Решение № 2А-210/2021 2А-210/2021~М-160/2021 М-160/2021 от 9 июня 2021 г. по делу № 2А-210/2021

2а-210/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 июня 2021 года г.Починок

Починковский районный суд Смоленской области в составе судьи Шабановой В.А.

при секретаре Панкратовой Н.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Смоленской области обратилась в суд с административным иском, впоследствии уточнив его (уменьшив размер требований), к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, пени в общей сумме 4638 рублей 47 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Смоленской области в административном исковом заявлении указал, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как обладает правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения - квартиру по адресу: .... Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за налоговые периоды ** ** ** составила 487 рублей. В связи с тем, что административный ответчик в установленный срок налог на имущество не уплатил, на сумму недоимки начислены пени за период ** ** ** в сумме 10 рублей 09 копеек. ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, так как обладает земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения: с кадастровым номером ----- по адресу: ..., с кадастровым номером ----- по адресу: ..., с кадастровым номером ----- по адресу: .... Сумма исчисленного земельного налога за налоговые периоды ** ** ** составила 1043 рубля. В связи с тем, что административный ответчик в установленный срок земельный налог не уплатил, на сумму недоимки начислены пени за период ** ** ** в сумме 26 рублей 94 копейки, не уплачены пени в сумме 26 рублей 82 копейки. ФИО1 имеет в собственности транспортные средства, которые являются объектами налогообложения: автомобиль легковой -----; автомобиль легковой -----. Сумма исчисленного транспортного налога за налоговые периоды ** ** ** составила 3021 рубль. В связи с тем, что административный ответчик в установленный срок транспортный налог не уплатил, на сумму недоимки начислены пени за период ** ** ** в сумме 50 рублей 56 копеек. Налогоплательщику были направлены требования об уплате налогов и пени от ** ** **, ** ** **, ** ** **. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей. Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, пени в общей сумме 4638 рублей 47 копеек. В судебное заседание не явился, надлежаще извещен о месте, дате и времени судебного заседания (л.д.89), просит рассмотреть дело в его отсутствие (л.д.44, 87).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена о месте, дате и времени судебного разбирательства по месту регистрации по месту жительства ... (л.д.95-96), дополнительно по адресу: ... (л.д.97-98).

Руководствуясь положениями ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, их представителей, явка которых не является обязательной и не признается судом обязательной.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Как усматривается из материалов дела и установлено в судебном заседании, в силу информации (л.д.8-9, 82-83) ФИО1 (до заключения брака ФИО2 (л.д.67)) Т.Н. ** ** ** года рождения принадлежат следующие объекты недвижимости: квартира площадью -----, расположенная по адресу: ... (----- доли в праве общей долевой собственности), дата регистрации права ** ** **; земельный участок с кадастровым номером ----- по адресу: ... (----- доля в праве общей долевой собственности), дата регистрации права ** ** **; земельный участок с кадастровым номером ----- по адресу: ... (----- доля в праве общей долевой собственности), дата регистрации права ** ** **; земельный участок с кадастровым номером ----- по адресу: ... (----- доля в праве общей долевой собственности), дата регистрации права ** ** **.

Согласно информации (л.д.8-9, 11, 52, 61-62, 76-77) ФИО1 принадлежат (принадлежали) следующие транспортные средства: автомобиль легковой -----, дата регистрации права ** ** **, дата прекращения права ** ** **; автомобиль легковой -----, дата регистрации права ** ** **.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пп.1 п.1 ст.23); налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац 1 п.1 ст.45).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Согласно п.2 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п.2 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.72 Налогового кодекса Российской Федерации, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Межрайонной ИФНС России №1 по Смоленской области ФИО1 были начислены налог на имущество физических лиц за ** ** ** в общей сумме 487 рублей, земельный налог за ** ** ** в общей сумме 1043 рубля, транспортный налог за ** ** ** в общей сумме 3021 рубль, и направлены налоговые уведомления № ** от ** ** **, № ** от ** ** **, № ** от ** ** **, № ** от ** ** **, для уплаты налога, содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект и сумма налога, подлежащая уплате. Срок уплаты налога установлен не позднее ** ** **, ** ** ** и ** ** ** (л.д.19-24, 45-48, 90-92).

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога в установленный срок, на основании п.2 ст.69, п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России №1 по Смоленской области в адрес административного ответчика ФИО1 направлены требования № **, № **, № ** об уплате налогов, пени по состоянию на ** ** **, ** ** **, ** ** ** (л.д.13-18).

Разрешая заявленные требования, суд, установив все имеющие значение для дела фактические обстоятельства, проанализировал положения Налогового кодекса Российской Федерации применительно к возникшим правоотношениям, а также действия налогового органа по исчислению подлежащих уплате ФИО1 налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога и пени на предмет их соответствия требованиям законодательства и приходит к выводу об удовлетворении иска, поскольку неуплата ФИО1 вышеуказанных налогов в установленные законом сроки нашла свое подтверждение материалами дела, доказательств уплаты задолженности ФИО1 суду представлено не было.

