Решение № 2А-297/2017 2А-297/2017~М-255/2017 М-255/2017 от 20 ноября 2017 г. по делу № 2А-297/2017

Дело № 2а-297/2017. копия


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации.

21 ноября 2017 г. р.п. Сосновское,

Нижегородская область.

Сосновский районный суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Охтомова А.В., при секретаре судебного заседания Андроновой О.М., в отсутствие сторон и их представителей,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2015 г. на общую сумму 93 180 руб. 19 коп.,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Нижегородской области (далее по тексту – МРИ ФНС РФ № 7 по Нижегородской области) обратился в Сосновский районный суд Нижегородской области с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ) за 2015 г. на общую сумму 93 180 руб. 19 коп. из которых: НДФЛ - 75 833 руб., пени – 2 180 руб. 19 коп., штраф – 15 167 руб.

Административный истец МРИ ФНС РФ № 7 по Нижегородской области надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание представителя не направил, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, согласного которого административный истец требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, в суд заявление о рассмотрении дела в его отсутствие не представил.

С учетом изложенного суд считает, что ФИО1 был надлежащим образом извещен о дате и времени судебного разбирательства по настоящему административному делу.

Согласно ст. 150 КАС Российской Федерации - лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства.

Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Административный истец в заявлении указал, что на учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Нижегородской области состоит ФИО1 место работы: «неизвестно» далее по делу - административный ответчик.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Налогоплательщик ФИО1 представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 год, per. № <***> в которой, указал доход от продажи нежилого помещения и земли 4/12 доли за себя и 1/12 за своего несовершенного летнего сына в пользовании менее 3-х лет по адресу: <...> размере 1 250 000 рублей. По декларации ФИО1 исчисляет налог к уплате 00 руб. 00 коп. Общая сумма продажи нежилого помещения 2 000 000 рублей и земля 1 000 000 рублей.

В соответствии со статьей 220, п.1, п.п.1 НК РФ, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного согласно п.п. 1, п.1, ст. 220 НК РФ, распределяется между совладельцами этого имущества, пропорционально их доли.

В случаях, когда объектом гражданско-правового договора купли-продажи является нежилое помещение, налогоплательщики имеют право на имущественный налоговый вычет в размере 250 000 рублей.

Учитывая изложенное, при продаже нежилого помещения, находящегося в общей долевой собственности, налогоплательщик вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета в размере, пропорциональном его доле в нежилом помещении.

Следовательно, общая сумма дохода составит 729 166 рублей, сумма исчисленного налога в бюджет 94 792 рубля. Сумма налога по декларации за 2015 г. составляет 00 - 00 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, начислен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога – 18 958 руб. 40 коп. (94 792 руб. х 20%).

В результате камеральной проверки в рамках ст.88 НК РФ налоговой декларации по налогу на доходы за 2015 г. ФИО1, вынесено решение № 2544 о привлечении к налоговой ответственности в виде штрафа 18 958 руб. 40 pyб., начислен налог в сумме 94 792 руб. и пени 2 753 руб. 71 коп. Налогоплательщиком была подана апелляционная жалоба на указанное решение. УФНС по Нижегородской области решением от 25 ноября 2016 г. частично изменило решение от 06 октября 2016 г. № 2544 отменены начисления по НДФЛ за 2015 год в размере 18 959 руб. Итого начисленные суммы составили: НДФЛ- 75 833 руб., пени – 2 180 руб. 19 коп., штраф – 15 167 руб.

В соответствии со ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Обязанность платить законно установленные налоги и сборы установлена ст. 57 Конституции РФ.

В нарушение указанных норм законодательства, (своевременно не перечислены) в бюджет. В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пени. В связи с возникновением у должника недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему было выставлено требования об уплате налога, сбора, пенен, штрафа от 01 декабря 2016 г. № 4005.

В соответствии с прилагаемым (и) требованием (и) за налогоплательщиком до настоящего времени числиться неоплаченная задолженность по налогам, пени: налогов (сборов) - 75833 руб., пени - 2 180 руб. 19 коп., штрафов - 15 167 руб., всего 93180 руб. 19 коп.

Расчет пени прилагается. Расчет штрафа: 75 833 руб. х 20% =1 516 руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи заявления о взыскании в суд. В соответствии с абз. 3 п.1 ст.48 НК РФ налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании недоимки, если общая сумма долга превышает 3 000 руб.

