Решение № 2А-1221/2017 2А-1221/2017~М-1068/2017 М-1068/2017 от 22 октября 2017 г. по делу № 2А-1221/2017

Дело № 2а-1221/2017г.


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 октября 2017г. г. Липецк

Липецкий районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Панченко Т.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 5 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 5 по Липецкой области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, мотивируя тем, что ответчик являлся владельцем транспортных средств: ГАЗ-31113, г/н №, МАЗ-5516А5-380, г/н №, ГАЗ-5312, г/н №, КРАЗ-255, г/н №, и плательщиком транспортного налога, который должен быть уплачен не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежал жилой дом по адресу: <адрес>, и квартира по адресу: <адрес>. В связи с чем, он являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, который подлежит уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. ст. 362, 408 НК РФ, исходя из налоговых ставок, ФИО1 был начислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц, в связи с их неоплатой в установленный срок ему были направлены требования от 05.12.2014г. №, от 14.12.2016г. № и от 16.10.2015г. №. За неуплату в срок налогов ФИО1 начислены пени. В настоящее время за ФИО1 числиться задолженность по пени по транспортному налогу в сумме 5 638 руб. 03 коп., по пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 34 руб. 02 коп., по налогу на имущество физических лиц в сумме 415 руб. 30 коп. и пени по нему в сумме 78 руб. 41 коп., а всего задолженность в суме 6 165 руб. 76 коп. В связи с чем, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 6 165 руб. 76 коп.

Ответчиком ФИО1 были представлены возражения против исковых требований МИФНС России № по Липецкой области, в которых он ссылался на уплату задолженности по налогам, а также на пропуск налоговым органом срока для обращения в суд с указанным иском.

В силу ст. 291, ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в части по следующим основаниям.

В силу ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу ст. 363 НК РФ, в редакции Федерального закона от 02.12.2013 года № 334-ФЗ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 1 ФЗ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-1 (утратил силу с 01.01.2015г.) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (ст. 2 того же Закона).

Исчисление налогов на строения, помещения, сооружения производится налоговыми органами на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (ст. 5 ФЗ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-1).

В соответствии с ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения налогового уведомления, оно направляется заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налога в установленный срок подлежат начислению пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено, что ФИО1 по данным налогового органа является владельцем транспортных средств, жилого дома и квартиры и плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, что им не оспаривалось.

Из материалов дела также следует, что ФИО1 несвоевременно оплачивал начисленный ему транспортный налог и налог на имущество физических лиц.

Согласно сведений судебного пристава-исполнителя Липецкого РОСП УФССП России по Липецкой области и судебных решений судебным приказом мирового судьи Липецкого районного судебного участка № 1 от 12.12.2012г. с ФИО1 был взыскан транспортный налог за 2009-2011гг. в сумме 27 288 руб., налог на имущество физических лиц за 2011г. в сумме 51 руб. 95 коп., данная задолженность была перечислена судебным приставом-исполнителем в бюджет в полном объеме 25.11.2016г.; судебным приказом мирового судьи Липецкого районного судебного участка № 1 от 27.12.2013г. с ФИО1 была взыскан транспортный налог за 2012г. в сумме 18 928 коп. и налог на имущество физических лиц за 2012г. в сумме 51 руб. 95 коп., данная задолженность была перечислена судебным приставом-исполнителем в бюджет несколькими платежами - 16.06.2014г., 28.07.2014г., 21.11.2016г.; судебным приказом мирового судьи Липецкого районного судебного участка № 1 от 29.04.2015г. с ФИО1 был взыскан транспортный налог в сумме 7 488 руб. за 2013г. и налог на имущество физических лиц за 2013г. в сумме 51 руб. 95 коп., данная задолженность была перечислена судебным приставом-исполнителем в бюджет в полном объеме 21.11.2016г.; решением Липецкого районного суда Липецкой области от 13.04.2016г. с ФИО1 была взыскана задолженность по налогам в сумме 17 445 руб. 43 коп. (транспортный налог за 2014г. – 7 488 руб., пени по транспортному налогу по состоянию на 15.10.2015г. - 9 957 руб. 43 коп.), данная задолженность была перечислена судебным приставом-исполнителем в бюджет 08.11.2016г. и 21.11.2016г. Все исполнительные производства по указанным судебным решениям судом были окончены их фактическим исполнением.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2013г. в общей сумме 240 руб. 72 коп., в том числе за жилой дом по адресу: <адрес>, в сумме 51 руб. 95 коп., за квартиру по адресу: <адрес>, в сумме 188 руб. 77 коп., срок уплаты – не позднее 10.11.2014г., что подтверждается налоговым уведомлением.

Однако, судебным приказом мирового судьи Липецкого районного судебного участка № 1 от 29.04.2015г. с ФИО1 был взыскан налог на имущество физических лиц за 2013г. только в сумме 51 руб. 95 коп. (т.е. за жилой дом).

Согласно ст. 69 НК РФ налоговым органом по состоянию на 05.12.2014г. ФИО1 было выставлено требование № об уплате налога на имущество физических лиц за 2013г. в сумме 188 руб. 77 коп.

Кроме того, ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2014г. в общей суме 556 руб. 96 коп., в том числе за жилой дом по адресу: <адрес>, в сумме 51 руб. 95 коп., за квартиру по адресу: <адрес>, в сумме 226 руб. 53 коп., срок уплаты – не позднее 01.10.2015г., что подтверждается налоговым уведомлением.

