Решение № 2А-3222/2020 2А-3222/2020~М-2866/2020 М-2866/2020 от 1 ноября 2020 г. по делу № 2А-3222/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02.11.2020 года Октябрьский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Курмаевой А.Х.,

при секретаре Бердинской А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3222/2020 по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

установил:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, ссылаясь на то, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, так как на него зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Должнику направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц. По состоянию на 20.12.2019 налогоплательщик имеет задолженность по транспортному налогу на сумму 19 931 руб. 00 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 70 658 руб. 00 коп. и 2 026 руб. 00 коп. На основании ст. 69 НК РФ должнику отправлено требование об уплате налога. Срок исполнения требования - до 21.01.2020. В нарушение ст. ст. 44 и 45 НК РФ указанные требования налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнены. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 257 руб. 90 коп. и 7 руб. 40 коп. В 2018 году у ФИО1 в собственности находились следующие объекты налогообложения:

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: адрес Кадастровый №..., Площадь 68,6, Дата регистрации права 14.02.2011;

- Машино-место, адрес: адрес Кадастровый №..., Площадь 1180,20, Дата регистрации права 25.07.2016;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: адрес, Кадастровый №..., Площадь 142, Дата регистрации права 06.09.2006;

- Квартира, адрес: адрес, Кадастровый №..., Площадь 91,60, Дата регистрации права 15.08.2018;

- Квартира, адрес: адрес Кадастровой №...;

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №... Марка/Модель: *** Год выпуска 2008, Дата регистрации права 14.02.2013;

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №...

Марка/Модель: ***, Год выпуска 1992, Дата регистрации права 24.11.2011;

- моторная лодка, Государственный регистрационный знак: ***, Марка/Модель: *** Год выпуска 1988, Дата регистрации права 28.03.2013.

Судебный приказ от 21.02.2020, вынесенный в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ, по заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г. Самара по требованию о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, был отменен 23.04.2020 определением мирового судьи судебного участка № 29 Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области по административному делу №2а-318/2020 на основании возражений должника. Задолженность и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц на общую сумму составила 92 880 руб. 30 коп. 26.04.2020 Инспекцией уменьшено налога по расчету по налогу на имущество физических лиц на сумму 30 891 руб. 00 коп. По состоянию на 29.06.2020 налогоплательщик имеет задолженность по транспортному налогу за 2018г. в размере 19 931 руб. 00 коп., задолженность за 2018г. по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 39 767 руб. 00 коп., задолженность за 2018г. по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 2 026 руб. 00 коп., пени в размере 7 руб. 40 коп. Просит взыскать с должника ФИО1 к уплате общей суммы задолженности по транспортному налогу за 2018г. в размере 19 931 руб. 00 коп., задолженность за 2018г. по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 39 767 руб. 00 коп., задолженность за 2018г. по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 2 026 руб. 00 коп., пени в размере 7 руб. 40 коп а всего 61 731 руб. 40 коп.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил заявленные требования в связи с тем, что 10.07.2020 административным ответчиком была произведена оплата задолженности за 2018г. по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 39 767 руб. 00 коп., задолженность за 2018г. по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 2 026 руб. 00 коп., пени в размере 7 руб. 40 коп а всего 41 800 руб. 40 коп. (л.д. 44).

Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары – ФИО2, действующая на основании доверенности от 03.09.2019 № 04-14/36100, в судебном заседании поддержала заявленные требования с учетом уточнений в полном объеме по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования признал в части задолженности за 2018г. по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 2 026 руб. 00 коп. В остальной части иск не признал, пояснив, что налоговым органом не верно произведен расчет налога, кроме того, выставлен налог за помещение, расположенное по адресу: адрес с кадастровым номером №..., которое ему уже не принадлежит.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Порядок исчисления налогов установлен ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы.

Статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Нормами п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (действовавшего до 01.01.2015) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление налогов производится налоговыми органами.

Положениями п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Из материалов дела следует, что административный ответчик, как собственник недвижимого имущества, является плательщиком налога на имущество физических лиц. Кроме того, административный ответчик, как собственник транспортного средства, является плательщиком транспортного налога с физических лиц.

