Решение № 2А-1442/2026 2А-1442/2026(2А-7962/2025;)~М-5560/2025 2А-7962/2025 А-1442/2026 М-5560/2025 от 1 марта 2026 г. по делу № 2А-1442/2026

Дело №а-1442/2026

УИД 66RS0№-97

Мотивированное
решение суда изготовлено 02 марта 2026 года

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Чкаловский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Матвеева М.В., при секретаре судебного заседания Диканёвой А.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, по налогу на имущество с физических лиц, по транспортному налогу и пени на совокупную задолженность,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Чкаловский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 47 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 489 руб., по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 9,00 руб., по налогу на имущество с физических лиц за 2023 год в размере 3114 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 20 435 руб., пени в размере 3816,28 руб.

В обоснование административного иска указано, что свои обязательства по уплате налогов административным ответчиком не выполнены, в связи с чем, инспекция обратилась к мировому судье за выдачей судебного приказа, а после его отмены в суд с настоящим иском.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, административный ответчик не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Учитывая надлежащее извещение лиц, участвующих в деле, руководствуясь статьями 150, 152, частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ, расположенные в пределах муниципального образования: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение признаются объектами налогообложения.

Физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (ст. 400 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

В силу ст. 388 НК РФ физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения признаются плательщиками налога.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (п. 1 ст. 53 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 53 НК РФ налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.

В данном случае, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 185-ФЗ).

Налоговая база определяется в отношении земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки согласно п. 1 ст. 394 НК РФ (в ред. действовавшей на 2014 год) устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На территории <адрес> налоговые ставки, установлены Решением Екатеринбургской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении и введении в действие земельного налога на территории Муниципального образования <адрес>» (далее - Решение от ДД.ММ.ГГГГ №).

Уплата земельного налога налогоплательщиками - физическими лицами производится в порядке и сроки, установленные НК РФ. Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 по состоянию на 2022-2023 года являлся собственником квартир по адресу:

<адрес>7, <адрес>

земельных участков по адресу:

<адрес>

Также по состоянию на 2023 являлся <адрес>

В соответствии со ст.52 НК РФ, налоговым органом ФИО2 начислены: земельный налог с физических лиц за 2022, 2023 годы, налог на имущество с физических лиц за 2022, 2023 годы, транспортный налог за 2023 год, т.е. не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и не позднее 30 дней до наступления срока платежа, направлено почтой в адрес налогоплательщика:

— налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием в нем налоговой базы, доли в праве, ставки, количества месяцев владения в году и произведенного на их основе расчета суммы налога на имущество с физических лиц за 2022, 2023 годы, суммы земельного налога с физических лиц за 2022, 2023 годы, суммы транспортного налога за 2023 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Т.е. требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС.

ФИО2 в установленный срок указанные суммы не уплатил, что в соответствии с абзацем третьим п.1 ст.45, п.2 ст.69 НК РФ послужило основанием для направления в Личный кабинет налогоплательщика:

— требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить в срок – до ДД.ММ.ГГГГ сумму:

недоимку по налогу на имущество с физических лиц в размере 15181 руб.;

недоимку по транспортному налогу в размере 11758 руб.;

пени в размере 36770,81 руб.

ФИО2 в установленный срок указанные суммы не уплатил, что в соответствии с абзацем третьим п.1,2 ст.48 НК РФ послужило основанием для направления ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом в адрес налогоплательщика:

— решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

В целях взыскания указанной задолженности, а также иных обязательных платежей, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ без нарушения установленного законом срока направлено заявление о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Чкаловского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-444/2025 о взыскании с должника - недоимки по обязательным платежам, пени.

Должник представил возражения относительно судебного приказа, на основании которых мировым судьей судебного участка № Чкаловского судебного района <адрес> вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ в пределах установленного законом срока.

Также в ходе исследования письменных материалов было установлено следующее.

Решением Чкаловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3402/2020 с ФИО2 взыскан транспортный налог за 2016 год в размере 10938 руб., транспортный налог за 2017 год в размере 118 руб., на основании данного решения налоговому органу выдан исполнительный лист ФС. 8398031, возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением.

Транспортный налог за 2016-2017 годы уплачены ответчиком в рамках исполнительного производства ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем начисление пени на указанные недоимки после ДД.ММ.ГГГГ необоснованно.

Учитывая, что судебными актами отказано во взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018год, налгу на имущество за 2017,2019 годы, указанная сумма налога подлежит исключению из расчета пени, заявленных ко взысканию с ответчика. Налоговым органом утрачена возможность взыскания как указанной недоимки так и пени, начисленных на неё, соответственно пени на вышеуказанную недоимку, заявленные в настоящем административном деле, взысканию не подлежат.

Решением Чкаловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1094/2025 установлено, что налоговый орган заявляя ко взысканию пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019 годы, транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 годы не обосновал законность их начисления.

Разрешая требования о взыскании с должника пени по транспортному налогу из расчета суммы пени подлежат исключению периоды за 2016, 2018 годы, а также суммы пени по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019 годы. Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию пеня в общем размере 1465 руб. 57 коп.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, по налогу на имущество с физических лиц, по транспортному налогу и пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 № задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 47 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 489 руб., по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 9,00 руб., по налогу на имущество с физических лиц за 2023 год в размере 3114 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 20 435 руб.

Взыскать с ФИО2 № сумму пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст.46 БК РФ в размере 1465 руб. 57 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных требований, - отказать.

Взыскать с ФИО2 № в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательном виде с подачей жалобы через Чкаловский районный суд <адрес>.

Судья М.В. Матвеев