Согласно ст. 69 НК РФ в связи с неоплатой в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2014г. налоговым органом по состоянию на 16.10.2015г. ФИО1 было выставлено требование № на общую сумму 314 руб. 70 коп., в том числе налог – 226,53 руб. и 51,95 руб., пени – 16,89 руб. и 19,33 руб.

Поскольку налоговым органом ранее (в 2015-2016гг.) уже предъявлялись в суд требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2013-2014гг., на момент обращения с данными исками в суд срок исполнения требований об уплате налога на имущество за 2013-2014гг. уже истек, однако, в нарушение требований ст. 48 НК РФ налоговым органом требование о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2013-2014гг. в сумме 415 руб. 30 коп. (начисленного за квартиру в <адрес>) не заявлялось, суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с указанными требованиями о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2013-2014гг. в сумме 415 руб. 30 коп., каких-либо уважительных причин пропуска срока судом не установлено. В связи с чем, не находит оснований для удовлетворения требований налогового органа в данной части.

Из представленного налоговым органом расчета следует, что ФИО1 в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2012-2014гг. были начислены пени за период с 01.12.2015г. по 24.11.2016г. сумме 4 990 руб. 22 коп., за период с 25.11.2016г. по 13.12.2016г. – в сумме 34 руб. 53 коп., за период с 01.11.2015г. по 01.12.2015г. – в сумме 613 руб. 28 коп., т.е. всего 5 638 руб. 03 коп.; в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2011-2014гг. по состоянию на 13.12.2016г. были начислены пени: за несвоевременную уплату налога в сумме 51,95 руб. (за жилой дом) - 32 руб. 77 коп., за несвоевременную уплату налога за квартиру - 73 руб. 84 коп.

Согласно ст. 69 НК РФ налоговым органом по состоянию на 14.12.2016г. ФИО1 было выставлено требование № об уплате пени в общей сумме 5 744 руб. 64 коп., в том числе по транспортному налогу в сумме 5 638 руб. 03 коп., по налогу на имущество физических лиц в сумме 106 руб. 61 коп.

Данное требование было направлено ответчику заказной корреспонденцией 26.12.2016г.

В настоящее время за ФИО1 числится задолженность по налогам в сумме 6 165 руб. 76 коп., в том числе пени по транспортному налогу - 5 638 руб. 03 коп., пени по налогу на имущество физических лиц - 34 руб. 02 коп., налог на имущество физических лиц (за квартиру в <адрес> 2013-2014гг.) - 415 руб. 30 коп. и пени по данному налогу - 78 руб. 41 коп.

Суд соглашается с расчетом налогового органа в части начисленных сумм пени по транспортному налогу по состоянию на 24.11.2016г. в размере 5 603 руб. 50 коп. (4 990,22 + 613,28), поскольку они начислены на задолженность по налогам, взысканную судебными решениями и перечисленную в бюджет в полном объеме 25.11.2016г., и сумм пени по налогу на имущество в размере 34 руб. 02 коп., начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество за жилой дом в <адрес>, расчет пени произведен в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, поэтому полагает возможным взыскать с ФИО1 указанную задолженность по пени в общей сумме 5 637 руб. 52 коп.

При этом суд считает, что срок для обращения в суд с иском о взыскании данной задолженности налоговым органом пропущен не был, поскольку срок исполнения требования от 14.12.2016г. установлен до 08.02.2017г., с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию данной задолженности налоговый орган к мировому судье обратился 16.03.2017г., определение об отмене судебного приказа вынесено 17.07.2017г., а исковое заявление в суд о взыскании данной задолженности подано 01.08.2017г.

Вместе с тем, из расчета налогового органа усматривается, что суммы, перечисляемые судебным приставом-исполнителем в счет погашения взысканной судами задолженности ФИО1 по транспортному налогу в рамках исполнительного производства, зачислялись налоговым органом частично в погашение задолженности иных лет, в результате чего на 25.11.2016г. у ФИО1 образовалась задолженность по транспортному налогу, несмотря на то, что взысканные судом суммы налога за 2009-2014гг. были уплачены, а исполнительные производства окончены, на образовавшуюся на 25.11.2016г. задолженность за период с 25.11.2016г. по 13.12.2016г. были начислены пени в сумме 34 руб. 53 коп. Однако, доказательств правомерности начисления данных сумм пени в материалы дела представлено не было. В связи с чем, суд не находит оснований для взыскания с ФИО1 пени по транспортному налогу в сумме 34 руб. 53 коп.

А поскольку суд не нашел оснований для взыскания с ФИО1 налога на имущество, начисленного на квартиру в <адрес>, за 2013-2014гг., пени, начисленные на указанную задолженность также взысканию с ФИО1 не подлежат.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что налоговый орган при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика в размере 400 руб., согласно расчета по п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по пени по транспортному налогу в сумме 5 603 рубля 50 копеек, по пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 34 рубля 02 копейки, а всего в сумме 5 637 рублей 52 копейки, перечислив денежные средства на расчетный счет:

Получатель – УФК по Липецкой области (МИФНС России № 5 по Липецкой области) ИНН <***>

Счет № 40101810200000010006 в ГРКЦ ГУ Банка России по Липецкой обл.

БИК 044206001

Пени по транспортному налогу - КБК 18210604012022100110

Пени по налогу на имущество физических лиц – КБК 18210601030102100110

ОКАТО (ОКТМО) – 42640460.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной ИФНС России № 5 по Липецкой области отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 400 рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Липецкий районный суд в течение 15 дней со дня его получения.

Судья Т.В. Панченко

Решение в окончательной форме

изготовлено 30.10.2017 г.