Решение № 2А-82/2025 2А-82/2025~М-4/2025 М-4/2025 от 26 января 2025 г. по делу № 2А-82/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Административное дело № <...>

УИД № <...>

г. Яранск 27 января 2025г.

Яранский районный суд Кировской области в составе судьи Сырчиной Т.Ю., при секретаре Плотниковой Н.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области (административный истец) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (административный ответчик) о взыскании пени за нарушении сроков уплаты транспортного налога за <ДД.ММ.ГГГГ> годы, налога на имущество физических лиц за <ДД.ММ.ГГГГ> годы, страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование за <ДД.ММ.ГГГГ> годы в общей сумме 20 682 руб. 57 коп., в том числе: 10 280 руб. 76 коп. за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> и 10 401 рубль 23 копейки за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебном заседании требования не признал, заявил о пропуске административным истцом срока обращения в суд с настоящим административным иском, поскольку требование об уплате налога и пени № <...> от <ДД.ММ.ГГГГ> содержало срок его исполнения до <ДД.ММ.ГГГГ>.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя истца.

Заслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, а также материалы административных дел № 2а-488/2020, № 2а-591/2021, № 2а-11/2023, № 2а-308/2024, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (п. 1 ст. 72 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Установлено, что административному ответчику в соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации и статьёй 3 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» исчислен транспортный налог:

- за <ДД.ММ.ГГГГ> год в сумме 26 549 руб., срок уплаты не позднее <ДД.ММ.ГГГГ>;

- за <ДД.ММ.ГГГГ> год в сумме 5 840 руб., срок уплаты не позднее <ДД.ММ.ГГГГ>;

- за <ДД.ММ.ГГГГ> год в сумме 5 840 руб., срок уплаты не позднее <ДД.ММ.ГГГГ>;

- за <ДД.ММ.ГГГГ> год в сумме 5 840 руб., срок уплаты до <ДД.ММ.ГГГГ>;

- за <ДД.ММ.ГГГГ> год в сумме 5 840 руб., срок уплаты до <ДД.ММ.ГГГГ>.

В соответствии со ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику исчислен налог на имущество:

- за <ДД.ММ.ГГГГ> год в сумме 169 175 руб., срок уплаты не позднее <ДД.ММ.ГГГГ>;

- за <ДД.ММ.ГГГГ> год в сумме 63 148 руб., срок уплаты не позднее <ДД.ММ.ГГГГ>;

- за <ДД.ММ.ГГГГ> год в сумме 51 446 руб., срок уплаты не позднее <ДД.ММ.ГГГГ>;

- за <ДД.ММ.ГГГГ> год в сумме 609 руб., срок уплаты до <ДД.ММ.ГГГГ>;

- за <ДД.ММ.ГГГГ> год в сумме 50 471 руб., срок уплаты до <ДД.ММ.ГГГГ>.

В период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>, с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> и с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем на основании главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации был обязан самостоятельно исчислять и уплачивать страховые взносы.

В связи с неисполнением ответчиком установленной обязанности административному ответчику исчислены страховые взносы в фиксированном размере:

- за 2022 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 12 685 руб. 39 коп., на обязательное медицинское страхование в сумме 3 228 руб. 34 коп., сроком уплаты до <ДД.ММ.ГГГГ>;

- за 2023 год в сумме 16 033 руб. 26 коп., сроком уплаты до <ДД.ММ.ГГГГ>.

Вступившим в законную силу решением Яранского районного суда от <ДД.ММ.ГГГГ> по административному делу № 2а-488/2020 с административного ответчика взыскан транспортный налог за <ДД.ММ.ГГГГ> год в размере 26 549 руб., пени за неуплату (несвоевременную уплату) транспортного налога за <ДД.ММ.ГГГГ> год, исчисленные в соответствии со ст.75 НК РФ, за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 113 руб. 50 коп., налог на имущество физических лиц за <ДД.ММ.ГГГГ> год в размере 16 680 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за <ДД.ММ.ГГГГ> год, исчисленные в соответствии со ст.75 НК РФ за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 84 руб. 31 коп., всего 43 426 руб. 81 коп.

Вступившим в законную силу решением того же суда от <ДД.ММ.ГГГГ> по административному делу № 2а-591/2021 с административного ответчика взыскан транспортный налог с физических лиц за <ДД.ММ.ГГГГ> год в размере 5 840 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за <ДД.ММ.ГГГГ> год, начисленную за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>, за <ДД.ММ.ГГГГ> год, начисленную с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 7 554 рубля 63 коп, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО <данные изъяты>), за <ДД.ММ.ГГГГ> год в размере 17 828 рублей, пени за несвоевременную уплату налога за <ДД.ММ.ГГГГ> год, начисленную за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>, в размере 22 рубля 73 коп., за 2015 год, начисленную с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>, в размере 430 рублей 61 коп, налог на имущество с физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТОМО <данные изъяты>), за 2019 год в размере 483 рубля, пени за несвоевременную уплату налога за 2019 год, начисленную за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>, в размере 0 рублей 62 коп.