Суммы задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога и пени соответствуют представленным в суд расчетам, в частности исковому заявлению, требованиям об уплате налогов и пени, таблицам расчетов взыскиваемых сумм, информации. Так, сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за налоговые периоды ** ** ** составляет 487 рублей, в том числе за ** ** ** в размере 104 рубля, за ** ** ** в размере 120 рублей, за ** ** ** в размере 129 рублей, за ** ** ** в размере 134 рубля, на сумму недоимки начислены пени в размере 10 рублей 09 копеек, в том числе за период со ** ** ** по ** ** ** в размере 2 рубля 53 копейки, с ** ** ** по ** ** ** в размере 4 рубля 98 копеек, с ** ** ** по ** ** ** в размере 2 рубля 58 копеек; сумма исчисленного земельного налога за налоговые периоды ** ** ** составляет 1043 рубля, в том числе за ** ** ** в размере 441 рубль, за ** ** ** в размере 301 рубль, за ** ** ** в размере 301 рубль, на сумму недоимки начислены пени в размере 26 рублей 94 копейки, в том числе за период с ** ** ** по ** ** ** в размере 10 рублей 68 копеек, с ** ** ** по ** ** ** в размере 10 рублей 46 копеек, с ** ** ** по ** ** ** в размере 5 рублей 80 копеек, не уплачены пени в размере 26 рублей 82 копейки; сумма исчисленного транспортного налога за налоговые периоды ** ** ** составляет 3021 рубль, в том числе за ** ** ** в размере 593 рубля, за ** ** ** в размере 890 рублей, за ** ** ** в размере 1538 рублей, на сумму недоимки начислены пени в размере 50 рублей 56 копеек, в том числе за период с ** ** ** по ** ** ** в размере 20 рублей 91 копейка, с ** ** ** по ** ** ** в размере 29 рублей 65 копеек. Административным ответчиком расчеты сумм задолженности, представленные административным истцом, не оспорены. Иного расчета ФИО1 не представлено.

В соответствии с п.2, 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (редакция статьи на момент обращения налогового органа к мировому судье), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Поскольку общая сумма налога, пеней, превысила 3000 рублей с момента выставления требования № ** от ** ** ** со сроком исполнения до ** ** ** (л.д.16-17), заявление о вынесении судебного приказа, исходя из требований, установленных абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, могло быть подано налоговым органом не позднее ** ** **. С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье ** ** ** (л.д.25 обозренного судом гражданского дела № **), то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования, судебный приказ вынесен ** ** ** (л.д.26 обозренного судом гражданского дела № **), отменен ** ** ** (л.д.32 обозренного судом гражданского дела № **), административный иск направлен в суд ** ** ** (л.д.2-7, 31), то есть в пределах установленного законом срока.

Ссылку административного ответчика ФИО1 о том, что транспортное средство -----, было снято с учета ** ** **, поэтому транспортный налог рассчитан неверно (л.д.28 обозренного судом гражданского дела № **), суд отклоняет, поскольку согласно представленных налоговым органом доказательств расчет транспортного налога за спорный автомобиль рассчитан за восемь месяцев ** ** **, за ** ** **, девять месяцев ** ** ** (л.д.5, 91), то есть за тот период времени, когда указанное транспортное средство находилось в собственности ФИО1 Указание ФИО1 о начислении ей налогов по принадлежащему жилому помещению, расположенному по адресу: ... (л.д.28 обозренного судом гражданского дела № **) не относится к существу рассматриваемого спора о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, а именно квартиру площадью -----, расположенную по адресу: .... Доказательств начисления налогов на имущество и направления налоговых уведомлений не административному ответчику (л.д.28 обозренного судом гражданского дела № **), а иному лицу, ФИО1 не представлено.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден, исходя из суммы иска по требованию имущественного характера в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Смоленской области, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (-----) в доход бюджетов задолженность

по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за ** ** ** в общей сумме 487 рублей, пени за период со ** ** ** по ** ** **, с ** ** ** по ** ** **, с ** ** ** по ** ** ** в размере 10 рублей 09 копеек (ОКАТО (ОКТМО) 66633450, код налога на имущество 18210601030101000110, код пени налога на имущество 18210601030102100110),

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ** ** ** в общей сумме 1043 рубля, пени за период за период с ** ** ** по ** ** **, с ** ** ** по ** ** **, с ** ** ** по ** ** ** в размере 26 рублей 82 копейки (ОКАТО (ОКТМО) 66633450, код земельного налога 18210606043101000110, код пени земельного налога 18210606043102100110),

по транспортному налогу с физических лиц за ** ** ** в общей сумме 3021 рубль, пени за период с ** ** ** по ** ** **, с ** ** ** по ** ** ** в размере 50 рублей 56 копеек (ОКАТО (ОКТМО) 66633450, код транспортного налога 18210604012021000110, код пени транспортного налога 18210604012022100110).

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) государственную пошлину в доход соответствующего бюджета по месту совершения юридически значимого действия в размере 400 рублей.

Апелляционные жалоба, представление могут быть поданы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: В.А.Шабанова