Решение № 2А-1378/2018 2А-1378/2018~М-1449/2018 М-1449/2018 от 22 ноября 2018 г. по делу № 2А-1378/2018

Дело <номер изъят>а-1378/18


Р Е Ш Е Н И ЕИменем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ года <адрес изъят>

Дербентский городской суд РД, в составе председательствующего: судьи Галимова М.И., при ведении протокола судебного заседания ФИО2, с участием представителя административного истца МИ ФНС <номер изъят> по РД по доверенности ФИО3, административного ответчика ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер изъят> по РД к ФИО4, о взыскании c ФИО4, ИНН <номер изъят> недоимки за 2015 год налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 156 рублей, пеня в размере 0,84 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 1827 рублей, пеня в размере 71.33 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1 рубля, всего на общую сумму 2056 рублей 17 копеек,

у с т а н о в и л :

В Дербентский городской суд с административным иском обратилась Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <номер изъят> по <адрес изъят> (далее МИ ФНС <номер изъят> по РД).

Просит c ФИО4, ИНН <номер изъят> недоимки за 2015 год налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 156 рублей, пеня в размере 0,84 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 1827 рублей, пеня в размере 71.33 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1 рубля, всего на общую сумму 2056 рублей 17 копеек.

Иск мотивировали тем, что в соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ, а также ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии пункта 4 статьи 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Сведения предоставляются (Приказ от ДД.ММ.ГГГГг. № <номер изъят>@, Приказ от ДД.ММ.ГГГГ МВД РФ <номер изъят>, ФНС РФ № ММ-3-6/561) в электронном виде в соответствующие Управления ФНС России в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представляют указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно представленным в межрайонную инспекцию ФНС России <номер изъят> по РД регистрирующими органами сведениям ФИО4 ИНН <***> является владельцем недвижимого имущества и транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения:

- Жилые дома, адрес: 368608, РОССИЯ, Дагестан Респ,, г Дербент,, <адрес изъят> Кадастровый <номер изъят>, Площадь 26,80, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00, инвентаризационная стоимость 172 050 руб.

расчет налога за 2015 год - (172 050 руб. х 0,1%) = 172 руб.

- Земельный участок, адрес: 368608, РОССИЯ, Дагестан Респ, г Дербент, <адрес изъят>, Кадастровый <номер изъят>, Площадь 808 кв. м, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., кадастровая стоимость 609 086 руб.

расчет налога за 2015 год - (609 086 руб. х 0,3%) = 1 827 руб.

- Земельный участок, адрес: 05, РОССИЯ, Дагестан Респ, г <адрес изъят>, Кадастровый <номер изъят>, Площадь 1000 кв. м, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права 11.12.2015г., кадастровая стоимость 2 089 руб.

расчет налога за 2015 год - (2 089 руб. х 0,3%)/12х2 = 1 руб.

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок ФИО4 налог(и) не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО4 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер изъят> об уплате налога и пени, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Межрайонной инспекцией ФНС России <номер изъят> по РД направлено в мировой суд судебный участок <номер изъят><адрес изъят> заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО4 задолженности по налогу(ам). Судебный приказ отменен судьей, так как в установленный частью 3 статьи 123.5 КАС РФ срок от должника поступило возражение относительно его исполнения.

Согласно п. 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании вышеизложенного и принимая во внимание, что до настоящего момента в добровольном порядке налог (и) не уплачен (ы), и руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. 124-126 КАС РФ межрайонная инспекция ФНС России <номер изъят> по РД просит взыскать с ФИО4, ИНН <номер изъят> недоимки за 2015 год налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 156 рублей, пеня в размере 0,84 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 1827 рублей, пеня в размере 71.33 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1 рубля, всего на общую сумму 2056 рублей 17 копеек.

Представитель МИ ФНС <номер изъят> по РД по доверенности ФИО3 в судебном заседании поддержал требования, изложенные в административном исковом заявлении, и просил суд удовлетворить их в полном объеме.

Административный ответчик ФИО4 просил суд отказать в удовлетворении требований МИ ФНС <номер изъят> по РД.

При этом представил письменные возражения, из которых следует, что административным истцом нарушены сроки подачи искового заявления, установленные ст.48 НК РФ.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либ ообязанности.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ. С направлением предусмотренного ст.69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки. В силу положений редакции статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 48 ч. 1 и 2 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющего индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии ч.2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

(в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

(в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ)

Как установлено в ходе судебного разбирательства, в адрес налогоплательщика ФИО4 вынесено налоговое уведомление <номер изъят> от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога за 2015 год в размере 1 984 рублей 00 копеек со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ л.д.13.

В связи с неуплатой налога в адрес ФИО4 вынесено налоговое уведомление <номер изъят> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Л.д. 16.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, данное требование ФИО1 оставлено не исполненным, что подтвердили в судебном заседании представитель истца и ответчик.

То обстоятельство, что указанные уведомления доставлены до налогоплательщика ФИО1, подтверждаются сведениями, представленными органами налоговой инспекции. Л.д.14,15,17.

Вместе с тем, как следует из представленного истцом налогового уведомления, сумма налога подлежащего оплате за 2015 год не превысила 3 000 рублей и она не изменилась.

Доказательств обратного в судебное заседание истцом не представлено, не добыты они и в ходе судебного разбирательства.

Таким образом, судом установлено, что административным истцом административное исковое заявление подано в нарушение установленного ст.48 НК РФ срока, так как, административный истец обратился с требованиями в суд за пределами установленного трехлетнего срока обращения, то есть до наступления трехлетнего срока.

Требования направлены на взыскание суммы менее 3 000 рублей.

Поскольку данный срок является пресекательным, то не соблюдение указанного срока является основанием для отказа истцу в удовлетворении заявленных исковых требований о взыскании налогa и пени с ответчика.

Кроме того, в ходе судебного заседания установлено, что в материалах дела имеется Определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенное мировым судьей судебного участка <номер изъят> по <адрес изъят>.

Как следует из ч.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если исходит из требований указанной нормы права, у административного истца возникает право на обращение с требованиями в суд в течение шести месяцев.

Между тем, указанные требования закона не могут быть применены в указанных правоотношениях, поскольку, при принятии решения (вынесении судебного приказа, а потом и последующей отмены) мировым судьей судебного участка <номер изъят>, нарушены фундаментальные требования установленные ст.48 НК РФ.

Судебный приказ вынесен до наступления у административного истца права на обращение в суд, то есть до наступления установленных сроков обращения. Указанные сроки являются пресекательными.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177, 227 КАС РФ, суд

р е ш и л :

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер изъят> по РД к ФИО4, о взыскании c ФИО4, ИНН <номер изъят> недоимки за 2015 год налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 156 рублей, пеня в размере 0,84 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 1827 рублей, пеня в размере 71.33 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1 рубля, всего на общую сумму 2056 рублей 17 копеек, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд РД в течение месяца, через Дербентский городской суд.

Председательствующий М.И.Галимов