Решение № 2А-38/2026 2А-38/2026(2А-577/2025;)~М-474/2025 2А-577/2025 М-474/2025 от 27 января 2026 г. по делу № 2А-38/2026

Дело № 2а-38/2026 (2а-577/2025)

УИД 33RS0007-01-2025-000739-31


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 января 2026 года г. Гороховец

Гороховецкий районный суд Владимирской области в составе председательствующего судьи Миронова Е.С., при секретаре Фомичевой Е.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску УФНС России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Владимирской области обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 единого налогового платежа в общей сумме 32 571 руб. 11 коп., из которого: 7 286 руб. 11 коп. – недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022 год; 8 125 руб. 88 коп. – - недоимка по штрафам по налогу на доходы физических лиц за 2022 год; 17160 руб. - задолженность по уплате пеней. В обоснование требований административного иска указано, что ФИО1 реализовал объект недвижимого имущества – жилой дом с кадастровым номером <данные изъяты>, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 ПК РФ. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с пунктом 3 статьи 58, пункта 3 статьи 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Представитель административного истца УФНС России по Владимирской области, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, заявленные требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, возражений не представил.

Суд, определив рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп.5 п.3 ст.44 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно пункту 1 статьи 52 НК РФ по общему правилу налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ для целей главы 23 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 данного Кодекса.

В силу пункта 2 статьи 217.1 НК РФ, если иное не установлено данной статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1, ИНН <данные изъяты> реализовал объект недвижимого имущества – жилой дом с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 ПК РФ, а именно дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ, получив от реализации сумму дохода 1500000 руб.

УФНС по Владимирской области по результатам проведенной проверки пришла к выводу о получении ФИО1 дохода в размере 1500000 руб., и поскольку с момента приобретения права на дом и до момента его продажи прошло менее установленного ст. 217.1 НК РФ срока, налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 65 000 руб., из расчета 500000 * 13%. При этом налоговый орган учел, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость проданного объекта недвижимости составила 633880 руб. 67 коп., и учитывая понижающий коэффициент 0,7 сумма дохода, подлежащая к налогообложению, составила 443716 руб. 47 коп. Налоговой базой по данной сделке признана договорная стоимость, то есть 1500000 руб. Налоговая база по доходам, полученным налогоплательщиком от продажи объекта недвижимости составила 500000 руб., из расчета 1500000 – 1000000 пункт 3 ст. 210 НК РФ.

Налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 65 000 руб. налогоплательщиком в бюджет не уплачен, что явилось правонарушением, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ.

В отношении ФИО1 была проведена камеральная проверка, в ходе которой Инспекцией выявлено, что в 2022 году в результате продажи недвижимого имущества ФИО1 был получен доход, подлежащий налогообложению, однако в нарушение статей 228, 229 НК РФ подлежащий уплате налог исчислен им самостоятельно не был, налоговые декларации также не подавались.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119, пункту 1 статьи 122 НК РФ, а также исчислен налог на доходы физических лиц от продажи недвижимого имущества.

Налоговым органом снижена сумма штрафа по акту налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 3 ст. 114 НК РФ в 4 раза, и он составил 8 125 руб. 88 коп. (4875 руб. (по ст. 119 НК РФ) + 3250 руб. (по п. 1 ст. 122 НК РФ).Вместе с тем, обязанность по уплате налогов ФИО1 в добровольном порядке не была исполнена, в связи с чем на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 17 160 руб.

Расчет пени судом проверен и признан правильным.

Поскольку обязанность по уплате налогов ФИО1 исполнена не была, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое оставлено без исполнения.

Направление данного требования подтверждено представленными в дело доказательствами.

В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ Управлением вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 90 285 руб., которое было направлено ФИО1 заказной корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в срок, указанный в требовании об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не уплатил единый налоговый платеж, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка № <адрес> и <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Согласно пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ сформировано заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем на сумму 90 285 руб. Заявление о вынесении судебного приказа сформировано на сумму налога в размере 65 000 руб., пени в размере 17 160 руб., штрафа в сумме 8125 руб., которое направлено в адрес ФИО2 заказной корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 г. Гороховца и Гороховецкого района Владимирской области был вынесен судебный приказ <данные изъяты> взыскании со ФИО2 задолженности, который впоследствии был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный иск, направленный в суд почтовой связью ДД.ММ.ГГГГ, поступил ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по заявлению о внесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 32 571 руб. 11 коп., из которого: 7 286 руб. 11 коп. – недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022 год; 8 125 руб. 88 коп. – - недоимка по штрафам по налогу на доходы физических лиц за 2022 год; 17160 руб. - задолженность по уплате пеней.

Учитывая то, что при выполнении процедуры взыскания до ответчика в форме налогового требования доведены требования о взыскании налогов, сроки обращения за взысканием не нарушены, отсутствуют доказательства оплаты пени по налогам за спорный период, суд считает необходимым взыскать с ответчика пени.

Доказательств в опровержение требований административного истца ФИО1 не представил.

При таких обстоятельствах, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению на основании представленных в материалы дела доказательств.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета. При цене иска в размере 32 571 руб. 11 коп. в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа и пени - удовлетворить.

Взыскать в пользу УФНС России по Владимирской области с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты> единый налоговый платеж в общей сумме 32 571 (тридцать две тысячи пятьсот семьдесят один) рубль 11 копеек, из которого:

- 7 286 руб. 11 коп. – недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022 год;

- 8 125 руб. 88 коп. – недоимка по штрафам по налогу на доходы физических лиц за 2022 год;

- 17160 руб. - задолженность по уплате пеней.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты> в доход МО Гороховецкий район государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Гороховецкий районный суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Е.С. Миронов

Мотивированное решение изготовлено 28 января 2026 года

Председательствующий судья Е.С. Миронов