Решение № 2А-160/2025 2А-160/2025(2А-5211/2024;)~М-4393/2024 2А-5211/2024 М-4393/2024 от 8 января 2025 г. по делу № 2А-160/2025

03RS0006-01-2024-007163-73

№2а-160/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 января 2025 года г.Уфа

Орджоникидзевский районный суд г. Уфы в составе председательствующего судьи в составе председательствующего судьи: Мухаметовой Г.А., при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам, ссылаясь в обоснование заявленных требований на то, что в Межрайонной ИФНС России № по РБ на налоговом учете состоит ФИО1, ИНН <данные изъяты>, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет <данные изъяты>., в т.ч. налог- <данные изъяты> коп., пени - <данные изъяты> коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> коп., суммы пеней в размере <данные изъяты>. Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся налогоплательщиком страховых взносов.

На основании изложенного, после уточнения заявленных требований просит суд: взыскать задолженность с ФИО1, ИНН <данные изъяты> за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты> коп., в том числе:транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> коп.

В судебное заседание представитель истца, Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, не явился, извещены надлежаще, причина неявки неизвестна. Ранее представили отзыв на возражение ФИО1, указав, что ссогласно ч. 3 ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. Указанная норма относится, в том числе к положениям, регулирующим осуществление гражданских прав.Следовательно, нормы ГК РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций не применяются. Руководствоваться следует только нормами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административный ответчик, ФИО1, в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, причина неявки неизвестна. Ранее представил возражение, по которому указал, что в исковом заявлении административный истец указывает, что до настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> рублей налогоплательщиком полностью не погашена. ФИО1 неоднократно обращался к административному истцу с заявлением о незаконном требовании. Незаконность требований административного истца подтверждаются состоявшимися судебными актами: решением Орджоникидзевского районного суда г.Уфы Республики Башкортостан от 08.10.2020г, вынесенным по делу №а-2189/2020 с учетом апелляционного определения Верховного суда Республики Башкортостан от 14.10.2020г., вынесенным по гражданскому делу № <данные изъяты>, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес>, взысканы: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере <данные изъяты> рубля, пени - <данные изъяты> рублей, государственная пошлина в размере <данные изъяты> (в доход местного бюджета). Согласно Постановлению судебного пристава-исполнителя Управления ФССП по Республики <адрес> ОСП г.Уфы от ДД.ММ.ГГГГ об окончании исполнительного производства задолженность перед Межрайонной инспекцией федеральной налоговой службы России № по <адрес>, в размере: <данные изъяты> рублей - полностью погашена. Решением Орджоникидзевского районного суда г.Уфы Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным по делу №а-3201/2022 в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц: налог в размере <данные изъяты> коп, пеня в размере <данные изъяты> коп. - отказано. Решением Орджоникидзевского районного суда г.Уфы Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным по делу №а-4125/2024 в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021: <данные изъяты> руб. налог и пени в размере <данные изъяты>. на общую сумму <данные изъяты> рублей -отказано (копия судебного акта отсутствует в связи с отсутствием доступа к сайтам суда общей юрисдикции). Спорный транспортный налог был оплачен ДД.ММ.ГГГГ (УИН 18№), что подтверждается чеком по операции от ПАО «Сбербанк» (чек приложен к возражению). Просит суд обратить особое внимание на следующее: ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ обращался в адрес руководителя Федеральной Налоговой Службы, руководителя Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> с заявлением, в котором просил аннулировать требования о взыскании необоснованной задолженности в том числе требование о взыскании оплаченного транспортного налога за 2022 на сумму <данные изъяты> рублей в связи с необоснованностью.

Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии стон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется если общая сумма денежных средств перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В суде установлено, что ФИО1 согласно сводному налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № на праве собственности принадлежат (принадлежали) автотранспортные средства, поименованные в вышеуказанных документах.

Согласно ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного платежа признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 налогового Кодекса.

Перечень объектов налогообложения содержится в статье 358 НК РФ.

На основании подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (в отношении транспортных средств, имеющих двигатели).

Размер налоговых ставок установлен Законом Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ N" 365-3 «О транспортом налоге». Согласно ст. 2 указанного закона к автомобилям с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. применяется налоговая ставка в размере <данные изъяты> руб., к автомобилям с мощностью двигателя свыше 250 л.с. применяется налоговая ставка в размере <данные изъяты>.

200(л.с)*50 (налоговая ставка в рублей)*12/12(5количство месяцев владения в году)=<данные изъяты> рублей.

В налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № указана сумма к уплате транспортного налога в размере <данные изъяты> рублей (за автомобиль <данные изъяты>). Срок исполнения требования указан до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет.

Однако, в нарушение вышеуказанных норм, ФИО2 не оплатил в установленные сроки суммы налога.

ФИО1 осведомлен о предъявленных к нему требованиях, по задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год, что подтверждает следующее.