В связи с неоплатой налогов в установленный срок, налоговый орган начислил административному ответчику пени и направил в его адрес требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 45574 по состоянию на 20.12.2019 с указанием недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц., недоимки по транспортному налогу с физических лиц и пени по транспортному налогу с физических лиц, недоимки по земельному налогу с физических лиц и пени по земельному налогу с физических лиц всего на сумму 92 615,00 руб., пени 338,04 руб. со сроком уплаты до 21.01.2020 года.

Судом установлено, что в 2018 году у ФИО1 в собственности находились следующие объекты налогообложения:

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: адрес Кадастровый №..., Площадь 68,6, Дата регистрации права 14.02.2011;

- Машино-место, адрес: адрес, Кадастровый №..., Площадь 1180,20, Дата регистрации права 25.07.2016;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: адрес, Кадастровый №..., Площадь 142, Дата регистрации права 06.09.2006;

- Квартира, адрес: адрес Кадастровый №..., Площадь 91,60, Дата регистрации права 15.08.2018;

- Квартира, адрес: адрес, Кадастровой №...;

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №..., Марка/Модель: ***, Год выпуска 2008, Дата регистрации права 14.02.2013;

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №..., Марка/Модель***, Год выпуска 1992, Дата регистрации права 24.11.2011;

- Моторная лодка, Государственный регистрационный знак: *** Марка/Модель: ***, Год выпуска 1988, Дата регистрации права 28.03.2013.

Из материалов дела следует, что в личный кабинет налогоплательщика административного ответчика ФИО1 было выгружено налоговое уведомление №44081026 от 13.09.2019 о необходимости оплаты налога за 2017 год, а именно, транспортного налога в сумме 1 661,00 руб., 18 270,00 руб., налог с физических лиц в размере 70 658,00 руб., 2 026,00 руб.

Однако, налог административным ответчиком в полном объеме не уплачен, в связи с чем были начислены пени.

Административным истцом вынесено требование № 45574 по состоянию на 20.12.2019 о необходимости погашения задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц в размере 92 615,00 руб., пени в размере 338,04 руб. в срок до 21.01.2020. Указанное требование выгружено в личный кабинет налогоплательщика административному ответчику, что подтверждается приложенным в материалах дела реестром.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары обращалась к мировому судье судебного участка №29 Октябрьского судебного района г. Самары с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу.

Определением мирового судьи судебного участка 29 Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области от 23.04.2020 отменен судебный приказ от 21.02.2020 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары задолженность за 2018 год по налогу на имущество в размере 70 658 руб. и 2026 руб., пени в размере 257.90 руб. и 7,40 руб., а всего 92 880,30 руб.

Из материалов дела следует, что 10.07.2020 ФИО1 была произведена оплата задолженности за 2018 год по транспортному налогу в размере 19 931,00 руб.

Из уточненного расчета, представленного административным истцом, следует, что административный ответчик имеет задолженность за 2018 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 39 767 руб. 00 коп., задолженность за 2018г. по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 2 026 руб. 00 коп., пени в размере 7 руб. 40 коп., а всего 41 800 руб. 40 коп. Доказательств оплаты задолженности за указанный период ответчик суду не предоставил. Ссылки ответчика о том, что не верно рассчитан налог не принимаются во внимание, как следует из выписки из КРСБ и пояснений представителя истца, налоговым органом уменьшен налог в связи с тем, что пересмотрена кадастровая стоимость объекта на основании решения Самарского областного суда от 27.12.2019.

Ссылки ответчика на то, что рассчитан налог на помещение, которое не находится в его собственности не подтверждены. Напротив, как следует из представленного уведомления налог за 2018 года за помещение, расположенное по адресу: адрес с кадастровым номером №..., не выставлялся.

На основании изложенного, с учетом имеющихся в деле доказательств, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ, ст. 114 КАС РФ, с ответчика подлежит взысканию госпошлина.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 219, 175-180 КАС РФ,

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, зарегистрированного по адресу: адрес, уроженец адрес, в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары задолженность за 2018 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением налог в размере 39 767 руб., задолженность за 2018г. по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением налог в размере 2 026 руб., пени в размере 7,40 руб. а всего 41 800, 40 руб. (сорок одна тысяча восемьсот руб., 40 коп.)

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, зарегистрированного по адресу: адрес, уроженец адрес государственную пошлину в доход бюджета городского округа Самара в размере 1454 руб. (одна тысяча четыреста пятьдесят четыре руб.)

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено 05.11.2020г.

Судья подпись А.Х. Курмаева

КОПИЯ ВЕРНА

Судья:

Секретарь: