Решение № 2А-6651/2023 2А-681/2024 2А-681/2024(2А-6651/2023;)~М-7089/2023 М-7089/2023 от 8 апреля 2024 г. по делу № 2А-6651/2023

Дело 2а-681/2024

27RS0004-01-2023-008838-67


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 09 апреля 2024 года

Индустриальный районный суд города Хабаровска в составе

председательствующего судьи Бондаренко Н.А.,

при секретаре Судник К.Е., помощнике судьи Ефремове А.Е.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее – УФНС России по Хабаровскому краю) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 74 151 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в размере 661,80 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 137 руб., пени по налогу на имущество за 2017 год за период с 04.12.2018 по 08.07.2019 в размере 07,64 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 219 руб., пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 09, 03 руб..

В обоснование заявленных требований указано, что по сведениям ГИБДД ФИО1 в 2019 г. являлся владельцем транспортных средств: автобусов «Hyundai-Aero-City540», гос.рег.знак №, «Daewoo BS106», гос.рег.знак №, «Hyundai-Aero-City540», гос.рег.знак №, в связи с чем является плательщиком транспортного налога. Сумма транспортного налога за 2019 год составила 74 151 руб.. Помимо этого ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за 2017 и 2018 годы, поскольку в его собственности находилась квартира, расположенная по адресу: <адрес> (доля в праве 1/5), сумма исчисленного налога на имущество за 2017 год - 137 руб., за 2018 год – 219 руб.. В связи с неуплатой указанных налогов в установленный срок, должнику направлены требования об уплате налога № 23147 от 09.07.2019 со сроком уплаты до 01.11.2019, №16442 от 29.06.2020 со сроком уплаты до 25.11.2020, а также № 3923 от 03.02.2021 со сроком уплаты до 30.11.2021, которые ФИО1 исполнены не были. По заявлению ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска был вынесен судебный приказ от 03.06.2021, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением от 27.06.2023. Однако задолженность по транспортному налогу за 2019 год, налогу на имущество за 2017-2018 годы, а также пени за нарушение сроков их уплаты ФИО1 до настоящего времени не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании признал исковые требования в части налога на имущество, а также транспортного налога за автобус «Hyundai-Aero-City540», гос.рег.знак №. В остальной части требований просил учесть, что автобус «Hyundai-Aero-City540», гос.рег.знак №, был разобран на запчасти в 2013 году и его рама утилизирована. Но ГИБДД отказывала в снятии его с учета ввиду запрета на регистрационные действия, наложенного судебным приставом. Автобус «Daewoo BS106», гос.рег.знак №, согласно карточке учета не значится на учете. Доказательств отказа в снятии указанных тран6спортных средств с учета у него нет.

Выслушав административного ответчика ФИО1, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 393, пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пени.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии ч. 5 ст. 406 Налогового кодекса РФ допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от места нахождения объекта налогообложения.

Статьей 388 Налогового кодека РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. (п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391 Налогового кодека РФ).

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в редакции действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2019 году принадлежали транспортные средства: автобусы «Hyundai-Aero-City540», гос.рег.знак №, «Daewoo BS106», гос.рег.знак №, «Hyundai-Aero-City540», гос.рег.знак №, в связи с чем он является плательщиком транспортного налога за 2019 год.

Кроме того, ФИО1 в 2017, 2018 годах являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, доля в праве 1/5, кадастровая стоимость в 2017 году – 2 121 334 руб., количество месяцев владения в 2017 году – 12 месяцев, кадастровая стоимость в 2018 году – 2 121 334 руб., количество месяцев владения в 2018 году – 12 месяцев, в связи с чем являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за 2017 и 2018 год. Сумма исчисленного налога на имущество за 2017 год составляет 137 руб., за 2018 год – 219 рублей.

21.08.2018 в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №19242831, направленное по почте заказной корреспонденцией, в котором исчислена к уплате за 2017 год сумма налога на имущество в размере 137 руб., который подлежал уплате не позднее 03.12.2018.

10.07.2019 в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №23040841, направленное по почте заказной корреспонденцией, в котором исчислена к уплате за 2018 год сумма налога на имущество в размере 219 руб., который подлежал уплате не позднее 02.12.2019.

03.08.2020 в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №23523655, направленное по почте заказной корреспонденцией, в котором исчислена к уплате за 2019 год сумма транспортного налога в размере 74151руб., который подлежал уплате не позднее 01.12.2020.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленные сроки обязанности по уплате транспортного налога за 2019 год, налога на имущество за 2017, 2018 год, налоговым органом начислены:

- пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в размере 661,80 рубля,

- пени по налогу на имущество за 2017 год за период с 04.12.2018 по 08.07.2019 в размере 07,64 рублей,

- пени по налогу на имущество за 2018 год за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 09, 03 рублей.

В связи с неуплатой в установленный срок налога на имущество за 2017 год, пени по налогу на имущество за 2017 год налоговым органом сформировано требование № 23147 от 09.07.2019. Указанным требованием выставлены к уплате недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 137 руб., пени к указанному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 08.07.2019 в размере 07,64 руб.. Требованием установлен срок его добровольной уплаты до 01.11.2019. Сумма указанного требования менее 3000 руб..

В связи с неуплатой в установленный срок налога на имущество за 2018 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, налоговым органом сформировано требование № 16442 от 29.06.2020. Указанным требованием выставлены к уплате недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 219 руб., пени к указанному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 09, 03 руб.. Требованием установлен срок его добровольной уплаты до 25.11.2020. Сумма указанного требования менее 3000 руб..

В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога за 2019 год, пени по транспортному налогу за 2019 год, налоговым органом сформировано требование № 3923 от 03.02.2021. Указанным требованием выставлены к уплате недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 74151 руб., пени транспортному налогу за 2019 год за период за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в размере 661,80 рубля. Требованием установлен срок его добровольной уплаты до 30.03.2021.

