Решение № 2А-2634/2024 2А-2634/2024~М-1725/2024 М-1725/2024 от 17 октября 2024 г. по делу № 2А-2634/2024

УИД 61RS0007-01-2024-002892-34

Дело № 2а-2634/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 октября 2024 года г. Ростов-на-Дону

Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего - судьи Федотовой Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Кова А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с настоящим иском к ФИО1, ссылаясь на то, что в соответствии с главой 28 НК РФ, Областным законом Ростовской области «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» № 843-ЗС от 10.05.2012 года, физические лица, имеющие в собственности земельные участки, объекты имущества, за которыми зарегистрированы транспортные средства, являются плательщиками земельного налога, налога на имущество.

Согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации из регистрирующих органов, осуществляющих кадастровый учет, государственную регистрацию транспортных средств за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> КН №, площадью 59,3 кв.м.;

- жилой дом, площадью 79,8 кв.м., в том числе жилой 73,2 кв.м., Литер «Б», жилой дом, площадью 24,2 кв.м., в том числе жилой 18,6 кв.м. Литер «Л», жилой дом площадью 35,6 кв.м., в том числе жилой 21,3 кв.м. Литер «Р», жилой дом площадью 54,8 кв.м., в том числе жилой 48,9 кв.м. Литер С, сарай площадью 12,2 кв.м. Литер «В», сарай площадью 9,3 кв.м. Литер «Х», сарай площадью 9,3 кв.м. Литер «Ч»; летняя кухня площадью 14,8 кв.м. Литер «Э», расположенные по адресу: <адрес> с КН №

Кроме того, административный ответчик в связи с продажей объекта недвижимого имущества был обязан предоставить в срок до 04.05.2022 г. предоставить в налоговую инспекцию по месту регистрации декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год, а также в срок до 15.07.2022 г. уплатить соответствующую сумму налога. ФИО1 не представил первичную декларацию в налоговый орган.

В этой связи административным истцом проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой принято решение №106 от 12.01.2023 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 144 184 руб.

С 05.12.2020 года налогоплательщик зарегистрировался в качестве плательщика налога на профессиональный доход, однако ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога за декабрь 2020 года.

В связи с тем, что в установленные в НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 15 219,49 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 №1194 на сумму 174 586,70 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать в пользу МИФНС №23 по РО задолженность за 2021 год, в том числе: по налогам – 145 002,45 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 15 219,49 руб., штрафы – 18 023,05 руб., на общую сумму – 178 244,99 руб.

Административный истец, административный ответчик, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, в связи с чем дело рассмотрено в их отсутствие на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Рассматривая требования инспекции о взыскании недоимки и пени по имущественному налогам, налогам на доходы физических лиц, суд руководствуется положениями ст. 400 НК РФ, согласно которой налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 391, 403 НК РФ).

В силу требований ст. 391, 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

Согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации из регистрирующих органов, осуществляющих кадастровый учет, государственную регистрацию транспортных средств за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> КН №, площадью 59,3 кв.м.;

- жилой дом, площадью 79,8 кв.м., в том числе жилой 73,2 кв.м., Литер «Б», жилой дом, площадью 24,2 кв.м., в том числе жилой 18,6 кв.м. Литер «Л», жилой дом площадью 35,6 кв.м., в том числе жилой 21,3 кв.м. Литер «Р», жилой дом площадью 54,8 кв.м., в том числе жлой 48,9 кв.м. Литер С, сарай площадью 12,2 кв.м. Литер «В», сарай площадью 9,3 кв.м. Литер «Х», сарай площадью 9,3 кв.м. Литер «Ч»; летняя кухня площадью 14,8 кв.м. Литер «Э», расположенные по адресу: <адрес> с КН №

Расчет налога на имущество за 2021 год указан в налоговом уведомлении № от 01.09.2022 г. и составляет 631,87 руб.

В соответствии со ст. 207,210 НК РФ физическое лицо является плательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с получением дохода.

Согласно п.1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии с положениями ст. 210 НК РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Статьей 224 НК РФ установлена налоговая ставка НДФЛ в размере 13%.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п.1 ст. 210 НК РФ).

В силу ч.2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

Согласно ч.3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.6 ст. 227 НК РФ).

В связи с полученным в 2021 году в дар доли объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, поставленного на кадастровый учет 24.03.2021 г., административный ответчик был обязан предоставить в срок до 04.05.2022 г. в налоговую инспекцию по месту регистрации декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год, а также в срок до 15.07.2022 г. уплатить соответствующую сумму налога в соответствии с размером доли.

Между тем, ФИО1 не представил первичную декларацию в налоговый орган, налог не уплатил.

В соответствии с п.1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по НДФЛ в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения или наследования недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со ст. 88 НК РФ на основании имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Статьей 119 НК РФ установлен такой вид налогового правонарушения как «Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)», в соответствии с которой непредставление в установленный законодательством о налогах сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет наложение штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Статьей 122 НК РФ установлен такой вид налогового правонарушения как «Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)», в соответствии с которой неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В этой связи административным истцом проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой принято решение №106 от 12.01.2023 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 144 184 руб., начислен штраф за неуплату налога в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в размере 7 259,20 руб.; штраф за несвоевременное представление декларации на основании п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 10 813,80 руб. Указанное решение ФИО1 в предусмотренном законом порядке не обжаловала.

Кроме того, с 05.12.2020 года налогоплательщик зарегистрировался в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Федеральным законом от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» введен специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Согласно ст. 4 указанного закона налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (в редакции, действовавшей в период осуществления деятельности ответчиком).

Как следует из пояснений по делу и расчета, представленных административным истцом, размер налога на профессиональный доход за декабрь 2020 года составил 186,58 руб.

Указанная задолженность по налогу не оплачена.

В связи с тем, что в установленные в НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, штрафов должником не исполнена, согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 №1194 на сумму 174 586,70 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 17.07.2023 г. сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Однако требования не исполнены налогоплательщиком в установленный срок, своевременно административный ответчик имеющуюся задолженность по уплате налогов не погасил, что и послужило основанием для обращения с административным иском в суд.

Установленный частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа и административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен.

С учетом установленных обстоятельств суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в пользу ИФНС недоимку по налогам в сумме 145 002,45 руб., а также штраф в общем размере 18 023,05 руб. (10 813 руб. + 7 209,25 руб.).

Согласно пояснениям административного истца пени в размере 15 219,49 руб. сторнированы и уменьшены 20.03.2024 года и 21.03.2024 года, в связи с чем текущая задолженность по пене составляет – 0 руб.

С учетом изложенного, оснований для удовлетворения требований административного истца в этой части не имеется.

Согласно п. 8 ч. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ в случае, в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 461 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу МИФНС России № 25 по Ростовской области (616613145104) недоимку по налогам за 2021 год в размере 145 002 рубля 45 копеек, штрафы в сумме 18 023 рубля 05 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 461 рубль 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 31.10.2024 г.

Судья: Федотова Е.Н.