Решением Яранского районного суда от <ДД.ММ.ГГГГ>, оставленным без изменения апелляционным определением Кировского областного суда от <ДД.ММ.ГГГГ>, по административному делу № 2а-11/2023 с административного ответчика взыскан налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: пеня за несвоевременную уплату налога за <ДД.ММ.ГГГГ> год, начисленная за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>, в размере 342 руб. 64 коп., транспортный налог с физических лиц: налог за <ДД.ММ.ГГГГ> год в размере 5 840 руб., пеня за несвоевременную уплату налога за <ДД.ММ.ГГГГ> год, начисленная с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>, за <ДД.ММ.ГГГГ> год, начисленная с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>, за <ДД.ММ.ГГГГ> год, начисленная с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>, за <ДД.ММ.ГГГГ> год, начисленная с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>, в размере 7 450 руб. 42 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог по ОКТМО <данные изъяты> за <ДД.ММ.ГГГГ> год в размере 3 944 руб., пеня за несвоевременную уплату налога по ОКТМО <данные изъяты> за <ДД.ММ.ГГГГ> год, начисленная с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>, за <ДД.ММ.ГГГГ> год, начисленная с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>, за <ДД.ММ.ГГГГ> год, начисленная с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>, за <ДД.ММ.ГГГГ> год, начисленная с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>, в размере 5 750 руб. 90 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <ДД.ММ.ГГГГ>): внос за 2020 год в размере 3 588 руб. 02 коп., пеня за несвоевременную уплату взноса за <ДД.ММ.ГГГГ> год, начисленная с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>, в размере 39 руб. 17 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <ДД.ММ.ГГГГ>: взнос за <ДД.ММ.ГГГГ> год в размере 913 руб. 13 коп., пеня за несвоевременную уплату взноса за <ДД.ММ.ГГГГ> год, начисленная с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 9 руб. 97 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог по ОКТМО <данные изъяты> за 2020 год в размере 541 руб., пеня за несвоевременную уплату налога по ОКТМО <данные изъяты> за <ДД.ММ.ГГГГ> год, начисленная с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>, за <ДД.ММ.ГГГГ> год начисленная с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>, за 2019 год начисленная с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>, за 2020 год, начисленные со <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 89 руб. 07 коп.

Решением Яранского районного суда от <ДД.ММ.ГГГГ> по административному делу № 2а-308/2024 с административного ответчика в доход государства взыскано 123493 руб. 14 коп., в том числе: 585 руб. 00 коп. – налог на имущество физических лиц, расположенных в границах сельских поселений, за <ДД.ММ.ГГГГ> год; 24 руб. 00 коп. – налог на имущество физических лиц, расположенных в границах городских поселений, за <ДД.ММ.ГГГГ> год; 644 руб. 00 коп. – налог на имущество физических лиц, расположенных в границах сельских поселений, за <ДД.ММ.ГГГГ> год; 49827 руб. 00 коп. – налог на имущество физических лиц, расположенных в границах городских поселений, за <ДД.ММ.ГГГГ> год; 12685 руб. 39 коп. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ за <ДД.ММ.ГГГГ> год; 3228 руб. 34 коп. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации за <ДД.ММ.ГГГГ> год; 16033 руб. 26 коп. – страховые взносы за 2023 год; 5840 руб. 00 коп. – транспортный налог за 2021 год; 5840 руб. 00 коп. – транспортный налог за <ДД.ММ.ГГГГ> год; 28786 руб. 15 коп. – пени по налогам за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>.

Апелляционным определением Кировского областного суда от <ДД.ММ.ГГГГ> принят отказ административного истца от административного иска в части взыскания пени по задолженности, образовавшейся по единому налоговому вычету, в сумме 9 420 руб. 03 коп., в период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>, в связи с чем в указанной части решение отменено, производство по делу прекращено. Второй абзац решения суда изложен в следующей редакции: «Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход государства 114073 руб., в том числе:». Абзац двенадцатый решения суда изложить в следующей редакции: «– 19 366 руб. 12 коп. – пени по налогам, страховым вносам, единому налоговому счету за период с 19,04.2022 по 10.01.2024г.».

В силу части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, пени начисляются на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитываются в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

На сумму отрицательного сальдо единого налогового счёта административного ответчика административный истец начислил пени в сумме 20 682 руб. 57 коп., в том числе: 10 280 руб. 76 коп. – за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>, 10 401 рубль 23 копейки – за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Определением от <ДД.ММ.ГГГГ> мировым судьей судебного участка № 51 Яранского судебного района Кировской области отменен судебный приказ № <...>А-973/2024 от <ДД.ММ.ГГГГ>, выданный по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области о взыскании с ФИО1 задолженности за счёт имущества налогоплательщика: страховых взносов за 2022 год в размере 00 руб. 01 коп., пени за 2024 год в размере 10 280 руб. 76 коп.

Определением от <ДД.ММ.ГГГГ> мировым судьей судебного участка № 78 Яранского судебного района Кировской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 51 Яранского судебного района Кировской области, отменен судебный приказ № <...>А-2039/2024 от <ДД.ММ.ГГГГ>, выданный по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области о взыскании с ФИО1 задолженности за счёт имущества физического лица по состоянию на <ДД.ММ.ГГГГ>: пени за 2024 в размере 10 401 руб. 23 коп.

Настоящее административное исковое заявление передано административным истцом в организацию почтовой связи <ДД.ММ.ГГГГ>, то есть в пределах установленного п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока с дат вынесения мировыми судьями указанных определений.

До настоящего времени пени административным ответчиком не уплачены, доказательств, опровергающих доводы административного истца, административный ответчик не представил.

Доводы административного ответчика о непризнании административного иска являются несостоятельными в силу приведённых положений налогового законодательства и установленных судом обстоятельств.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

административный иск Управления федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход государства 20682 рубля, в том числе:

- 10280 рублей 76 копеек – пени за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>,

- 10401 рубль 23 копейки – пени за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования Яранский муниципальный район Кировской области 4000 рублей 00 копеек государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Кировский областной суд путем подачи жалобы через Яранский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 10 февраля 2025 года.

Судья Т.Ю. Сырчина