Решение № 2А-735/2020 2А-735/2020~М-730/2020 М-730/2020 от 8 октября 2020 г. по делу № 2А-735/2020

УИД <Номер обезличен>

<Номер обезличен>


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 октября 2020 года г.Зея Амурской области

Зейский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Клаус Н.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <Номер обезличен> по Амурской области к ФИО1, ФИО2, действующим в интересах А., о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Несовершеннолетний А., <Дата обезличена> года рождения, является собственником 1/3 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом и земельный участок с кадастровым номером <Номер обезличен>, расположенные по адресу: <адрес>.

Определением мирового судьи <адрес> по Зейскому районному судебному участку от <Дата обезличена> МИ ФНС России <Номер обезличен> по <адрес> отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с А. задолженности по имущественным налогам на основании п.3 ч.3 ст.123.4 КАС РФ, поскольку лицо, указанное в качестве должника является несовершеннолетним и требования о взыскании с него задолженности по имущественным налогам должны быть рассмотрены в порядке административного искового производства с привлечением к участию в деле законных представителей несовершеннолетнего лица.

<Дата обезличена> Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 и ФИО3, действующим в интересах несовершеннолетнего А., о взыскании задолженности по налогам, пени, в обоснование требований указав, что в соответствии с положениями налогового кодекса Российской Федерации, несовершеннолетний А. является налогоплательщиком имущественных налогов, по состоянию на текущую дату за ним числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 1/3 долю в праве общей долевой собственности на здание, расположенное по адресу: <адрес>, с Семиозерка, пер. Рыбацкий, д. <Дата обезличена> год в сумме 76 рублей 60 коп. и по земельному налогу за 1/3 долю в праве общей долевой собственности на земельный участок кадастровым номером <Номер обезличен> расположенный по адресу: <адрес> за 2014 год в размере 211 рублей 52 коп. Исчислив соответствующие суммы налогов, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления от <Дата обезличена><Номер обезличен>, от <Дата обезличена><Номер обезличен>, от <Дата обезличена><Номер обезличен>, от <Дата обезличена><Номер обезличен>, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов. В связи с неуплатой налогов в установленный срок, налоговым органом на суммы недоимки начислены пени в размере 12 рублей 30 коп. по земельному налогу и 11 рублей 01 коп. по налогу на имущество физических лиц. Налоговым органом на имя А. выставлено и направлено требование об уплате суммы налога, пени, штрафа от <Дата обезличена><Номер обезличен>. Указанное требование было исполнено частично, в бюджет была уплачена пеня по налогу на имущество в сумме 11,01 рублей и частично сумма пени по земельному налогу в размере 11,93 рубля. Поскольку в оставшейся части требование не исполнено, административный истец просит взыскать с законных представителей налогоплательщика в солидарном порядке задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 211 рублей 52 коп. и по пене по земельному налогу в размере 37 коп, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 76 рублей 60 коп.

Возражений на административное исковое заявление не поступило.

Изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 65 ЗК РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

В соответствии со ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

На основании ст.391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса.

В силу ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.402 ч.1, 2 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Статья 403 НК РФ устанавливает порядок определения налоговой базы, в соответствии с положениями которой налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несёт ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 27 НК РФ предусмотрено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 28 ч. 1 ГК РФ за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки, за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи, могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны.

Согласно ст. 64 ч. 1 СК РФ защита прав и интересов детей возлагается на их родителей. Родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

Судом установлено, что налогоплательщик А., <Дата обезличена> года рождения, является собственником 1/3 доли в праве общей долевой собственности на здание и земельный участок с кадастровым номером 28:14:010212:54, расположенные по адресу: <адрес> дата регистрации права <Дата обезличена>.

Административные ответчики ФИО4 и ФИО5 (ранее ФИО7) Л.С. являются родителями налогоплательщика А., что подтверждается представленной в материалы дела записью акта о рождении <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, записью акта о заключении брака <Номер обезличен> от <Дата обезличена> между ФИО6 и ФИО7, записью акта о заключении брака <Номер обезличен> от <Дата обезличена> между ФИО8 и ФИО9

Из содержания административного искового заявления следует, что налоговым органом был исчислен земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2014 год и налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от <Дата обезличена><Номер обезличен>, от <Дата обезличена><Номер обезличен>, от <Дата обезличена><Номер обезличен>, от <Дата обезличена><Номер обезличен>, однако из представленных административным истцом в материалы дела налоговых уведомлений следует, что в налоговом уведомлении от <Дата обезличена><Номер обезличен> указан земельный налог за налоговый период 2015 год в сумме 212 рублей, в налоговом уведомлении от <Дата обезличена><Номер обезличен> указан земельный налог за налоговый период 2016 год в сумме 212 рублей, в налоговом уведомлении от <Дата обезличена><Номер обезличен> указан земельный налог за налоговый период 2017 год в сумме 212 рублей в отношении налогоплательщика А. за земельный участок с кадастровым номером 28:14:010212:54, расположенный по адресу: <адрес>.

Доказательств направления в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений с суммами исчисленных земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2014 год, предъявленных к взысканию, в материалы дела не представлено.

Также из административного заявления следует, что налоговым органом в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, на имя А. было направлено требование об уплате сумм налога и пени от <Дата обезличена><Номер обезличен>. Вместе с тем, из представленного в материалы дела требования <Номер обезличен> от <Дата обезличена> следует, что налогоплательщику выставлен налог на имущество физических лиц в сумме 236 рублей 18 коп., земельные налоги в суммах 83 рубля 04 коп., 212 рублей, 377 рублей 60 коп. и пени в общем размере 87 рублей 04 коп. При этом, исчисленные административным органом суммы налогов и пени, предъявленные к взысканию рассматриваемым административным иском, указанное требование не содержит.

Следовательно, налогоплательщику не был установлен иной срок для уплаты вышеназванных налогов, нежели тот, который предусмотрен законодательством о налогах и сборах, а именно ст. 409 НК РФ.

В соответствии со ст.48 НК РФ:

1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Исходя из ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходя из изложенного, срок, когда налоговому органу стало известно, что налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов за 2014 год, подлежит исчислению с <Дата обезличена>, при этом со дня истечения срока уплаты налогов до момента предъявления настоящего заявления о взыскании задолженности прошло более четырех лет, таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом пропущен установленный п. 2 ст.48 НК РФ срок предъявления в суд требований о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2014 год и пени.

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд, суд исходит из следующего:

Административный истец просит восстановить пропущенный по его мнению по уважительной причине срок для подачи настоящего административного иска указав, что срок им пропущен в связи со сбоем в программном комплексе.

Суд считает причину пропуска названного срока, указанную административным истцом, не уважительной, поскольку из материалов дела следует, что фактически истец имел реальную возможность обратиться в суд с административным исковым заявлением в пределах установленного законом срока, доказательств наличия уважительных причин, препятствующих совершению указанных действий своевременно истцом не представлено, соответственно оснований для восстановления пропущенного срока суд не усматривает, в связи с чем, суд отказывает в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1, ФИО10 задолженности по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, а также пени.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <Номер обезличен> по <адрес> к ФИО1, ФИО2, действующим в интересах несовершеннолетнего А., о взыскании задолженности по налогам, пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Зейский районный суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.В. Клаус