силу п. 17 ст. 396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Подпунктом 1 пункта 2 Решения собрания представителей сельского поселения Черноречье муниципального района Волжский Самарской области №76 от 29.11.2021 «Об установлении и введении в действие на территории сельского поселения Черноречье земельного налога» установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а так же земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217 – ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Согласно выписке из ЕГРН от 13.12.2025 (л.д. 33) ФИО1 в период 2023 года принадлежал на праве собственности земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> с видом разрешенного использования «для садоводства».

Расчет налога за 2023 год: 283116 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) = 849 рублей. Налоговым органом налог исчислен с применением коэффициента 1,1 в соответствии с п. 17 ст. 396 НК РФ в размере 672 рубля.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 178248037 от 02.08.2024 об уплате транспортного налога за 2023 год, земельного налога за 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2023 год в общем размере 20861 рубль в срок до 02.12.2024 (л.д. 9). Факт направления налогового уведомления подтверждается документально (л.д. 17). Расчет налогов судом проверен, приведен выше.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок налоговым органом было выставлено требование об уплате задолженности № 134935 по состоянию на 09.12.2023 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 1685,77 рублей, транспортного налога в размере 8008,08 рублей, земельного налога в размере 321,74 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 586,67 рублей, пеней в сумме 42,41 рублей в срок до 04.03.2024. Факт направления требования подтверждается документально (л.д. 16).

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, земельному налогу за 2023 год, транспортному налогу за 2023 год образовалась после выставления требования № 134935 от 09.12.2023, при этом налогоплательщиком после выставления указанного требования отрицательное сальдо Единого налогового счета (ЕНС) не было погашено, в связи с чем на основании ст. 70 НК РФ выставление нового требования об уплате задолженности не производилось.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Поскольку ранее налоговый орган 13.06.2024 обращался в суд в рамках требования № 134935 от 09.12.2023 (мировым судьей судебного участка № 50 Советского судебного района г. Самары Самарской области 20.06.2024 был вынесен судебный приказ по делу № 2а-1857/2024), недоимка не была погашена, после подачи заявления образовалась новая задолженность в сумме более 10000 рублей, срок на обращение в суд истекал 01.07.2025.

В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам налоговый орган 25.03.2025 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период 2023 года и пеням в общей сумме 23328,83 рублей. На момент обращения к мировому судье установленный ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд не был пропущен налоговым органом.

01.04.2025 мировым судьей судебного участка № 51 Советского судебного района г. Самары Самарской области врио мирового судьи судебного участка № 50 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-699/2025 о взыскании указанной задолженности.

Определением мирового судьи от 17.04.2025 данный судебный приказ был отменен на основании возражений должника.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 28.09.2025 согласно дате в квитанции об отправке с портала ГАС «Правосудие», следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, не был пропущен.

Таким образом, суд приходит к выводу, что недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, земельному налогу за 2023 год, транспортному налогу за 2023 год подлежит взысканию с административного ответчика.

Административный истец просит взыскать пени в размере 2467 рублей 83 копейки за период с 10.04.2024 по 12.03.2025, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов в рамках единого налогового счета.

Представленный налоговым органом расчет пеней (л.д. 21) судом не принимается, поскольку из него не представляется возможным установить, на какие именно налоги начислены пени, за какие налоговые периоды, были ли данные налоги уплачены административным ответчиком добровольно за пределами срока уплаты либо взысканы в судебном порядке.

Поскольку судом в рамках данного дела взыскивается недоимка по транспортному налогу за 2023 год в размере 15614 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4575 рублей, земельному налогу за 2023 год в размере 672 рубля, всего в сумме 20861 рубль, суд полагает разумным взыскать пени, исходя из данной суммы недоимки за период с 03.12.2024 (даты образования недоимки) по 12.03.2025.

Расчет производится следующим образом:

- с 03.12.2024 по 12.03.2025: 20861 * 1/300 * 21% * 100 = 1460,27 рублей.

При таких обстоятельствах, в связи с тем, что задолженность по налогам и пени до настоящего времени ФИО1 не погашена, доказательств обратного суду не представлено, учитывая приведенный судом расчет пеней, административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично.

С административного ответчика подлежит взысканию недоимка в общей сумме 22321,27 рублей, в том числе: по земельному налогу за 2023 год в размере 672 рубля, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4575 рублей, транспортному налогу за 2023 год в размере 15614 рублей, пени в сумме 1460 рублей 27 копеек за период с 03.12.2024 по 12.03.2025. В остальной части требований следует отказать.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета г.о. Самара с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 672 рубля, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4575 рублей, транспортному налогу за 2023 год в размере 15614 рублей, пени в сумме 1460 рублей 27 копеек за период с 03.12.2024 по 12.03.2025, всего взыскать 22321 рубль 27 копеек.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 18.02.2026.

Судья: