Решение № 2А-1419/2025 2А-1419/2025~М-12/2025 М-12/2025 от 23 декабря 2025 г. по делу № 2А-1419/2025

Дело № 2а-1419/2025

УИД 18RS0004-01-2025-000097-66


Решение

именем Российской Федерации

Мотивированное решение изготовлено 24.12.2025.

24 ноября 2025 года г. Ижевск УР

Индустриальный районный суд г.Ижевска УР в составе председательствующего судьи Сандраковой Е.В., при секретаре судебного заседания Якимовой Д.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням по страховым взносам на пенсионное страхование, пеням по НДФЛ, пеням по УСН,

установил:

административный истец обратился с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности в общем размере 10 110,79 руб., в том числе по:

- пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2022 год за период с 20.12.2023г. по 10.01.2024г. в размере 922,20 руб.,

- пени по НДФЛ за 2021 год за период с 20.12.2023г. по 10.01.2024г. в размере 798,98 руб.,

- пени по УСН за 2022 год за период с 20.12.2023г. по 10.01.2024г. в размере 7885,28 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с 20.12.2023г. по 10.01.2024г. в размере 504,33 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик была зарегистрирована в качестве ИП с 01.12.1998 по 06.09.2022 и обязана правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы. Налоговым органом за 2022 год начислены страховые взносы на ОПС в истребуемом размере, которые до настоящего времени не уплачены.

Кроме того, налоговым органом ФИО1 начислены недоимка по УСН за 2022 год и НДФЛ за 2021 год, недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 42 978, 00 за 2022 год.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате задолженности, налоговым органом начислены пени.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Ответчик зарегистрирован в качестве ИП с 01.12.1998 по 06.09.2022 и обязан на основании гл. 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Согласно пункту 3 статьи 8 Кодекса под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на - случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно п. 9 статьи 430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы на ОПС в размере, который определяется исходя из их дохода, а именно целях применения положений пункта 1 статьи 430 НК РФ доход учитывается следующим образом:

1) для плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 210 НК РФ (в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности);

2) для плательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (сельскохозяйственный налог), - в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 НК РФ;

3) для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 НК РФ;

4) для плательщиков, уплачивающих налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, - в соответствии со статьей 346.29 НК РФ;

5) для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 НК РФ;

6) для плательщиков, применяющих более одного режима налогообложения, - облагаемые доходы от деятельности суммируются.

Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на ОПС уплачиваются в фиксированном размере, установленном за соответствующий расчетный период, а в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, то размер страховых взносов на ОПС определяется в виде суммы страховых взносов на ОПС в фиксированном размере и 1% от дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, которая не может быть более предельной величины.

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Инспекцией было произведено начисление сумм страховых взносов на пенсионное страхование за 2022 год (+ 1% на сумму доходов свыше 300 000.00 руб.) равный 78596.92 руб.

Сумма не уплачена, взыскивается в рамках настоящего дела.

Размер пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2022 год за период с 20.12.2023 года по 10.01.2024 года составил 922.20 руб.:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

20.12.2023

10.01.2024

22

78596.92

16

922.2039

Итого

922.20

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с п.п. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228 НК РФ, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со статьей 88 НК РФ на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно п. 3 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 статьи 214.10 НК РФ. Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В адрес налогоплательщика направлено требование о представлении пояснений, документов или предоставление налоговой декларации за 2021 год. Налогоплательщиком налоговая декларация по форме 3 НДФЛ за 2021 год не представлена.

По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, налогоплательщиком в 2021 году реализовано недвижимое имущество, расположенное по адресу: ..., размер доли 1/1, период владения с -Дата- по -Дата-.

По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, стоимость реализованного имущества (дома) с учетом размера доли составила 1650000 руб.

Таким образом, размер дохода от продажи недвижимого имущества за 2021 год составляет 1650000 руб.

В соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, сумма имущественного вычета составит 1000000 руб., налоговая база 650000 руб. и сумма налога 84500 руб.

По результатам рассмотрения материалов проверки вынесено решение №4382 от 02.12.2022 г., налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ, в размере 3168.75 руб., п.1 ст. ст. 122 НК РФ в размере 4225 руб., также налогоплательщику предложено уплатить сумму недоимки в размере 84500 руб.

Решение не обжаловано, вступило в законную силу.

Сумма НДФЛ за 2022 г. в размере 84500 руб. частично погашена 31.12.2022 года в размере 16405.19 руб., 07.05.2024 года в размере 500 руб., 04.08.2024 года в размере 100 руб., 16.12.2024 года в размере 2000 руб.

Сумма НДФЛ за 2021 год в размере 65494.81 руб., пени по НДФЛ за 2021 г. в размере 6757.7 руб., штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 39140.50 руб., п.1 ст. ст. 122 НК РФ в размере 52187.25 руб. не погашены, взыскиваются после отмены судебного приказа 2а-2479/2023.

Размер пени по НДФЛ за 2021 г. за период с 20.12.2023 по 10.01.2024 составил 798.98 руб.:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

20.12.2023

10.01.2024

22

68094.81

16

798.9791

Итого

798.98

Согласно ст.ст. 52-58, 80 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, с предоставлением налоговой декларации по налогу (данные налоговой базы, налоговая ставка, которую выбрал налогоплательщик содержаться в поданной налогоплательщиком налоговой декларации по единому налогу на совокупный доход).

Положениями абз.1 п.2 ст.346.23 НК РФ установлено, что налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии с п.7 ст.346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период п.1 ст.346.23 НК РФ.

Расчет суммы налога по упрощенной системе налогообложения (далее по тексту – УСН) производится налогоплательщиком самостоятельно и представляется с налоговой декларацией (налоговая декларация прилагается к заявлению).

30.12.2022 г. Административным ответчиком представлена налоговая декларация по УСН за 2022 год.

Сумма исчисленного налога (авансового платежа) по данной декларации, представленной налогоплательщиком, за налоговый период составила:

- за первый квартал составила 767861 руб.

- за полугодие составила 754819 руб.

- за девять месяцев составила 754819 руб.

- за налоговый период составила 754819 руб.

Сумма по УСН за 2022 год в размере 754819 руб. частично погашена 22.02.2023 года в размере 82778.18 руб.

Сумма по УСН за 2022 год в размере 672040.82 руб. не погашена, взыскивается в рамках искового производства после отмены судебного приказа.

Сумма пени по УСН за 2022 г. за период с 20.12.2023 года по 10.01.2024 года составила 7885.28 руб.:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

20.12.2023

10.01.2024

22

672040.82

16

7885.2790

Итого

7885.28

В соответствии со ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в налоговые органы, в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ.

На территории муниципального образования «город Ижевск» налог на имущество установлен решением Городской думы г. Ижевска от 20 ноября 2014 г. № 658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "город Ижевск".

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в соответствии с редакцией Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", до вступления в законную силу 23.11.2015 N 320-ФЗ, в соответствии с п.9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 "О налоге на имущество физических лиц", действовавшем до вступления в силу Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, в котором(ых) в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны суммы налога, подлежащие уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Ответчик имеет в собственности, указанные в налоговом уведомлении объекты недвижимого имущества, земельные участки, которые являются объектами налогообложения.

А именно, в собственности налогоплательщика находятся (находились) следующие объекты недвижимого имущества:

- иное строение, помещение и сооружение, кадастровый номер: №, дата регистрации владения: -Дата-; дата прекращения владения: -Дата-, адрес: ...;

- жилой дом, кадастровый №, дата регистрации владения: -Дата-, дата прекращения владения: -Дата-, адрес: ...;

- иное строение, помещение и сооружение, кадастровый №, дата регистрации владения: -Дата-, дата прекращения владения: -Дата-, адрес: ...;

- жилой дом, кадастровый №, дата регистрации владения: -Дата-, дата прекращения владения: -Дата-, адрес: ...;

- жилой дом, кадастровый №, дата регистрации владения: -Дата-, дата прекращения владения: -Дата-, ...;

- жилой дом, кадастровый №, дата регистрации владения: -Дата-, дата прекращения владения: -Дата-, адрес: ....

На основании вышеизложенного, был рассчитан налог на имущество физических лиц за 2022 год.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2022 года в размере 42978 руб. не погашена, взыскивается в рамках искового производства после отмены судебного приказа.

Размер пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 20.12.2023 года по 10.01.2024 года составил 504.33 руб.:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

20.12.2023

10.01.2024

22

42978

16

504.33

Итого

504.33

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п.1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, требование об уплате налога и пени №1025 от 16.05.2023 года, было направлено ответчику, был установлен срок для уплаты - не позднее 15.06.2023 года.

В соответствии с п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст. 48 НК РФ).

Управлением вынесено решение о взыскании задолженности.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 1 Индустриального района г. Ижевска УР – и.о мирового судьи судебного участка №2 Индустриального района г. Ижевска был вынесен судебный приказ № от 01.02.2024 года. От должника поступило в суд возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ № года от 01.02.2024 года был отменен определением суда от 10.07.2024 года.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исковое заявление может быть подписано должностным лицом Управления ФНС России по Удмуртской Республике, имеющим высшее юридическое образование, действующим в качестве представителя взыскателя по доверенности (54, 55 КАС РФ).

На дату подачи искового заявления в суд сумма отрицательного сальдо ответчика составила 1192311.76 руб.

Административное исковое заявление поступило в Индустриальный районный суд г. Ижевска 10.01.2025 в течение 6-тимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим требованием.

Таким образом, требования административного истца суд находит законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 10 110,79 руб., в том числе по:

- пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2022 год за период с 20.12.2023г. по 10.01.2024г. в размере 922,20 руб.,

- пени по НДФЛ за 2021 год за период с 20.12.2023г. по 10.01.2024г. в размере 798,98 руб.,

- пени по УСН за 2022 год за период с 20.12.2023г. по 10.01.2024г. в размере 7885,28 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с 20.12.2023г. по 10.01.2024г. в размере 504,33 руб. на следующие реквизиты:

Код бюджетной классификации

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации

ИНН налогового органа и его наименование

№
Сч. № в БИК: №,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской области

ИНН №, КПП № России (ФНС России)УИН №

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Ижевск» госпошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия в окончательном виде, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Судья Е.В. Сандракова