Инспекция обратилась на судебный участок мирового судьи судебного участка Сосновского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа. 30 июня 2017 г. судебный приказ № 2а-358/2017 от 09 июня 2017 г. был отменен.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ - требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. На основании выше изложенного МРИ ФНС России №7 по Нижегородской области просят суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 г. на общую сумму 93 180 руб.19 коп., из которой: НДФЛ – 75 833 руб., пени – 2 180 руб. 19 коп., штраф – 15 167 руб.

Суд, исследовав материалы административного дела, пришел к следующему заключению.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 45 НК Российской Федерации - Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога».

Статьей 75 НК Российской Федерации установлено, - пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса…

4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации».

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является в соответствии со статьей 227-229 НК РФ налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. 29 апреля 2016 г. ФИО1 в МРИ была сдана налоговая декларация по форме 3 - НДФЛ № <***> за 2015 г., согласно которой его доход от продажи нежилого помещения и земельного участка по адресу <...>, 4\12 доли за себя и 1\12 доли за своего несовершеннолетнего сына, которые находились в пользовании менее трех лет, в размере 1 250 000 рублей. Общая сумма продажи за нежилое помещение – 2 000 000 руб., за земельный участок – 1 000 000 руб.

Согласно положения ст. 88 НК РФ, МРИ проведена камеральная проверка налоговой декларации на доходы Локтионова СМ.В. за 2015 г., по результатам которой вынесено решение № 2544 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности в виде штрафа 18 958 руб. 40 коп., начислен налог в размере 94 792 руб. и пеня 2 753 руб. 71 коп.

Решением Управления ФНС по Нижегородской области от 25 ноября 2016 г. частично изменено решение МРИ от 06 октября 2016 г. № 2544, начисления по НДФЛ за 2015 г. в размере 18 959 руб, в отношении ФИО1, были отменены.

Из содержания административного искового заявления следует, что обязанность по уплате налога не была исполнена ФИО1 в полном объеме, в связи с чем, за ним образовалась задолженность по уплате: НДФЛ в сумме 75 833 руб., пени 2 180 руб. 19 коп. и штраф – 15 167 руб., что подтверждено также представленным административным истцом расчетом.

Согласно ч.1, ст. 48 НК Российской Федерации - заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п. 2 настоящей статьи.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Исследовав имеющиеся в деле документы, суд установил, что по не исполненным обязательствам указанным выше, административному ответчику ФИО1 было направлено заказным письмом требование № 4005 от 01 декабря 2016 г.

Исходя из положений ч.2 ст.48 НК РФ, с учетом того, что сумма задолженности ФИО1 по уплате НДФЛ превысила 3 000 рублей, налоговый орган имеет право обратиться в суд с иском о взыскании суммы задолженности по уплате налога и пени в течение 6 месяцев со дня истечения 3-летнего срока.

Административный иск поступил в суд 19 октября 2017 г., т.е. в пределах установленного законом срока.

С учетом изложенного, поскольку судом установлен факт неуплаты административным ответчиком ФИО1 налога на доходы физического лица за 2015 г. в сумме 75 833 руб., пени 2 180 руб. 19 коп., штраф – 15 167 руб., основываясь на имеющихся в деле письменных доказательствах, а также учитывая, что обоснованных возражений, контррасчетов против заявленных административным истцом требований, от административного ответчика не поступило, приходит к выводу о том, что исковые требования МРИ ФНС РФ № 7 по Нижегородской области, являются обоснованными, доказанными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС Российской Федерации - судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета».

Поскольку МРИ ФНС РФ № 7 по Нижегородской области, являясь государственным органом, освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями 333.36 части II НК РФ, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина за рассмотрение дела судом в сумме 2 995 руб. 41 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 293, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

- исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Нижегородской области к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, , в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Нижегородской области задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2015 г., в сумме 75833 руб., пени 2180 руб. 19 коп. и штраф – 15167 руб., а всего 93 180 руб. 19 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета Сосновского муниципального района Нижегородской области государственную пошлину за рассмотрение дела судом в сумме 2 995 руб. 41 коп.

Решение Сосновского районного суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сосновский районный суд Нижегородской области в месячный срок, с момента его принятия в окончательной форме.

Решение не вступило в законную силу.

Судья А.В. Охтомов.