По истечении установленного в требовании № 3923 срока, с учетом того, что общая сумма недоимки по налогам превысила 10000 рублей, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, требование налогового органа удовлетворено, мировым судьей судебного участка № 70 Индустриального района г.Хабаровска 03.06.2021 выдан судебный приказ о взыскании сумм налогов, который определением мирового судьи от 27.06.2023 на основании заявления ФИО1 отменен.

Помимо этого в судебном заседании установлено, что административным ответчиком не произведена уплата транспортного налога за 2019 год, налога на имущество физических лиц за 2017-2018 годы. Доказательствами обратного суд не располагает. Административным ответчиком суду не предоставлено документального подтверждения уплаты указанной в административном исковом заявлении недоимки.

Из карточек учета транспортных средств по состоянию на 26.03.2024, следует, что транспортные средства, указанные в административном иске, в 2019 году были зарегистрированы за ФИО1. При этом в материалах дела отсутствуют сведения о нахождении на указанных транспортных средствах ограничений, не позволивших снять их с учета.

Административный ответчик ссылается на отсутствие в его владении автобуса «Hyundai-Aero-City540», гос.рег.знак №, ввиду утилизации его рамы в 2013 году и разбору на запчасти.

Между тем, представленными доказательствами не подтверждается, что ФИО1 обращался в ГИБДД о снятии указанного автобуса с регистрации в связи с утилизацией и ему в этом было отказано ввиду запрета регистрационных действий. Налоговый орган не был поставлен в известность об уничтожении транспортного средства.

Согласно пункту 3.1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения.

В случае, если документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о гибели или уничтожении объекта налогообложения, запрашивает сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, с подобным заявлением ФИО1 в 2019 году в УФНС по Хабаровскому краю не обращался.

Кроме того, административным ответчиком не представлено доказательств, с достоверностью подтверждающих, что данное транспортное средство не существовало в 2019 году и не было восстановлено. Также не представлено доказательств в подтверждение основания (обстоятельств), послужившего уничтожению (повреждению) указанного транспортного средства.

Вопрос о прекращении права собственности на транспортные средства в судебном порядке ФИО1 не инициировался.

В связи с изложенным, ссылки административного ответчика на фактическую утрату названного транспортного средства не признаются судом основанием для освобождения административного ответчика от уплаты транспортного налога за 2019 год за указанный автомобиль, поскольку факт утраты транспортного средства в отсутствие данных о снятии его с регистрационного учета и внесения изменений в регистрационную запись о собственнике транспортных средств, не является основанием для прекращения обязанности по уплате транспортного налога.

Согласно карточкам учета транспортных средств, автобусы «Hyundai-Aero-City540», гос.рег.знак №, «Daewoo BS106», гос.рег.знак №, продолжают находиться в собственности ФИО1

Абзацем 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогооблажения в соответствии со ст.358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Из приведенной нормы следует, что регистрация транспортных средств носит учетный характер, осуществляется на основании заявления заинтересованного лица, и сама по себе не является основанием для прекращения или возникновения права собственности, однако налогоплательщиками транспортного налога в силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 25 сентября 2014 года N 2015-О федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

При таких обстоятельствах, приведенные административным ответчиком обстоятельства без снятия транспортных средств с учета в регистрирующем органе не освобождают налогоплательщика, являющегося физическим лицом, на которого зарегистрированы эти транспортные средства, от обязанности по уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений ст.ст.357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновения и возникновение обязанности по уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

Таким образом, принадлежащие ФИО1 транспортные средства в 2019 году являлись объектом налогообложения, а административный ответчик - плательщиком транспортного налога.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в течение 6 месяцев со дня истечения срока уплаты налога, установленного в требовании № 3923, а с административным иском в пределах 6 месяцев после отмены судебного приказа, то сроки для обращения в суд, установленные ст. 48 НК РФ нарушены не были.

Отмена судебного приказа о взыскании налоговых платежей не является основанием, освобождающим налогоплательщика от уплаты недоимки по налогу, пени, а, напротив, является условием для обращения в суд с административным иском.

Учитывая, что у ФИО1, как собственника транспортных средств, за которым они зарегистрированы в ГИБДД, а также собственника недвижимого имущества имеется конституционная обязанность своевременно уплачивать за них транспортный налог и налог на имущество не позднее даты отчетного периода, данная обязанность им в добровольном порядке исполнена не была, осталась непогашенной недоимка, при этом налоговом органом соблюдены сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с требованием о взыскании транспортного налога за 2019 год, пени по транспортному налогу за 2019 год, налога на имущество за 2017, 2018 годы и пени по ним, с учетом того, что административный иск подан в суд в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, то суд приходит к выводу о том, что требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Таким образом с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 74 151 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в размере 661,80 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 137 руб., пени по налогу на имущество за 2017 год за период с 04.12.2018 по 08.07.2019 в размере 07,64 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 219 руб., пени по налогу на имущество за 2018 год за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 09, 03 руб..

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 2 455 рубл..

руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд -

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, адрес места жительства: <адрес>, недоимку по уплате транспортного налога, пени в размере 75 185, 47 рублей, в том числе:

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 74 151 рубля,

- пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в размере 661,80 рубля,

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 137 рублей,

- пени по налогу на имущество за 2017 год за период с 04.12.2018 по 08.07.2019 в размере 07,64 рублей,

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 219 рублей,

- пени по налогу на имущество за 2018 год за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 09, 03 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, адрес места жительства: <адрес>, государственную пошлину в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 2 455 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.

Судья Н.А. Бондаренко

Мотивированное решение изготовлено 10.04.2024.