Решение № 2А-1-291/2017 2А-291/2017 2А-291/2017~М-197/2017 М-197/2017 от 5 марта 2017 г. по делу № 2А-1-291/2017

Дело № 2а-1-291/2017


Решение

Именем Российской Федерации

6 марта 2017 года г. Вольск

Вольский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Черняевой Л.В.,

при секретаре Макеевой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по имущественному налогу в размере 254,57 руб. и пени 58,23 руб., земельному налогу в размере 3447,16 руб. и пени 662,52 руб., мотивируя свои требования тем, что в 2011-2014 годах ответчик являлся собственником земельных участков и индивидуальных жилых домов. За 2011-2014 годы ответчик не произвел оплату земельного и имущественного налогов, в связи с чем образовалась просрочка по налогам в указанной сумме, которую и просит взыскать истец, а также пени за просрочку платежа.

В судебное заседание представитель административного истца адресовал заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, заявленные требования поддержал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, несмотря на надлежащее извещение, возражений на иск суду не представил.

Изучив материалы дела и доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пунктов 1, 2, 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

При этом в силу положений пункта 4 статьи 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Подпункт 2 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов

В силу ст. 65 ЗК РФ использование земли в РФ является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом по земельному налогу определяется 1 год (ч. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ).

В соответствии решением Совета муниципального образования город Вольск Вольского муниципального района Саратовской области № от 29.11.2010 года «О земельном налоге на территории Вольска Вольского муниципального образования» ставки земельного налога в 2011-2014 г.г. установлены в размере:

0,15 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса); приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; предоставленных (приобретенных) для личного подсобного хозяйства; предоставленных (приобретенных) для строительства полигона ТБО и мусоросортировочного комплекса.

Налог на имущество физических лиц был предусмотрен Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

В соответствии со ст. 3 данного Закона ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

На основании Решения Совета МО г. Вольск Вольского муниципального района от 30.11.2009 № (ред. от 01.02.2010) "Об установлении ставок, порядка и сроков уплаты налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Вольск" ставка налога на имущество физических лиц на 2011-2013 г.г. установлена в следующих пределах: до 300 тыс. руб. (включительно) - 0,1%.

На основании Решения Совета МО г. Вольск Вольского муниципального района от 05.08.2013 г. № "Об установлении ставок, порядка и сроков уплаты налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Вольск" ставка налога на имущество физических лиц на 2014 г.г. установлена в следующих пределах: до 300 тыс. руб. (включительно) - 0,1%.

В ходе судебного разбирательства было установлено, что ответчик в налоговый период 2012-2014 г. являлся собственником:

земельных участков под индивидуальную жилую застройку, для ведения приусадебного хозяйства по адресам: <адрес> (кадастровая стоимость 1028271,78 руб.); <адрес> (кадастровая стоимость 619385,00 руб.);

индивидуальных жилых домов по адресам: <адрес> (инвентаризационная стоимость 155643,00 руб.); <адрес> (инвентаризационная стоимость 63036,00 руб.).

Периоды владения указанными объектами налогообложения указаны в налоговых уведомлениях, подтверждаются сведениями органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу приведенных выше положений закона указанные объекты признаются объектами налогообложения.

В силу пункта 1 статьи 104 НК РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

Об обязанности уплатить перечисленные налоги ответчику были направлены налоговые уведомления, содержащие сведения об объектах собственности и исчисленных суммах налога: № от 06.05.2012 г. земельный налог 2011 г. - 929,08 руб.; налог на имущество 2011 г. - 63,04 руб.; № от 13.05.2013 г. земельный налог 2012 г. - 929,08 руб.; налог на имущество 2012 г. - 66,38 руб.; № от 23.04.2014 г. земельный налог 2013 г. - 929,08 руб.; налог на имущество 2013 г. - 76,19 руб.; № от 12.04.2015 г. земельный налог 2014 г. - 1589,00 руб.; налог на имущество 2014 г. - 112,00 руб..

Сумма налогов, указанная в налоговых уведомлениях, в установленный срок ответчиком уплачена не была, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ ему были начислены пени.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени ответчику были направлены заказными письмами требования об уплате налогов и пени от 10.12.2012 года №; от 11.06.2013 года №; от 14.11.2013 года №; от 09.12.2014 года №; от 09.11.2015 года №, которые не были исполнены им.

Ответчик не представил суду доказательства, оспаривающие факт регистрации на него указанных земельных участков и жилых домов, доказательств фактического выбытия из его права владения и собственности данного имущества в спорный период, в связи с этим с него не снимается обязанность по уплате налогов.

Как видно из материалов дела, ответчик уплату вышеперечисленных налогов не произвел.

Размер задолженности по оплате налогов составил согласно расчетам истца - 3447,16 руб. (земельного налога) и 662,52 руб. (пени за неуплату земельного налога), 254,57 руб. (налога на имущество) и 58,23 руб. (пени за неуплату налога на имущество).

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с этим суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований истца в полном объеме, включая пени.

Расчет истца проверен судом и является правильным, иного расчета ответчик не представил.

В силу пункта 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Так как истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, то в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям - с административного ответчика в сумме 400 руб. 00 коп..

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу в размере 3447,16 руб. и пени в размере 662,52 руб., задолженность по налогу на имущество в размере 254,57 руб. и пени в размере 58,23 руб..

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в сумме 400 руб..

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Вольский районный суд.

Судья Черняева Л.В.