Решение № 2А-3735/2024 2А-3735/2024~М-2478/2024 М-2478/2024 от 2 сентября 2024 г. по делу № 2А-3735/2024

№


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г.Солнечногорск Московская область

Солнечногорский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Белоусовой Н.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Солнечногорску Московской области к ФИО1 о взыскании налога.

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Солнечногорску Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени.

Требования иска мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком указанных налогов, свои обязанности по оплате налогов своевременно не исполняет, в связи с чем, образовалась задолженность. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС). У административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС. Сумма задолженности, подлежащая взысканию составляет /сумма/ в т.ч. налог на имущество физических лиц в размере /сумма/ за 2016 год., пени в размере /сумма/ транспортный налог в размере /сумма/ за 2016 год. В связи с чем просит взыскать с ФИО3 указанную задолженность.

Административный истец ИФНС по г. Солнечногорску Московской области явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть административное исковое заявление в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом по месту регистрации, письменный отзыв в суд не представил, об отложении рассмотрения дела не просил.

Согласно ч. 6 ст. 226 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных о дате, времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований, учитывая следующее.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иного не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в том числе:

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357. 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389. 401 НК РФ.

Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками физическими лицами, в соответствии со статьями 362, 396. 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНПІ, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога в день наступления установленного срока.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П).

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Из материалов дела следует, что ФИО1 (ИНН №) в заявленный период являлся собственником транспортных средств: автомобиль /марка/. Так же он является собственником недвижимого имущества: квартиры <адрес>

ФИО1 административным истцом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, по которому сумма транспортного налога за 2016 год за два автомобиля составила /сумма/ сумма налога на имущество физических лиц составила /сумма/

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налоговым органом должнику было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № /сумма/ в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. (л.д. 25). До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком в полном объеме не погашено.

Согласно ч. 6. ст. 69 НК РФ, факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. (л.д. 28).

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

Согласно п. 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа.

Согласно п. 4 статьи 31, ст. 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

Согласно ч. 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Факт направления требования в мобильное приложение «Мой налог» подтвержден протоколом отправки.

На основании совокупности представленных суду доказательств суд приходит к выводу, что административным истцом административному ответчику уведомление и требования были направлены надлежащим образом. Обязанность по уплате налога в установленные законом сроки исполнена не была, доказательств обратного материалы дела не содержат.

Определением Мирового судьи судебного участка № Солнечногорского судебного района Московской области ФИО4 от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа (л.д. 7).

Как указывает административный истец, в связи с несвоевременной оплатой налога у административного ответчика имеется задолженность по начисленному ему налогу на имущество физических лиц в размере /сумма/ за 2016 год, транспортный налог в размере /сумма/ За просрочку уплаты были начислены пени в размере /сумма/

Расчет налогов судом проверен и признается арифметически верным, расчет административным ответчиком не оспаривался, доказательств полного или частичного погашения задолженности по налогам стороной административного ответчика не представлено.

Из материалов дела усматривается, что, несмотря на направленные в адрес административного ответчика уведомления и требования, налоги в полном объеме не оплатил, допустил нарушение сроков оплаты, доказательств исполнения налоговых обязательств в материалы дела не представил. Следовательно, поскольку обязанность по оплате налогов административным ответчиком не была исполнена, то требования налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2016 в размере /сумма/ законны, обоснованы, а потому подлежат удовлетворению.

Рассматривая требование административного истца о взыскании с административного ответчика пени, суд приходит к выводу об удовлетворении данного требования по следующим основаниям.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно представленному административным истцом расчету на момент формирования искового заявления № от ДД.ММ.ГГГГ общая задолженность по пени составила /сумма/ Общая задолженность по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила /сумма/

Административным истцом представлен расчет сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу пени в размере /сумма/ в том числе:

/сумма/

/сумма/

/сумма/

/сумма/

/сумма/

/сумма/

/сумма/

/сумма/

/сумма/

/сумма/

/сумма/

/сумма/

/сумма/

/сумма/

/сумма/

Административным истцом также представлен расчет пени по налогу на имущества с ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила /сумма/ По транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила /сумма/ Всего пеней с ДД.ММ.ГГГГ – /сумма/ Пени принятые мерами взыскания /сумма/ Итого с ДД.ММ.ГГГГ пени составила /сумма/

Проверив расчеты пени за несвоевременную уплату транспортного налога, суд признает его арифметически верными, расчеты являются полными, произведены с указанием размера, 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в это время. Кроме того, административным ответчиком доказательств частичного или полного погашения пени не представлено.

В связи с переходом на ЕНС и введением понятия совокупная обязанность налогоплательщика порядок начисления пени рассчитывается на общее сальдо с разбивкой по налогам.

Поскольку в установленный законом срок административный ответчик не произвел уплату налогов, заявленных административным истцом ко взысканию, допустил просрочку исполнения обязательств по уплате, то с административного ответчика в пользу административного истца надлежит взыскать пени в сумме /сумма/

Анализируя доказательства, представленные в материалы дела в их совокупности, суд приходит к выводу, что административный иск является законным и обоснованным, а потому подлежащим удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика, в соответствии с требованиями подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 938 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Солнечногорску Московской области к ФИО1 о взыскании налога – удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (ИНН № транспортный налог /сумма/

Взыскать со ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета г.о.Солнечногорск Московской области госпошлину в размере /сумма/

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Солнечногорский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Белоусова Н.В.