С ДД.ММ.ГГГГ изменился порядок и сроки уплаты налогов, взносов, пени, процентов, штрафов в связи с введением института Единого налогового счета (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ). Исходя из текущего состояния расчетов, по каждому налогоплательщику сформировано входящее сальдо по Единому налоговому счету на ДД.ММ.ГГГГ. Все поступающие платежи учитываются на Едином налоговом счете налогоплательщика и автоматически распределяются по его налоговым обязательствам.

Последовательность отнесения поступивших платежей в рамках исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и пени, признаваемых в качестве единого налогового платежа, отражена в п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1)недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2)налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом:

3)недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения:

4)иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5)пени;

6)проценты;

7)штрафы.

Платеж в размере 10000 руб., поступивший ДД.ММ.ГГГГ, направлен в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2018 год.

Задолженность по НДФЛ за 2018 год в размере <данные изъяты>., а также пени в размере <данные изъяты> руб. предъявлены к взысканию в рамках административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №. По результатам рассмотрения указанного заявления Орджоникидзевским районным судом г. Уфы Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение о частично удовлетворении требований налогового органа: взыскана задолженность по НДФЛ за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., а также пени в размере <данные изъяты> руб.

Не согласившись с принятым судебным актом, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обжаловала его в апелляционном порядке. Апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от

ДД.ММ.ГГГГ №а-19104/2020 решение суда первой инстанции отменено, приято новое решение: взыскана задолженность по НДФЛ за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере 39,87 руб. Указанный судебный акт не обжалован и вступил в законную силу.

Приобщенное к возражению ФИО1 постановление судебного пристава-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ об окончании исполнительного производства №-ИП свидетельствует о том, что требования исполнительного документа исполнены в полном объеме.

При этом следует отметить, что денежные средства, поступившие по вышеуказанному исполнительному производству, распределены следующим образом:

1. <данные изъяты>. (платежный документ от должника от ДД.ММ.ГГГГ №) направлены в счет погашения задолженности по: <данные изъяты>. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (задолженность взыскана судебным приказом Мирового судьи судебного участка № по <адрес> г. Уфы Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ №а-484/2021, судебный акт не отменен и вступил в законную силу); <данные изъяты> руб. по НДФЛ за 2018 год.

2. <данные изъяты> руб. (платежный документ от должника о ДД.ММ.ГГГГ №) направлены в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (задолженность в размере <данные изъяты> руб. взыскана судебным приказом Мирового судьи судебного участка № по <адрес> г. Уфы Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ №а-484/2021, судебный акт не отменен и вступил в законную силу).

3. <данные изъяты> руб. (платежный документ от должника от ДД.ММ.ГГГГ №) направлены в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год (задолженность в размере 6478.05 руб. взыскана судебным приказом Мирового судьи судебного участка № по <адрес> г. Уфы Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ №а-484/2021, судебный акт не отменен и вступил в законную силу).

4. <данные изъяты> руб. (платежный документ от должника от ДД.ММ.ГГГГ №) направлены в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год (задолженность в размере 6478.05 руб. взыскана судебным приказом Мирового судьи судебного участка № по <адрес> г. Уфы Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ №а-484/2021, судебный акт не отменен и вступил в законную силу).

5. <данные изъяты> руб. (платежный документ от должника от ДД.ММ.ГГГГ №) направлены в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год (задолженность в размере 6478.05 руб. взыскана судебным приказом Мирового судьи судебного участка № по <адрес> г. Уфы Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ №а-484/2021, судебный акт не отменен и вступил в законную силу).

6. <данные изъяты> руб. (платежный документ от должника от ДД.ММ.ГГГГ №) направлены в счет погашения задолженности по НДФЛ за 2018 год.

Таким образом, довод административного ответчика об отсутствии задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год не соответствует действительности и не основан на нормах права.

В части соблюдения сроков на принудительное взыскание, установленных статьей 48 НК РФ, суд сообщает следующее.

Согласно абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Сумма задолженности ФИО1 по обязательным платежам превысила <данные изъяты> руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем заявление о вынесении судебного приказа должно быть подано не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ по административному делу №а-1143/2024 вынесен Мировым судьей судебного участка № по <адрес> г. Уфы Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением срока, установленного абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Судебный приказ по делу №а-41143/2024 отменен ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, административный иск может быть подан в срок до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев). Административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено в Орджоникидзевский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается материалами административного дела №а-5211/2024.

Исходя из изложенного, с учетом приведенных норм права в совокупности с представленными по делу доказательствами, суд исковые требования налогового органа признает обоснованными и подлежащими удовлетворению в сумме <данные изъяты> коп. рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты>., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> коп.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Уфы РБ.

Судья Г.А. Мухаметова

Решение в окончательном виде изготовлено 09 января 2025 года.

09.01.2025

М- 411

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по РБ

<адрес><адрес>

450075

Орджоникидзевский райсуд г. Уфы направляет Вам копию решения от ДД.ММ.ГГГГ, для сведения.

Судья: Г.А. Мухаметова